El Impuesto sobre Sociedades (en adelante IS) constituye, sin ningún género de dudas, uno de los gravámenes más relevantes del sistema tributario español. En especial, resulta muy significativa su importancia e incidencia en la vida empresarial, pues en una economía de mercado como es la española, la unidad empresa es la protagonista de la misma y, en general, adquiere la forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, agentes típicos de la actividad económica en nuestro país y sujetos pasivos clásicos del gravamen societario. En estas condiciones, un conocimiento exhaustivo de la normativa del IS, de los criterios administrativos (consultas vinculantes), de los emanados en las Resoluciones y Sentencias de los Tribunales, y de su funcionamiento resulta esencial para la actividad económica y para el desarrollo de las profesiones vinculadas a la actividad empresarial, particularmente, desde la perspectiva fiscal. Este Manual pretende dar respuesta a las necesidades de los gestores y profesionales que necesitan disponer de un comentario actualizado, exhaustivo y con visión eminentemente práctica de la normativa del IS, resultado de la actividad diaria de un elenco de profesionales de EY Abogados, implicados en el asesoramiento día a día en materia tributaria a grandes empresas españolas y extranjeras, lo que, esperamos, acreciente el interés y la actualidad de esta obra.
Los Códigos Básicos editados por El Derecho son unas obras que tratan de dar respuesta a las exigencias de rigor que los profesionales jurídicos necesitan en su día a día. Suponen un compendio de la legislación vigente en los diferentes ámbitos que componen el derecho español, pero cabe destacar que incluyen una Relación de Reformas a la presente Ley sobre la que verse el Código Básico en cuestión, así como una Relación de Preceptos modificados. Además gracias a su índice alfabético accederá a la información que busca de una manera mucho más rápida y sencilla.
Con este libro, Impuesto sobre sociedades. Comentarios y casos prácticos, publicamos un manual de consulta de este impuesto, pieza clave de la tributación empresarial. La obra, fruto de una larga experiencia, persigue que tanto los alumnos como los gerentes y los gestores de las empresas tengan un conocimiento completo de este tributo. Este primer volumen, que comprende las primeras 18 Unidades, abarca el estudio del régimen general del impuesto. El segundo, que recoge las Unidades 19 a 40, contiene el estudio de los regímenes especiales. Este manual está totalmente actualizado e incluye las modificaciones que se han introducido en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, durante el año 2015, destacando la llevada a cabo por la Ley 22/2015, de 20 de julio, de auditoría de cuentas, que estableció que todos los inmovilizados intangibles van a ser objeto de amortización, incluidos los correspondientes a fondos de comercio. De la Ley del impuesto sobre sociedades destacamos lo siguiente: Se establece la exención para evitar la doble imposición de dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español, en las condiciones que se determinan. Tienen la consideración de gastos no deducibles los deterioros de elementos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de las entidades y de los valores representativos de deuda. Hay una tabla de amortización con tan solo 33 elementos. Como beneficios fiscales se incluyen la reserva de capitalización y la reserva de nivelación, esta última exclusivamente para pymes, como reducciones para la determinación de la base imponible. Las novedades tributarias son destacadas en esta obra que, con numerosos ejemplos prácticos, será de gran utilidad tanto para los alumnos que se inicien en la materia como para los gerentes y los gestores de empresas, y, en general, para todos los profesionales del derecho tributario. Sumario: Presentación Unidad 1. Normativa aplicable. Estructura del impuesto sobre sociedades. La contabilidad y la declaración del impuesto sobre sociedades. Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto Unidad 2. El hecho imponible. Concepto de actividad económica y concepto de entidad patrimonial. Contribuyentes del impuesto sobre sociedades. Exenciones subjetivas: total y parcial. Residencia y domicilio fiscal Unidad 3. La base imponible: concepto. Regímenes de determinación de la base imponible. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta. Presunción de obtención de rentas Unidad 4. El resultado contable y la base imponible. Normativa contable. Diferencias. Reflejo contable de los activos y pasivos por impuesto diferido. La contabilización del gasto por el impuesto sobre sociedades Unidad 5. Imputación temporal de ingresos y gastos Unidad 6. Correcciones de valor: amortizaciones. Libertad de amortización. Incentivos fiscales en materia de amortizaciones para entidades de reducida dimensión. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero Unidad 7. Correcciones de valor: pérdidas por deterioro de valor de elementos patrimoniales. Provisiones y otros gastos Unidad 8. Gastos no deducibles. Gastos por donaciones. Limitación a la deducibilidad de gastos financieros Unidad 9. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y operaciones societarias Unidad 10. Reglas de valoración: operaciones vinculadas. Cambios de residencia, operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales Unidad 11. Exención para evitar la doble imposición de dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. Exención de rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente Unidad 12. La reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles. La obra benéfico-social de las cajas de ahorros. La reserva de capitalización. La reserva de nivelación de bases imponibles Unidad 13. La compensación de bases imponibles negativas. Periodo impositivo y devengo del impuesto. Tipos de gravamen y determinación de la cuota íntegra Unidad 14. La deducción por doble imposición internacional jurídica y económica Unidad 15. Bonificaciones Unidad 16. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Unidad 17. El pago fraccionado. Deducción de las retenciones y pagos a cuenta. La obligación de retener e ingresar a cuenta Unidad 18. Gestión del impuesto
Con este libro, Impuesto sobre sociedades. Comentarios y casos prácticos, publicamos un manual de consulta de este impuesto, pieza clave de la tributación empresarial. La obra, fruto de una larga experiencia, persigue que tanto los alumnos como los gerentes y los gestores de las empresas y, en general, todos los profesionales del derecho tributario tengan un conocimiento adecuado de este tributo, donde las novedades tributarias son destacadas con numerosos ejemplos prácticos. Este segundo volumen comprende las Unidades 19 a 40, y contiene el estudio, en primer lugar, de la definición y las reglas de aplicación de los regímenes tributarios especiales, contenida en al Capítulo I del Título VII de la Ley del impuesto sobre sociedades y, en segundo lugar, de los quince regímenes especiales del impuesto sobre sociedades, integrados en cada uno de los Capítulos, II a XVI, del Título VII de la Ley del impuesto sobre sociedades. Asimismo serán objeto de análisis en este segundo volumen los regímenes especiales que no están contenidos en la Ley 27/2014, como son el régimen de las entidades cooperativas; el régimen de las sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI), el régimen de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo; el régimen de los partidos políticos; los incentivos fiscales para Canarias y de los regímenes forales del País Vasco y Navarra. Este manual está totalmente actualizado e incluye las modificaciones que se han producido a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, durante el año 2016, entre otras, la llevada a cabo por el Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre, y por la nueva Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, para Navarra. Índice: Presentación Unidad 19. Introducción a los regímenes especiales Unidad 20. Agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas Unidad 21. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas Unidad 22. Entidades de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional Unidad 23. Instituciones de inversión colectiva Unidad 24. Grupos de sociedades: régimen de consolidación fiscal Unidad 25. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea Unidad 26. Régimen fiscal de la minería y régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos Unidad 27. Transparencia fiscal internacional Unidad 28. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión Unidad 29. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero Unidad 30. Tenencia de valores extranjeros Unidad 31. Entidades parcialmente exentas Unidad 32. Comunidades titulares de montes vecinales en mano común Unidad 33. Entidades navieras en función del tonelaje Unidad 34. Entidades deportivas Unidad 35. Régimen fiscal de las cooperativas Unidad 36. Entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2002 Unidad 37. Régimen de los partidos políticos Unidad 38. Régimen de las sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI) Unidad 39. Régimen fiscal de Canarias Unidad 40. Regímenes forales Índice sistemático
La presente publicación, actualizada a 1 de febrero de 2017,recoge la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto y Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba el Reglamento). Contiene, además, las disposiciones que regulan el régimen fiscal de las cooperativas y el de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 20/1990, de 19 de diciembre, y Ley 49/2002, de 23 de diciembre, respectivamente). Se completa con las disposiciones reguladoras de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Navarra, en lo relativo al Impuesto sobre Sociedades (Ley 12/2002, de 23 de mayo, y Ley 28/1990, de 26 de diciembre, respectivamente). Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Al final de la obra se recoge un índice de voces que contribuye a facilitar el manejo del texto. Índice: I. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I.1. Ley y Reglamento del Impuesto I.1.1. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades I.1.2. Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades I.2. Otras normas I.2.1. Cooperativas I.2.1.1. Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas I.2.2. Entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo I.2.2.1. Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo I.2.3. Convenio y concierto económico (Navarra y País Vasco) I.2.3.1. Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra I.2.3.2. Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES II.1. Ley y Reglamento del Impuesto II.1.1. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes II.1.2. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Índice de voces Índice general
El Impuesto sobre Sociedades (en adelante IS) constituye, sin ningún género de dudas, uno de los gravámenes más relevantes del sistema tributario español. En especial, resulta muy significativa su importancia e incidencia en la vida empresarial, pues en una economía de mercado como es la española, la unidad empresa es la protagonista de la misma y, en general, adquiere la forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, agentes típicos de la actividad económica en nuestro país y sujetos pasivos clásicos del gravamen societario. En estas condiciones, un conocimiento exhaustivo de la normativa del IS, de los criterios administrativos (consultas vinculantes), de los emanados en las Resoluciones y Sentencias de los Tribunales, y de su funcionamiento resulta esencial para la actividad económica y para el desarrollo de las profesiones vinculadas a la actividad empresarial, particularmente, desde la perspectiva fiscal. Este Manual pretende dar respuesta a las necesidades de los gestores y profesionales que necesitan disponer de un comentario actualizado, exhaustivo y con visión eminentemente práctica de la normativa del IS, resultado de la actividad diaria de un elenco de profesionales de EY Abogados, implicados en el asesoramiento día a día en materia tributaria a grandes empresas españolas y extranjeras, lo que, esperamos, acreciente el interés y la actualidad de esta obra.
Con este manual se pretende que los empresarios y otras personas interesadas en tributación adquieran unos conocimientos generales del sistema fiscal español, que les faciliten la toma de decisiones empresariales, les permitan desenvolverse mejor en sus tareas habituales de administración y financieras, participar en reuniones sobre problemas fiscales y comprender la influencia de estas cuestiones en cualquier proyecto empresarial. No es el objetivo de este Manual sustituir la labor del asesor fiscal, ni profundizar en el conocimiento de ninguno de los impuestos, sino exponer los tributos que gravan las diferentes actividades y negocios empresariales y las posibilidades de utilizar vías alternativas de actuación con objeto de minimizar el coste tributario. Pero en la mayoría de los casos, el diseño de las alternativas y las declaraciones impositivas deberán encomendarse a profesionales de la fiscalidad. Por lo dicho, este manual está dirigido a todas aquellas personas que, sin desempeñar directamente funciones de asesoramiento fiscal, necesitan conocer la fiscalidad de cada actividad y su influencia en los planteamientos financieros y estructuras empresariales, así como analizar proyectos empresariales y sus diferentes alternativas de fiscalidad. Con objeto de que sea un auténtico manual (es decir, un libro práctico y de uso habitual), incorporaremos con frecuencia preguntas y respuestas que aclaren al lector el contenido del texto y lo apliquen a casos concretos.
La presente publicación recoge, actualizada a 15 de febrero de 2013, la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Contiene, además, las disposiciones que regulan el régimen fiscal de las cooperativas y el de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 20/1990, de 19 de diciembre, y Ley 49/2002, de 23 de diciembre, respectivamente). Se completa con las disposiciones reguladoras de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Navarra, en lo relativo al Impuesto sobre Sociedades (Ley 12/2002, de 23 de mayo, y Ley 28/1990, de 26 de diciembre, respectivamente). Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Al final de la obra se recoge un índice analítico que contribuye a facilitar el manejo del texto.
El propósito fundamental de esta publicación es llevar a cabo un análisis, desde el punto de vista estadístico, de los principales elementos estructurales del Impuesto sobre Sociedades, a partir de los datos incluidos en las declaraciones anuales, así como el examen de su evolución reciente. En esta edición se analizan los resultados en el impuesto sobre sociedades relativos al ejercicio 2011 comparándolos con los ejercicios anteriores. Está estructurada en cuatro capítulos con los siguientes contenidos: I. Introducción. II. Cambios normativos. III. Análisis de los datos estadísticos. IV. Conclusiones Finalmente se publica un anexo estadístico estando los datos referidos exclusivamente al ejercicio 2011. Existe también un cd-rom con la versión electrónica del libro en formato pdf, encontrándose también disponible en el portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
El Impuesto sobre Sociedades (en adelante IS) constituye, sin ningún género de dudas, uno de los gravámenes más relevantes del sistema tributario español. En especial, resulta muy significativa su importancia e incidencia en la vida empresarial, pues en una economía de mercado como es la española, la unidad empresa es la protagonista de la misma y, en general, adquiere la forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, agentes típicos de la actividad económica en nuestro país y sujetos pasivos clásicos del gravamen societario. En estas condiciones, un conocimiento exhaustivo de la normativa del IS, de los criterios administrativos (consultas vinculantes), de los emanados en las Resoluciones y Sentencias de los Tribunales, y de su funcionamiento resulta esencial para la actividad económica y para el desarrollo de las profesiones vinculadas a la actividad empresarial, particularmente, desde la perspectiva fiscal. Este Manual pretende dar respuesta a las necesidades de los gestores y profesionales que necesitan disponer de un comentario actualizado, exhaustivo y con visión eminentemente práctica de la normativa del IS, resultado de la actividad diaria de un elenco de profesionales de EY Abogados, implicados en el asesoramiento día a día en materia tributaria a grandes empresas españolas y extranjeras, lo que, esperamos, acreciente el interés y la actualidad de esta obra.
Los Códigos Básicos editados por El Derecho son unas obras que tratan de dar respuesta a las exigencias de rigor que los profesionales jurídicos necesitan en su día a día. Suponen un compendio de la legislación vigente en los diferentes ámbitos que componen el derecho español, pero cabe destacar que incluyen una Relación de Reformas a la presente Ley sobre la que verse el Código Básico en cuestión, así como una Relación de Preceptos modificados. Además gracias a su índice alfabético accederá a la información que busca de una manera mucho más rápida y sencilla.
Con este libro, Impuesto sobre sociedades. Comentarios y casos prácticos, publicamos un manual de consulta de este impuesto, pieza clave de la tributación empresarial. La obra, fruto de una larga experiencia, persigue que tanto los alumnos como los gerentes y los gestores de las empresas tengan un conocimiento completo de este tributo. Este primer volumen, que comprende las primeras 18 Unidades, abarca el estudio del régimen general del impuesto. El segundo, que recoge las Unidades 19 a 40, contiene el estudio de los regímenes especiales. Este manual está totalmente actualizado e incluye las modificaciones que se han introducido en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, durante el año 2015, destacando la llevada a cabo por la Ley 22/2015, de 20 de julio, de auditoría de cuentas, que estableció que todos los inmovilizados intangibles van a ser objeto de amortización, incluidos los correspondientes a fondos de comercio. De la Ley del impuesto sobre sociedades destacamos lo siguiente: Se establece la exención para evitar la doble imposición de dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español, en las condiciones que se determinan. Tienen la consideración de gastos no deducibles los deterioros de elementos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de las entidades y de los valores representativos de deuda. Hay una tabla de amortización con tan solo 33 elementos. Como beneficios fiscales se incluyen la reserva de capitalización y la reserva de nivelación, esta última exclusivamente para pymes, como reducciones para la determinación de la base imponible. Las novedades tributarias son destacadas en esta obra que, con numerosos ejemplos prácticos, será de gran utilidad tanto para los alumnos que se inicien en la materia como para los gerentes y los gestores de empresas, y, en general, para todos los profesionales del derecho tributario. Sumario: Presentación Unidad 1. Normativa aplicable. Estructura del impuesto sobre sociedades. La contabilidad y la declaración del impuesto sobre sociedades. Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto Unidad 2. El hecho imponible. Concepto de actividad económica y concepto de entidad patrimonial. Contribuyentes del impuesto sobre sociedades. Exenciones subjetivas: total y parcial. Residencia y domicilio fiscal Unidad 3. La base imponible: concepto. Regímenes de determinación de la base imponible. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta. Presunción de obtención de rentas Unidad 4. El resultado contable y la base imponible. Normativa contable. Diferencias. Reflejo contable de los activos y pasivos por impuesto diferido. La contabilización del gasto por el impuesto sobre sociedades Unidad 5. Imputación temporal de ingresos y gastos Unidad 6. Correcciones de valor: amortizaciones. Libertad de amortización. Incentivos fiscales en materia de amortizaciones para entidades de reducida dimensión. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero Unidad 7. Correcciones de valor: pérdidas por deterioro de valor de elementos patrimoniales. Provisiones y otros gastos Unidad 8. Gastos no deducibles. Gastos por donaciones. Limitación a la deducibilidad de gastos financieros Unidad 9. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y operaciones societarias Unidad 10. Reglas de valoración: operaciones vinculadas. Cambios de residencia, operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales Unidad 11. Exención para evitar la doble imposición de dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. Exención de rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente Unidad 12. La reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles. La obra benéfico-social de las cajas de ahorros. La reserva de capitalización. La reserva de nivelación de bases imponibles Unidad 13. La compensación de bases imponibles negativas. Periodo impositivo y devengo del impuesto. Tipos de gravamen y determinación de la cuota íntegra Unidad 14. La deducción por doble imposición internacional jurídica y económica Unidad 15. Bonificaciones Unidad 16. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Unidad 17. El pago fraccionado. Deducción de las retenciones y pagos a cuenta. La obligación de retener e ingresar a cuenta Unidad 18. Gestión del impuesto
Con este libro, Impuesto sobre sociedades. Comentarios y casos prácticos, publicamos un manual de consulta de este impuesto, pieza clave de la tributación empresarial. La obra, fruto de una larga experiencia, persigue que tanto los alumnos como los gerentes y los gestores de las empresas y, en general, todos los profesionales del derecho tributario tengan un conocimiento adecuado de este tributo, donde las novedades tributarias son destacadas con numerosos ejemplos prácticos. Este segundo volumen comprende las Unidades 19 a 40, y contiene el estudio, en primer lugar, de la definición y las reglas de aplicación de los regímenes tributarios especiales, contenida en al Capítulo I del Título VII de la Ley del impuesto sobre sociedades y, en segundo lugar, de los quince regímenes especiales del impuesto sobre sociedades, integrados en cada uno de los Capítulos, II a XVI, del Título VII de la Ley del impuesto sobre sociedades. Asimismo serán objeto de análisis en este segundo volumen los regímenes especiales que no están contenidos en la Ley 27/2014, como son el régimen de las entidades cooperativas; el régimen de las sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI), el régimen de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo; el régimen de los partidos políticos; los incentivos fiscales para Canarias y de los regímenes forales del País Vasco y Navarra. Este manual está totalmente actualizado e incluye las modificaciones que se han producido a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, durante el año 2016, entre otras, la llevada a cabo por el Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre, y por la nueva Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, para Navarra. Índice: Presentación Unidad 19. Introducción a los regímenes especiales Unidad 20. Agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas Unidad 21. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas Unidad 22. Entidades de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional Unidad 23. Instituciones de inversión colectiva Unidad 24. Grupos de sociedades: régimen de consolidación fiscal Unidad 25. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea Unidad 26. Régimen fiscal de la minería y régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos Unidad 27. Transparencia fiscal internacional Unidad 28. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión Unidad 29. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero Unidad 30. Tenencia de valores extranjeros Unidad 31. Entidades parcialmente exentas Unidad 32. Comunidades titulares de montes vecinales en mano común Unidad 33. Entidades navieras en función del tonelaje Unidad 34. Entidades deportivas Unidad 35. Régimen fiscal de las cooperativas Unidad 36. Entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2002 Unidad 37. Régimen de los partidos políticos Unidad 38. Régimen de las sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI) Unidad 39. Régimen fiscal de Canarias Unidad 40. Regímenes forales Índice sistemático
La presente publicación, actualizada a 1 de febrero de 2017,recoge la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto y Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba el Reglamento). Contiene, además, las disposiciones que regulan el régimen fiscal de las cooperativas y el de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 20/1990, de 19 de diciembre, y Ley 49/2002, de 23 de diciembre, respectivamente). Se completa con las disposiciones reguladoras de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Navarra, en lo relativo al Impuesto sobre Sociedades (Ley 12/2002, de 23 de mayo, y Ley 28/1990, de 26 de diciembre, respectivamente). Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Al final de la obra se recoge un índice de voces que contribuye a facilitar el manejo del texto. Índice: I. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I.1. Ley y Reglamento del Impuesto I.1.1. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades I.1.2. Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades I.2. Otras normas I.2.1. Cooperativas I.2.1.1. Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas I.2.2. Entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo I.2.2.1. Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo I.2.3. Convenio y concierto económico (Navarra y País Vasco) I.2.3.1. Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra I.2.3.2. Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES II.1. Ley y Reglamento del Impuesto II.1.1. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes II.1.2. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Índice de voces Índice general
El Impuesto sobre Sociedades (en adelante IS) constituye, sin ningún género de dudas, uno de los gravámenes más relevantes del sistema tributario español. En especial, resulta muy significativa su importancia e incidencia en la vida empresarial, pues en una economía de mercado como es la española, la unidad empresa es la protagonista de la misma y, en general, adquiere la forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, agentes típicos de la actividad económica en nuestro país y sujetos pasivos clásicos del gravamen societario. En estas condiciones, un conocimiento exhaustivo de la normativa del IS, de los criterios administrativos (consultas vinculantes), de los emanados en las Resoluciones y Sentencias de los Tribunales, y de su funcionamiento resulta esencial para la actividad económica y para el desarrollo de las profesiones vinculadas a la actividad empresarial, particularmente, desde la perspectiva fiscal. Este Manual pretende dar respuesta a las necesidades de los gestores y profesionales que necesitan disponer de un comentario actualizado, exhaustivo y con visión eminentemente práctica de la normativa del IS, resultado de la actividad diaria de un elenco de profesionales de EY Abogados, implicados en el asesoramiento día a día en materia tributaria a grandes empresas españolas y extranjeras, lo que, esperamos, acreciente el interés y la actualidad de esta obra.
Con este manual se pretende que los empresarios y otras personas interesadas en tributación adquieran unos conocimientos generales del sistema fiscal español, que les faciliten la toma de decisiones empresariales, les permitan desenvolverse mejor en sus tareas habituales de administración y financieras, participar en reuniones sobre problemas fiscales y comprender la influencia de estas cuestiones en cualquier proyecto empresarial. No es el objetivo de este Manual sustituir la labor del asesor fiscal, ni profundizar en el conocimiento de ninguno de los impuestos, sino exponer los tributos que gravan las diferentes actividades y negocios empresariales y las posibilidades de utilizar vías alternativas de actuación con objeto de minimizar el coste tributario. Pero en la mayoría de los casos, el diseño de las alternativas y las declaraciones impositivas deberán encomendarse a profesionales de la fiscalidad. Por lo dicho, este manual está dirigido a todas aquellas personas que, sin desempeñar directamente funciones de asesoramiento fiscal, necesitan conocer la fiscalidad de cada actividad y su influencia en los planteamientos financieros y estructuras empresariales, así como analizar proyectos empresariales y sus diferentes alternativas de fiscalidad. Con objeto de que sea un auténtico manual (es decir, un libro práctico y de uso habitual), incorporaremos con frecuencia preguntas y respuestas que aclaren al lector el contenido del texto y lo apliquen a casos concretos.
La presente publicación recoge, actualizada a 15 de febrero de 2013, la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Contiene, además, las disposiciones que regulan el régimen fiscal de las cooperativas y el de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 20/1990, de 19 de diciembre, y Ley 49/2002, de 23 de diciembre, respectivamente). Se completa con las disposiciones reguladoras de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Navarra, en lo relativo al Impuesto sobre Sociedades (Ley 12/2002, de 23 de mayo, y Ley 28/1990, de 26 de diciembre, respectivamente). Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Al final de la obra se recoge un índice analítico que contribuye a facilitar el manejo del texto.
El propósito fundamental de esta publicación es llevar a cabo un análisis, desde el punto de vista estadístico, de los principales elementos estructurales del Impuesto sobre Sociedades, a partir de los datos incluidos en las declaraciones anuales, así como el examen de su evolución reciente. En esta edición se analizan los resultados en el impuesto sobre sociedades relativos al ejercicio 2011 comparándolos con los ejercicios anteriores. Está estructurada en cuatro capítulos con los siguientes contenidos: I. Introducción. II. Cambios normativos. III. Análisis de los datos estadísticos. IV. Conclusiones Finalmente se publica un anexo estadístico estando los datos referidos exclusivamente al ejercicio 2011. Existe también un cd-rom con la versión electrónica del libro en formato pdf, encontrándose también disponible en el portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.