La presente publicación contiene, actualizada a 10 de mayo de 2017, la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, Real Decreto 439/2007 y Orden HFP/1823/2016) y el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991 y Real Decreto 1704/1999), así como la Ley que contiene la regulación de la cesión de tributos del Estado a las comunidades autónomas (Ley 22/2009)y las disposiciones legales de las comunidades autónomas, relativas a ambos impuestos. Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004 y Real Decreto 1776/2004). El libro se completa con un índice de voces con los conceptos más utilizados. Índice: 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que sea prueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido 2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidad es para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuestos obre el Patrimonio 3. CESIÓN DE TRIBUTOS DEL ESTADO A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias 4. DISPOSICIONES LEGALES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN, RELATIVAS A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE ELPATRIMONIO Comunidad Autónoma de Andalucía Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Aragón Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma del Principado de Asturias Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que sea prueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de las Illes Balears Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Canarias Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Cantabria Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha Comunidad Autónoma de Castilla y León Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el quese aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el quese aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos Comunidad Autónoma de Cataluña Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras Decreto-Ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales,financieras y administrativas Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales,financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos Decreto-Ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales,administrativas, financieras y del sector público Comunidad Autónoma de Extremadura Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por elEstado Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias,administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura Comunidad Autónoma de Galicia Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad de Madrid Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de la Región de Murcia Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos Comunidad Autónoma de La Rioja Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2017 Comunitat Valenciana Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula elt ramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Índice de voces Índice general
También como aspiración programática, nuestro legislador ha configurado al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como un tributo de naturaleza personal y subjetiva. Así pues, no habría mejor forma de cumplir con tal compromiso si el mismo consigue gravar, en menor medida, a aquellos que, por diversos motivos, y aún obteniendo renta sujeta al impuesto, se encuentran en una situación de desfavorecimiento que -hoy más que nunca- debe de ser tenida en cuenta por el fisco (en definitiva por la sociedad) para modular su carga tributaria, aliviando la peculiar situación que acompaña a un contribuyente de forma puntual, temporal, o permanente. En esta obra, de indudable actualidad, su autora repasa el régimen que el Impuesto concede a estos colectivos, de forma sistematizada, con ánimo crítico pero a la vez constructivo, procurando propuestas de lege ferenda que contribuyan a hacer de este Impuesto un tributo, si cabe, más personal, más subjetivo, más acorde con principios de justicia y solidaridad.
Este Libro aborda, desde una perspectiva eminentemente práctica, el análisis de las figuras tributarias más importantes de la imposición directa sobre las personas físicas: IRPF, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre el Patrimonio. Las continuas reformas y la capacidad legislativa que las Comunidades Autónomas tienen en la materia, incrementan la complejidad y casuística de cada uno de los tributos analizados. Esta obra, al tratar de forma uniforme y conjunta los mismos, facilita su comprensión y permite su uso, también, como una obra básica para la consulta y gestión de dichos impuestos. Además, las frecuentes referencias cruzadas del IRPF al Impuesto sobre el Patrimonio o al de Sucesiones y Donaciones y viceversa y la delimitación y complementariedad en el hecho imponible y los supuestos de exención entre estos tributos, hace que el análisis en una sola obra de los tres facilite la comprensión en su conjunto. El enfoque práctico del libro resulta de los siguientes aspectos: - Se realiza un análisis particular de cada Impuesto, comentando sus elementos esenciales y deteniéndose en los aspectos o cuestiones más relevantes y problemáticas, prescindiendo de polémicas doctrinales o teóricas. Se incluyen en ciertos casos cuadros resumen que permiten una visión más sistemática de la cuestión. - Junto con los comentarios se incluyen referencias y se incorporan los criterios administrativos y jurisprudenciales contenidos sobre todo en las Consultas del DGT, las Resoluciones del TEAC, especialmente las que son de unificación de criterio, y Sentencias de los TSJ de las CCA, del Tribunal Supremo y la Audiencia nacional. - Por último, se incluyen multitud de supuestos y ejemplos contendiendo la solución que se juzga más apropiada. Todo lo anterior se acompaña de unos índices suficientemente amplios que permiten localizar de manera sencilla y rápida los elementos y materia a consultar. Esta obra es especialmente útil para todos aquellos profesionales de ámbito tributario (asesores, economistas, gestores, graduados sociales, etc.) así como para estudiantes de posgrado, contribuyentes y quienes deseen disponer de una obra de consulta sobre estos impuestos. Por último, señalar que se encuentra actualizado a febrero del 2.016, incorporando la normativa y doctrina administrativa emitida hasta esa fecha.
El Memento IRPF es la referencia de consulta esencial para encontrar de forma muy rápida todas las respuestas sobre el impuesto que afecta de forma directa a la mayoría de las familias españolas, a los empresarios individuales y, por supuesto, a los asesores fiscales. A diferencia de otras obras, lejos de ofrecer un simple comentario sobre la norma, el Memento realiza un estudio eminentemente práctico, clarificador e ilustrado con ejemplos, de todos los pasos a seguir hasta hallar la cuota a liquidar, mostrando en cada caso concreto las pautas a tener en cuenta para evitar pagar más impuesto que el debido. Una obra imprescindible para estar al día de todas las novedades normativas, ocurridas desde la edición anterior, y entre las que podemos destacar: - Modificaciones introducidas en el Reglamento del impuesto. - Nueva escala de retención aplicable a los rendimientos del trabajo. - Nuevos tipos fijos de retención. - Nuevas reglas de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes. - Novedades en materia de estimación objetiva de los rendimientos de actividad económica. - Nuevas escalas general y del ahorro estatal. - Novedades en las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. Benefíciate de las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.
El IRPF se ha erigido en el tributo central de las Haciendas desarrolladas, tanto por el volumen de recursos que aporta como por el número de ciudadanos a los que afecta. Aun así, es objeto de reforma permanente, sin que se hayan instrumentado medidas de coordinación normativa internacional. Esta obra pretende hacer inteligibles la mecánica del impuesto y la estructura central del mismo, distinguiéndolas de sus elementos coyunturales o menores, siempre más mudables, en la misma línea de los otros dos libros ya publicados por el autor, sobre el IVA y el Impuesto de Sociedades. Las numerosas notas a pie de página que contiene el libro recogen sentencias de tribunales europeos y españoles y consultas de la Dirección General de Tributos que permitirán al lector más avanzado profundizar en el conocimiento detallado del impuesto. Jordi Solé Estalella es Inspector de Hacienda del Estado y ha sido profesor en las Universidades de La Coruña, Rovira i Virgili y Central de Barcelona, así como en el Instituto de Estudios Fiscales del Ministerio de Hacienda.
Este libro se centra en una selección de aspectos de distinto calado que le han parecido más relevantes a la autora con motivo de su especialización. En el día a día de su ejercicio profesional tiene la ocasión de asistir a distintas asimetrías jurídicas en el ámbito de la tributación de las personas físicas, bien por la configuración normativa, bien por la aplicación práctica. Partiendo en la mayoría de la exposición de casos de casos verídicos en los que se materializan tales asimetrías, la autora propone medidas normativas para corregirlas y analiza la viabilidad jurídica de las mismas. Así, que esta obra no sólo trata de ponerle voz a aquellos contribuyentes que las sufren pero que no saben cómo traducirlas a lenguaje jurídico, sino también de poner de manifiesto que, con cambios ínfimos, se podría, no sólo perfeccionar el sistema tributario y eliminar de la práctica conductas que resultan perversas desde el punto de vista del derecho, sino aprovechar más eficientemente los medios a disposición de la Administración. Además, dado que los contenidos cuentan con una vasta fundamentación jurídica, pueden ser también de utilidad para argumentar alegaciones o recursos ante situaciones que guarden similitud con las que se exponen. La obra no pretende constituir una recopilación exhaustiva de todas las posibles disfunciones del Ordenamiento Tributario, sino más bien despertar el pensamiento analítico de quién la lea, ya sea como contribuyente, ya sea como Administración. Cuantas más personas haya pensando en qué se puede mejorar, mayores posibilidades habrá de que algo mejore y al fin y al cabo, el Ordenamiento tributario, aplica a todas las personas.
El Memento IRPF es la referencia de consulta esencial para encontrar de forma muy rápida todas las respuestas sobre el impuesto que afecta de forma directa a la mayoría de las familias españolas, a los empresarios individuales y, por supuesto, a los asesores fiscales. A diferencia de otras obras, lejos de ofrecer un simple comentario sobre la norma, el Memento realiza un estudio eminentemente práctico, clarificador e ilustrado con ejemplos, de todos los pasos a seguir hasta hallar la cuota a liquidar, mostrando en cada caso concreto las pautas a tener en cuenta para evitar pagar más impuesto que el debido. Una obra imprescindible para estar al día de todas las novedades normativas, ocurridas desde la edición anterior, incluidas las introducidas por la Reforma Fiscal, y entre las que podemos destacar: - Limitación a la exención de las indemnizaciones por despido. - Planes de ahorro a largo plazo. - Limitación a la aplicación de los coeficientes de abatimiento. - Modificaciones en materia de integración y compensación de rentas. - Nuevos mínimos personales y familiares. - Reducción de las tarifas del impuesto. - Nuevos impuestos negativos por familia numerosa y por discapacidad. Benefíciese de las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.
La presente publicación contiene, actualizada a 15 de abril de 2013, la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, Real Decreto 439/2007 y Orden HAP/2549/2012) y el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991 y Real Decreto 1704/1999), así como la Ley que contiene la regulación de la cesión de tributos del Estado a las comunidades autónomas (Ley 22/2009) y las disposiciones legales de las comunidades autónomas, relativas a ambos impuestos. Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004 y Real Decreto 1776/2004). El libro se completa con un índice de voces con los conceptos más utilizados.
Este libro aborda, desde una perspectiva fiscal, los graves problemas que existen en nuestro país en relación con el disfrute y el derecho de acceso a una vivienda adecuada. La obra se divide en cuatro partes. En la primera de ellas se contextualiza jurídicamente el derecho de acceso a una vivienda adecuada y se identifican las medidas adoptadas por las administraciones públicas para afrontar los retos actuales que se presentan en este ámbito, especialmente en relación con las viviendas vacías. Actualmente conviven sobre una misma realidad medidas coercitivas, sancionadoras y tributarias. En relación con estas últimas, la segunda parte del trabajo se centra en determinar críticamente las políticas fiscales adoptadas por los poderes públicos para favorecer la ocupación y el acceso a la vivienda. La tercera parte de la obra centra su atención en el incremento de las viviendas destinadas a usos turísticos gracias a la facilidad que proporciona el uso de plataformas electrónicas. Este fenómeno no solo está provocando movimientos de turismofobia y gentrificación, sino también problemas relacionados con la hacienda pública. Y en último lugar, se tratan algunas de las formas alternativas más novedosas de acceso a una vivienda, como el cohousing, el crowdfunding inmobiliario o la masovería urbana.
Esta obra regula con profundidad la reforma introducida por el legislador en el impuesto más importante de nuestro sistema tributario. La nueva tributación de las indemnizaciones laborales, nuevos planes de ahorro, exención de dividendos, y rendimientos del trabajo son objeto de un estudio detenido y pormenorizado. Analiza las entidades en régimen de atribución y el régimen de individualización de rentas haciendo una especial dedicación a la imputación temporal de las ganancias patrimoniales y de las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados. Se pone un cuidado extremo en desarrollar las novedades en rendimientos de trabajo. El lector disfrutará al estudiar las modificaciones de los rendimientos de capital, comprendiendo el juego de la distribución de la prima de emisión, de los seguros y de las nuevas reducciones. Los rendimientos de actividades económicas tributan con un paralelismo adecuado a la tributación vigente en el impuesto sobre sociedades que es objeto de un amplio comentario por los expertos en la materia, que viven todos los días con los problemas que genera el fraude fiscal en nuestro país. Las modificaciones en las ganancias de patrimonio son objeto de un tratamiento individualizado que hacen comprender al lector la importancia de esta categoría residual en el impuesto y que genera una repercusión fiscal que afecta de forma esencial a la renta disponible de las economías privadas; conocer su tributación permitirá optar fiscalmente por la mejor solución. Las modificaciones en la integración y compensación de rentas no se pueden entender si no se lee la interpretación de la norma de la mano de nuestros autores, especialistas consolidados en la materia reconocidos a nivel nacional. En definitiva, este manual se consolida como lectura necesaria que contiene múltiples conocimientos y que servirá, tanto para el lector experto en la materia como para el iniciado en esta figura impositiva, que con seguridad dejará de serlo a medida que avance en su lectura.
Este manual ha sido concebido tras una larga trayectoria docente y profesional, con lo que se busca aunar esta doble visión que ofrece el mundo del derecho, y destaca por su sentido práctico y didáctico, que se pone de manifiesto tanto en las explicaciones teóricas como en los numerosos ejemplos que se entremezclan. La obra se presenta estructurada en dos volúmenes y en este primero se desgranan, a lo largo de 12 Unidades, los aspectos materiales, personales y temporales del impuesto, así como la cuantificación de los distintos componentes que integran la renta objeto de gravamen. La monografía, que permite un conocimiento preciso y completo de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas (LIRPF), y de su reglamento de desarrollo (RD 439/2007, de 30 de marzo), se presenta totalmente al día, ya que incorpora las múltiples modificaciones introducidas en ambas normas a lo largo de sus ocho para nueve años de vigencia, toda vez que viene siendo objeto de actualización anual. Entre todas las modificaciones llevadas a cabo destaca, por su envergadura, la operada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de no residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, cuyo artículo primero, en el que se aborda la modificación de la Ley 35/2006, consta de 98 apartados. Destacar que tras esta extensa modificación de la Ley del IRPF se mantiene la estructura básica del impuesto, pero se introducen una pluralidad de modificaciones que podemos presentar, siguiendo la exposición de motivos de la Ley 26/2014, agrupadas en tres grandes bloques: Modificaciones que buscan minorar la carga tributaria soportada por los contribuyentes, con especial incidencia para los perceptores de rendimientos del trabajo y de actividades económicas de renta más baja y para quienes soporten mayores cargas familiares. Modificaciones que buscan fomentar el ahorro a largo plazo, al tiempo que se dota de una mayor homogeneidad al tratamiento fiscal de las distintas rentas del ahorro. Modificaciones que pretenden suprimir incentivos fiscales de forma generalizada para todos los contribuyentes. Señalar por último que, junto al triple objetivo reseñado que persigue la reforma del IRPF operada por la Ley 26/2014, se han introducido otras medidas con las que se pretende fomentar la mejora del medioambiente o simplificar el impuesto. Todas ellas resultan convenientemente abordadas.
No cabe duda de que el IRPF es «pilar estructural» y «pieza básica» de nuestro sistema fiscal. Son calificativos extraídos de la doctrina del Tribunal Constitucional, donde se subraya que «es sobre todo a través del IRPF como se realiza la personalización del reparto de la carga fiscal en el sistema tributario según los criterios de capacidad económica, igualdad y progresividad, lo que lo convierte en una figura impositiva primordial para conseguir que nuestro sistema tributario cumpla los principios de justicia tributaria que impone el artículo 31.1 de la Constitución». De ahí que tenga el máximo interés la reunión en una obra colectiva de una serie de estudios sobre aspectos diversos de tan fundamental impuesto, centrándose los autores en los puntos más conflictivos o en los más necesitados de interpretación o de reforma. Este trabajo monográfico sobre el IRPF, realizado en homenaje al recientemente jubilado Catedrático de la Universidad de Sevilla Juan Calero, aporta luz sobre las claves de funcionamiento del impuesto y plantea múltiples propuestas de mejora.
En este manual se explica en profundidad el marco regulador de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2012, lo que permitirá tener recopilada toda la normativa y criterios doctrinales vigentes hasta
El Memento IRPF es la referencia de consulta esencial para encontrar de forma muy rápida todas las respuestas sobre el impuesto que afecta de forma directa a la mayoría de las familias españolas, a los empresarios individuales y, por supuesto, a los asesores fiscales. A diferencia de otras obras, lejos de ofrecer un simple comentario sobre la norma, el Memento realiza un estudio eminentemente práctico, clarificador e ilustrado con ejemplos, de todos los pasos a seguir hasta hallar la cuota a liquidar, mostrando en cada caso concreto las pautas a tener en cuenta para evitar pagar más impuesto que el debido. Una obra imprescindible para estar al día de todas las novedades normativas ocurridas desde la edición anterior, entre las que destacan: - Novedades en la exención de las indemnizaciones por despido. - Nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva. - Supresión de la deducción por inversión en vivienda habitual. - Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente. - Incremento de la tributación de las indemnizaciones u otras retribuciones muy elevadas derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. - Tributación de las ganancias en el juego. - Tributación de las compensaciones por las inversiones en participaciones preferentes. - Actualización de balances. - Exención 50% transmisión de determinados inmuebles urbanos. - Ganancia patrimonial no justificada por la no declaración de activos en el extranjero. - Etc. Benefíciese de las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información. PÚBLICO OBJETIVO - Administraciones Públicas. - Economistas. - Asesores fiscales. - Gestorías - Empresa: directores financieros. - Público en general (sujetos pasivos del impuesto).
La presente publicación contiene, actualizada a 10 de mayo de 2017, la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, Real Decreto 439/2007 y Orden HFP/1823/2016) y el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991 y Real Decreto 1704/1999), así como la Ley que contiene la regulación de la cesión de tributos del Estado a las comunidades autónomas (Ley 22/2009)y las disposiciones legales de las comunidades autónomas, relativas a ambos impuestos. Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004 y Real Decreto 1776/2004). El libro se completa con un índice de voces con los conceptos más utilizados. Índice: 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que sea prueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido 2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidad es para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuestos obre el Patrimonio 3. CESIÓN DE TRIBUTOS DEL ESTADO A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias 4. DISPOSICIONES LEGALES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN, RELATIVAS A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE ELPATRIMONIO Comunidad Autónoma de Andalucía Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Aragón Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma del Principado de Asturias Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que sea prueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de las Illes Balears Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Canarias Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Cantabria Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha Comunidad Autónoma de Castilla y León Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el quese aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el quese aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos Comunidad Autónoma de Cataluña Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras Decreto-Ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales,financieras y administrativas Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales,financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos Decreto-Ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales,administrativas, financieras y del sector público Comunidad Autónoma de Extremadura Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por elEstado Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias,administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura Comunidad Autónoma de Galicia Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad de Madrid Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de la Región de Murcia Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos Comunidad Autónoma de La Rioja Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2017 Comunitat Valenciana Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula elt ramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Índice de voces Índice general
También como aspiración programática, nuestro legislador ha configurado al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como un tributo de naturaleza personal y subjetiva. Así pues, no habría mejor forma de cumplir con tal compromiso si el mismo consigue gravar, en menor medida, a aquellos que, por diversos motivos, y aún obteniendo renta sujeta al impuesto, se encuentran en una situación de desfavorecimiento que -hoy más que nunca- debe de ser tenida en cuenta por el fisco (en definitiva por la sociedad) para modular su carga tributaria, aliviando la peculiar situación que acompaña a un contribuyente de forma puntual, temporal, o permanente. En esta obra, de indudable actualidad, su autora repasa el régimen que el Impuesto concede a estos colectivos, de forma sistematizada, con ánimo crítico pero a la vez constructivo, procurando propuestas de lege ferenda que contribuyan a hacer de este Impuesto un tributo, si cabe, más personal, más subjetivo, más acorde con principios de justicia y solidaridad.
Este Libro aborda, desde una perspectiva eminentemente práctica, el análisis de las figuras tributarias más importantes de la imposición directa sobre las personas físicas: IRPF, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre el Patrimonio. Las continuas reformas y la capacidad legislativa que las Comunidades Autónomas tienen en la materia, incrementan la complejidad y casuística de cada uno de los tributos analizados. Esta obra, al tratar de forma uniforme y conjunta los mismos, facilita su comprensión y permite su uso, también, como una obra básica para la consulta y gestión de dichos impuestos. Además, las frecuentes referencias cruzadas del IRPF al Impuesto sobre el Patrimonio o al de Sucesiones y Donaciones y viceversa y la delimitación y complementariedad en el hecho imponible y los supuestos de exención entre estos tributos, hace que el análisis en una sola obra de los tres facilite la comprensión en su conjunto. El enfoque práctico del libro resulta de los siguientes aspectos: - Se realiza un análisis particular de cada Impuesto, comentando sus elementos esenciales y deteniéndose en los aspectos o cuestiones más relevantes y problemáticas, prescindiendo de polémicas doctrinales o teóricas. Se incluyen en ciertos casos cuadros resumen que permiten una visión más sistemática de la cuestión. - Junto con los comentarios se incluyen referencias y se incorporan los criterios administrativos y jurisprudenciales contenidos sobre todo en las Consultas del DGT, las Resoluciones del TEAC, especialmente las que son de unificación de criterio, y Sentencias de los TSJ de las CCA, del Tribunal Supremo y la Audiencia nacional. - Por último, se incluyen multitud de supuestos y ejemplos contendiendo la solución que se juzga más apropiada. Todo lo anterior se acompaña de unos índices suficientemente amplios que permiten localizar de manera sencilla y rápida los elementos y materia a consultar. Esta obra es especialmente útil para todos aquellos profesionales de ámbito tributario (asesores, economistas, gestores, graduados sociales, etc.) así como para estudiantes de posgrado, contribuyentes y quienes deseen disponer de una obra de consulta sobre estos impuestos. Por último, señalar que se encuentra actualizado a febrero del 2.016, incorporando la normativa y doctrina administrativa emitida hasta esa fecha.
El Memento IRPF es la referencia de consulta esencial para encontrar de forma muy rápida todas las respuestas sobre el impuesto que afecta de forma directa a la mayoría de las familias españolas, a los empresarios individuales y, por supuesto, a los asesores fiscales. A diferencia de otras obras, lejos de ofrecer un simple comentario sobre la norma, el Memento realiza un estudio eminentemente práctico, clarificador e ilustrado con ejemplos, de todos los pasos a seguir hasta hallar la cuota a liquidar, mostrando en cada caso concreto las pautas a tener en cuenta para evitar pagar más impuesto que el debido. Una obra imprescindible para estar al día de todas las novedades normativas, ocurridas desde la edición anterior, y entre las que podemos destacar: - Modificaciones introducidas en el Reglamento del impuesto. - Nueva escala de retención aplicable a los rendimientos del trabajo. - Nuevos tipos fijos de retención. - Nuevas reglas de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes. - Novedades en materia de estimación objetiva de los rendimientos de actividad económica. - Nuevas escalas general y del ahorro estatal. - Novedades en las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. Benefíciate de las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.
El IRPF se ha erigido en el tributo central de las Haciendas desarrolladas, tanto por el volumen de recursos que aporta como por el número de ciudadanos a los que afecta. Aun así, es objeto de reforma permanente, sin que se hayan instrumentado medidas de coordinación normativa internacional. Esta obra pretende hacer inteligibles la mecánica del impuesto y la estructura central del mismo, distinguiéndolas de sus elementos coyunturales o menores, siempre más mudables, en la misma línea de los otros dos libros ya publicados por el autor, sobre el IVA y el Impuesto de Sociedades. Las numerosas notas a pie de página que contiene el libro recogen sentencias de tribunales europeos y españoles y consultas de la Dirección General de Tributos que permitirán al lector más avanzado profundizar en el conocimiento detallado del impuesto. Jordi Solé Estalella es Inspector de Hacienda del Estado y ha sido profesor en las Universidades de La Coruña, Rovira i Virgili y Central de Barcelona, así como en el Instituto de Estudios Fiscales del Ministerio de Hacienda.
Este libro se centra en una selección de aspectos de distinto calado que le han parecido más relevantes a la autora con motivo de su especialización. En el día a día de su ejercicio profesional tiene la ocasión de asistir a distintas asimetrías jurídicas en el ámbito de la tributación de las personas físicas, bien por la configuración normativa, bien por la aplicación práctica. Partiendo en la mayoría de la exposición de casos de casos verídicos en los que se materializan tales asimetrías, la autora propone medidas normativas para corregirlas y analiza la viabilidad jurídica de las mismas. Así, que esta obra no sólo trata de ponerle voz a aquellos contribuyentes que las sufren pero que no saben cómo traducirlas a lenguaje jurídico, sino también de poner de manifiesto que, con cambios ínfimos, se podría, no sólo perfeccionar el sistema tributario y eliminar de la práctica conductas que resultan perversas desde el punto de vista del derecho, sino aprovechar más eficientemente los medios a disposición de la Administración. Además, dado que los contenidos cuentan con una vasta fundamentación jurídica, pueden ser también de utilidad para argumentar alegaciones o recursos ante situaciones que guarden similitud con las que se exponen. La obra no pretende constituir una recopilación exhaustiva de todas las posibles disfunciones del Ordenamiento Tributario, sino más bien despertar el pensamiento analítico de quién la lea, ya sea como contribuyente, ya sea como Administración. Cuantas más personas haya pensando en qué se puede mejorar, mayores posibilidades habrá de que algo mejore y al fin y al cabo, el Ordenamiento tributario, aplica a todas las personas.
El Memento IRPF es la referencia de consulta esencial para encontrar de forma muy rápida todas las respuestas sobre el impuesto que afecta de forma directa a la mayoría de las familias españolas, a los empresarios individuales y, por supuesto, a los asesores fiscales. A diferencia de otras obras, lejos de ofrecer un simple comentario sobre la norma, el Memento realiza un estudio eminentemente práctico, clarificador e ilustrado con ejemplos, de todos los pasos a seguir hasta hallar la cuota a liquidar, mostrando en cada caso concreto las pautas a tener en cuenta para evitar pagar más impuesto que el debido. Una obra imprescindible para estar al día de todas las novedades normativas, ocurridas desde la edición anterior, incluidas las introducidas por la Reforma Fiscal, y entre las que podemos destacar: - Limitación a la exención de las indemnizaciones por despido. - Planes de ahorro a largo plazo. - Limitación a la aplicación de los coeficientes de abatimiento. - Modificaciones en materia de integración y compensación de rentas. - Nuevos mínimos personales y familiares. - Reducción de las tarifas del impuesto. - Nuevos impuestos negativos por familia numerosa y por discapacidad. Benefíciese de las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.
La presente publicación contiene, actualizada a 15 de abril de 2013, la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, Real Decreto 439/2007 y Orden HAP/2549/2012) y el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991 y Real Decreto 1704/1999), así como la Ley que contiene la regulación de la cesión de tributos del Estado a las comunidades autónomas (Ley 22/2009) y las disposiciones legales de las comunidades autónomas, relativas a ambos impuestos. Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004 y Real Decreto 1776/2004). El libro se completa con un índice de voces con los conceptos más utilizados.
Este libro aborda, desde una perspectiva fiscal, los graves problemas que existen en nuestro país en relación con el disfrute y el derecho de acceso a una vivienda adecuada. La obra se divide en cuatro partes. En la primera de ellas se contextualiza jurídicamente el derecho de acceso a una vivienda adecuada y se identifican las medidas adoptadas por las administraciones públicas para afrontar los retos actuales que se presentan en este ámbito, especialmente en relación con las viviendas vacías. Actualmente conviven sobre una misma realidad medidas coercitivas, sancionadoras y tributarias. En relación con estas últimas, la segunda parte del trabajo se centra en determinar críticamente las políticas fiscales adoptadas por los poderes públicos para favorecer la ocupación y el acceso a la vivienda. La tercera parte de la obra centra su atención en el incremento de las viviendas destinadas a usos turísticos gracias a la facilidad que proporciona el uso de plataformas electrónicas. Este fenómeno no solo está provocando movimientos de turismofobia y gentrificación, sino también problemas relacionados con la hacienda pública. Y en último lugar, se tratan algunas de las formas alternativas más novedosas de acceso a una vivienda, como el cohousing, el crowdfunding inmobiliario o la masovería urbana.
Esta obra regula con profundidad la reforma introducida por el legislador en el impuesto más importante de nuestro sistema tributario. La nueva tributación de las indemnizaciones laborales, nuevos planes de ahorro, exención de dividendos, y rendimientos del trabajo son objeto de un estudio detenido y pormenorizado. Analiza las entidades en régimen de atribución y el régimen de individualización de rentas haciendo una especial dedicación a la imputación temporal de las ganancias patrimoniales y de las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados. Se pone un cuidado extremo en desarrollar las novedades en rendimientos de trabajo. El lector disfrutará al estudiar las modificaciones de los rendimientos de capital, comprendiendo el juego de la distribución de la prima de emisión, de los seguros y de las nuevas reducciones. Los rendimientos de actividades económicas tributan con un paralelismo adecuado a la tributación vigente en el impuesto sobre sociedades que es objeto de un amplio comentario por los expertos en la materia, que viven todos los días con los problemas que genera el fraude fiscal en nuestro país. Las modificaciones en las ganancias de patrimonio son objeto de un tratamiento individualizado que hacen comprender al lector la importancia de esta categoría residual en el impuesto y que genera una repercusión fiscal que afecta de forma esencial a la renta disponible de las economías privadas; conocer su tributación permitirá optar fiscalmente por la mejor solución. Las modificaciones en la integración y compensación de rentas no se pueden entender si no se lee la interpretación de la norma de la mano de nuestros autores, especialistas consolidados en la materia reconocidos a nivel nacional. En definitiva, este manual se consolida como lectura necesaria que contiene múltiples conocimientos y que servirá, tanto para el lector experto en la materia como para el iniciado en esta figura impositiva, que con seguridad dejará de serlo a medida que avance en su lectura.
Este manual ha sido concebido tras una larga trayectoria docente y profesional, con lo que se busca aunar esta doble visión que ofrece el mundo del derecho, y destaca por su sentido práctico y didáctico, que se pone de manifiesto tanto en las explicaciones teóricas como en los numerosos ejemplos que se entremezclan. La obra se presenta estructurada en dos volúmenes y en este primero se desgranan, a lo largo de 12 Unidades, los aspectos materiales, personales y temporales del impuesto, así como la cuantificación de los distintos componentes que integran la renta objeto de gravamen. La monografía, que permite un conocimiento preciso y completo de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas (LIRPF), y de su reglamento de desarrollo (RD 439/2007, de 30 de marzo), se presenta totalmente al día, ya que incorpora las múltiples modificaciones introducidas en ambas normas a lo largo de sus ocho para nueve años de vigencia, toda vez que viene siendo objeto de actualización anual. Entre todas las modificaciones llevadas a cabo destaca, por su envergadura, la operada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de no residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, cuyo artículo primero, en el que se aborda la modificación de la Ley 35/2006, consta de 98 apartados. Destacar que tras esta extensa modificación de la Ley del IRPF se mantiene la estructura básica del impuesto, pero se introducen una pluralidad de modificaciones que podemos presentar, siguiendo la exposición de motivos de la Ley 26/2014, agrupadas en tres grandes bloques: Modificaciones que buscan minorar la carga tributaria soportada por los contribuyentes, con especial incidencia para los perceptores de rendimientos del trabajo y de actividades económicas de renta más baja y para quienes soporten mayores cargas familiares. Modificaciones que buscan fomentar el ahorro a largo plazo, al tiempo que se dota de una mayor homogeneidad al tratamiento fiscal de las distintas rentas del ahorro. Modificaciones que pretenden suprimir incentivos fiscales de forma generalizada para todos los contribuyentes. Señalar por último que, junto al triple objetivo reseñado que persigue la reforma del IRPF operada por la Ley 26/2014, se han introducido otras medidas con las que se pretende fomentar la mejora del medioambiente o simplificar el impuesto. Todas ellas resultan convenientemente abordadas.
No cabe duda de que el IRPF es «pilar estructural» y «pieza básica» de nuestro sistema fiscal. Son calificativos extraídos de la doctrina del Tribunal Constitucional, donde se subraya que «es sobre todo a través del IRPF como se realiza la personalización del reparto de la carga fiscal en el sistema tributario según los criterios de capacidad económica, igualdad y progresividad, lo que lo convierte en una figura impositiva primordial para conseguir que nuestro sistema tributario cumpla los principios de justicia tributaria que impone el artículo 31.1 de la Constitución». De ahí que tenga el máximo interés la reunión en una obra colectiva de una serie de estudios sobre aspectos diversos de tan fundamental impuesto, centrándose los autores en los puntos más conflictivos o en los más necesitados de interpretación o de reforma. Este trabajo monográfico sobre el IRPF, realizado en homenaje al recientemente jubilado Catedrático de la Universidad de Sevilla Juan Calero, aporta luz sobre las claves de funcionamiento del impuesto y plantea múltiples propuestas de mejora.
En este manual se explica en profundidad el marco regulador de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2012, lo que permitirá tener recopilada toda la normativa y criterios doctrinales vigentes hasta
El Memento IRPF es la referencia de consulta esencial para encontrar de forma muy rápida todas las respuestas sobre el impuesto que afecta de forma directa a la mayoría de las familias españolas, a los empresarios individuales y, por supuesto, a los asesores fiscales. A diferencia de otras obras, lejos de ofrecer un simple comentario sobre la norma, el Memento realiza un estudio eminentemente práctico, clarificador e ilustrado con ejemplos, de todos los pasos a seguir hasta hallar la cuota a liquidar, mostrando en cada caso concreto las pautas a tener en cuenta para evitar pagar más impuesto que el debido. Una obra imprescindible para estar al día de todas las novedades normativas ocurridas desde la edición anterior, entre las que destacan: - Novedades en la exención de las indemnizaciones por despido. - Nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva. - Supresión de la deducción por inversión en vivienda habitual. - Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente. - Incremento de la tributación de las indemnizaciones u otras retribuciones muy elevadas derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. - Tributación de las ganancias en el juego. - Tributación de las compensaciones por las inversiones en participaciones preferentes. - Actualización de balances. - Exención 50% transmisión de determinados inmuebles urbanos. - Ganancia patrimonial no justificada por la no declaración de activos en el extranjero. - Etc. Benefíciese de las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información. PÚBLICO OBJETIVO - Administraciones Públicas. - Economistas. - Asesores fiscales. - Gestorías - Empresa: directores financieros. - Público en general (sujetos pasivos del impuesto).