Decimotercera edición de esta publicación dedicada al análisis de los datos estadísticos del IRPF, cumpliendo el objetivo gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica. En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2010, así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente. Incluye CD-ROM
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por su generalidad, su capacidad recaudatoria y su impacto en las decisiones de inversión constituye para los contribuyentes el ?Impuesto? por antonomasia. En esta obra colectiva se analiza de forma completa, exhaustiva y rigurosa el nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que surge de la Ley 35/2006 y las modificaciones subsiguientes, incluidas las introducidas para 2009. Se trata de un trabajo que tiene utilidad inmediata para el estudio del impuesto y permite igualmente preparar la declaración del ejercicio 2008. El libro está sistematizado siguiendo la estructura del Ley 35/2006, con múltiples ejemplos y recogiendo la doctrina administrativa de la Dirección General de Tributos y el Tribunal Económico-Administrativo Central y la abundante jurisprudencia de nuestros Tribunales, todo ello con un capítulo específico recogiendo la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de Luxemburgo que tiene incidencia en la fiscalidad personal. Como complemento imprescindible del análisis se recoge la fiscalidad del País Vasco y Navarra. La filosofía que encierra la obra es ofrecer un instrumento eminentemente práctico sin perder por ello el rigor de cualquier elaboración científica. Para ello, se cuenta con una visión multidisciplinar y la colaboración de profesores de diversas Universidades, funcionarios de la Administración Tributaria, abogados y asesores fiscales.
Al abordar esta quinta edición de la Guía del IRPF, la que corresponde a la declaración de 2012 que presentaremos en 2013, los profesionales del Registro de Economistas Asesores Fiscales, órgano especializado del Consejo General de Colegios de Economistas (REAF-CGCEE), constatamos la imparable tendencia a modificar las normas tributarias, cada vez con mayor rapidez. Es cierto que vivimos una época convulsa en lo económico y que las normas tratan de adaptarse a la realidad pero, desde nuestro punto de vista, esta fiebre normativa tiene claros inconvenientes que habrían de considerarse: dificultades de aplicación, tanto para el contribuyente como para la Administración; problemas interpretativos, ya que los cambios no permiten que se consoliden los criterios doctrinales y jurisprudenciales; en consecuencia, inseguridad jurídica; y, por último, como las medidas fiscales no están vigentes durante un plazo suficiente, nunca sabemos el efecto económico que han tenido, más allá del meramente recaudatorio. Una vez dicho esto, queremos manifestar que al redactar este trabajo tenemos la misma intención de siempre, que la Guía sea práctica, que tenga utilidad para el contribuyente o el profesional que tiene que confeccionar declaraciones o que tiene que confirmar o modificar borradores y, además, que le sirva para ir planificando la declaración de 2013 que se presentará en 2014, por lo menos conociendo las novedades que nos afectan en este año. Por lo que se refiere a las novedades para el ejercicio 2012, podemos destacar las siguientes para empresarios y profesionales: a partir del 31 de marzo pasado se les terminó la libertad de amortización de los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias, si bien sobrevive la correspondiente al régimen de empresas de reducida dimensión, y sigue, para micropymes, la reducción del 20% del rendimiento neto con mantenimiento de plantilla respecto a la de 2008. La novedad más llamativa para todos los contribuyentes en 2012 es la aplicación de tarifas complementarias, medida en principio transitoria en 2012 y 2013, con tipos del 0,75 al 7% en la base general, y del 2 al 6% en la base del ahorro, cuyo efecto es un incremento de tributación que se ha llevado ya al cálculo de retenciones durante el ejercicio. En 2012 se dio la opción de que los contribuyentes de este impuesto pudieran presentar una declaración tributaria especial, con la que se podía conseguir la regularización de rentas no declaradas mediante el pago del 10% del valor de adquisición de los bienes y derechos adquiridos con dichas rentas. Si bien el plazo de presentación de esa declaración finalizó el pasado 30 de noviembre, hay que advertir a los contribuyentes que la presentaron que no deberían olvidar la declaración de las rentas que los elementos aflorados hayan producido y, en su caso, de declararlos en el Impuesto sobre el Patrimonio Por lo que respecta a las novedades aplicables en el ejercicio en curso, en 2013, llama la atención la supresión de la deducción estrella, la de inversión en vivienda, para todos aquellos que no la hubieran adquirido antes de 31 de diciembre de 2012 o que no hubieran satisfecho cantidades para su construcción o rehabilitación hasta dicha fecha. También nos parece relevante que las ganancias y pérdidas patrimoniales generadas hasta en un año pasen a gravarse dentro de la renta general. Respecto a empresarios y profesionales en estimación objetiva, se han establecido nuevos supuestos de expulsión del régimen. Para las micropymes se vuelve a prorrogar la posibilidad de reducir un 20% el rendimiento a condición de, al menos, mantener plantilla. Y los contribuyentes que realicen actividades económicas, si llevan contabilidad o libros registros fiscales, tienen la posibilidad, hasta el 30 de junio próximo, de actualizar los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias que estuvieran afectos a 31 de diciembre de 2012. Por último, no quisiéramos terminar esta presentación sin advertir de la importancia de presentar en plazo hasta el 30 de abril- la nueva declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero. Si se incumple dicha obligación, además de las sanciones por la infracción formal, puede que la Administración liquide una ganancia no justificada de patrimonio, incluso de una renta prescrita, y con sanción del 150%.
Ana María Delgado García (coord.) Rafael Oliver Cuello (coord.) Pedro José Carrasco Parrilla Alejandro García Heredia Yasser Iglesias Torrens Esteban Quintana Ferrer Irene Rovira Ferrer Alberto Vega García La presente obra tiene por objeto el análisis de las principales reformas introducidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por medio de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, así como de la normativa reglamentaria de desarrollo y las posteriores modificaciones introducidas en la citada ley reguladora del impuesto hasta la fecha de cierre de esta publicación, en enero de 2010. En particular, las principales medidas que se introducen por la mencionada Ley 35/2006 son las siguientes: se da un nuevo trato fiscal a las rentas del trabajo; se incrementa la cuantía de los mínimos personales y familiares; tales mínimos personales y familiares ya no reducen la base imponible, sino que se tienen en cuenta a la hora de cuantificar el impuesto; se modifica la tarifa del IRPF; la base imponible del ahorro se amplía respecto de la anterior parte especial de la base imponible; la renta del ahorro se grava a un tipo único del 18%; se contempla para los sistemas de previsión social relativos a la dependencia el mismo tratamiento fiscal que en el caso de los planes de pensiones; y se modifica el régimen fiscal de la adquisición de la vivienda habitual. No obstante, a pesar de que el legislador señale que se establece una reducción de la carga fiscal sobre los rendimientos del trabajo, lo cual resulta discutible, debe tenerse en cuenta que con la nueva Ley se acentúa la diferencia de trato de los distintos tipos de rentas; siendo la carga fiscal sobre los rendimientos del trabajo muy superior a la de otro tipo de rentas, como la mayoría de los rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales. Y, por otra parte, aunque el legislador se refiere a la simplificación, lo cierto es que en algunas cuestiones no sólo no se han simplificado, sino que se ha complicado el cálculo del impuesto, como ocurre con la nueva regulación de los mínimos personal y familiar para aplicar la tarifa y calcular la cuota íntegra, sobre todo, en el caso de las anualidades por alimentos y las pensiones compensatorias. Extracto del índice: 1. Evolución legislativa y estructura del impuesto 2. Principales novedades en materia de rentas exentas y determinación de la base imponible 3. La nueva regulación de la renta del ahorro 4. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento. 5. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente 6. Modificaciones en la tarifa de gravamen y en las deducciones de la cuota 7. La gestión del IRPF y la influencia de las tecnologías de la información 8. La normativa autonómica en materia de IRPF
La presente publicación contiene, actualizada a 1 de marzo de 2016, la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, Real Decreto 439/2007 y Orden HAP/2430/2015) y el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991 y Real Decreto 1704/1999), así como la Ley que contiene la regulación de la cesión de tributos del Estado a las comunidades autónomas (Ley 22/2009) y las disposiciones legales de las comunidades autónomas, relativas a ambos impuestos. Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004 y Real Decreto 1776/2004). El libro se completa con un índice de voces con los conceptos más utilizados. Sumario: 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido 2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio 3. CESIÓN DE TRIBUTOS DEL ESTADO A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias 4. DISPOSICIONES LEGALES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN, RELATIVAS A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE EL PATRIMONIO Comunidad Autónoma de Andalucía Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Aragón Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma del Principado de Asturias Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de las Illes Balears Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Canarias Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Cantabria Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha Comunidad Autónoma de Castilla y León Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos Comunidad Autónoma de Cataluña Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras Decreto-Ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos Decreto-Ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público Comunidad Autónoma de Extremadura Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura Comunidad Autónoma de Galicia Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad de Madrid Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de la Región de Murcia Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos Comunidad Autónoma de La Rioja Ley 6/2015, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2016 Comunitat Valenciana Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Índice de voces Índice general
En el presente trabajo se analizan los aspectos más relevantes que plantea el régimen fiscal aplicable a los trabajadores que se desplazan al extranjero para desarrollar su actividad laboral, a la luz de la jurisprudencia y la doctrina administrativa, recaída sobre los principales problemas que se han suscitado. La obra se estructura en torno a tres capítulos. En el primero se abordan las cuestiones relativas a la determinación de la residencia fiscal del trabajador desplazado al extranjero. En el segundo, se analiza la incidencia de los Convenios para corregir la Doble Imposición, haciendo especial hincapié en la resolución de conflictos de doble residencia y en las reglas que articula el MC OCDE para distribuir la soberanía fiscal para someter a gravamen las rentas obtenidas por estos trabajadores, así como la posible consideración del estos como Establecimiento Permanente de la empresa para la que trabajan. En el tercer capítulo se abordan los beneficios fiscales establecidos por la normativa interna española, prestando especial atención a la exención de rentas obtenidas por trabajadores desplazados al extranjero y al régimen de excesos, así como al régimen de retenciones aplicables a las rentas obtenidas por estos trabajadores.
En un contexto caracterizado por la globalización de las relaciones económicas y por la importancia progresivamente creciente de los asuntos de fiscalidad internacional, resulta esencial conocer el funcionamiento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Se trata de un impuesto en el que no es suficiente dominar la legislación interna sino que es preciso además familiarizarse con el manejo de los aproximadamente 90 Convenios para evitar la doble imposición que tiene suscritos España. Esta obra presenta de una forma fácil y ordenada cómo deben tributar los no residentes según dispongan o no de establecimiento permanente, según cuál sea el tipo de renta que obtienen y según cuál sea su país de residencia. Asimismo, se exponen los aspectos prácticos de gestión del impuesto (modelos de declaración, plazos, obligaciones a cargo del pagador-retenedor...) y los distintos métodos para eliminar la doble imposición internacional que deben aplicarse en los países de residencia.
Decimotercera edición de esta publicación dedicada al análisis de los datos estadísticos del IRPF, cumpliendo el objetivo gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica. En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2010, así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente. Incluye CD-ROM
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por su generalidad, su capacidad recaudatoria y su impacto en las decisiones de inversión constituye para los contribuyentes el ?Impuesto? por antonomasia. En esta obra colectiva se analiza de forma completa, exhaustiva y rigurosa el nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que surge de la Ley 35/2006 y las modificaciones subsiguientes, incluidas las introducidas para 2009. Se trata de un trabajo que tiene utilidad inmediata para el estudio del impuesto y permite igualmente preparar la declaración del ejercicio 2008. El libro está sistematizado siguiendo la estructura del Ley 35/2006, con múltiples ejemplos y recogiendo la doctrina administrativa de la Dirección General de Tributos y el Tribunal Económico-Administrativo Central y la abundante jurisprudencia de nuestros Tribunales, todo ello con un capítulo específico recogiendo la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de Luxemburgo que tiene incidencia en la fiscalidad personal. Como complemento imprescindible del análisis se recoge la fiscalidad del País Vasco y Navarra. La filosofía que encierra la obra es ofrecer un instrumento eminentemente práctico sin perder por ello el rigor de cualquier elaboración científica. Para ello, se cuenta con una visión multidisciplinar y la colaboración de profesores de diversas Universidades, funcionarios de la Administración Tributaria, abogados y asesores fiscales.
Al abordar esta quinta edición de la Guía del IRPF, la que corresponde a la declaración de 2012 que presentaremos en 2013, los profesionales del Registro de Economistas Asesores Fiscales, órgano especializado del Consejo General de Colegios de Economistas (REAF-CGCEE), constatamos la imparable tendencia a modificar las normas tributarias, cada vez con mayor rapidez. Es cierto que vivimos una época convulsa en lo económico y que las normas tratan de adaptarse a la realidad pero, desde nuestro punto de vista, esta fiebre normativa tiene claros inconvenientes que habrían de considerarse: dificultades de aplicación, tanto para el contribuyente como para la Administración; problemas interpretativos, ya que los cambios no permiten que se consoliden los criterios doctrinales y jurisprudenciales; en consecuencia, inseguridad jurídica; y, por último, como las medidas fiscales no están vigentes durante un plazo suficiente, nunca sabemos el efecto económico que han tenido, más allá del meramente recaudatorio. Una vez dicho esto, queremos manifestar que al redactar este trabajo tenemos la misma intención de siempre, que la Guía sea práctica, que tenga utilidad para el contribuyente o el profesional que tiene que confeccionar declaraciones o que tiene que confirmar o modificar borradores y, además, que le sirva para ir planificando la declaración de 2013 que se presentará en 2014, por lo menos conociendo las novedades que nos afectan en este año. Por lo que se refiere a las novedades para el ejercicio 2012, podemos destacar las siguientes para empresarios y profesionales: a partir del 31 de marzo pasado se les terminó la libertad de amortización de los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias, si bien sobrevive la correspondiente al régimen de empresas de reducida dimensión, y sigue, para micropymes, la reducción del 20% del rendimiento neto con mantenimiento de plantilla respecto a la de 2008. La novedad más llamativa para todos los contribuyentes en 2012 es la aplicación de tarifas complementarias, medida en principio transitoria en 2012 y 2013, con tipos del 0,75 al 7% en la base general, y del 2 al 6% en la base del ahorro, cuyo efecto es un incremento de tributación que se ha llevado ya al cálculo de retenciones durante el ejercicio. En 2012 se dio la opción de que los contribuyentes de este impuesto pudieran presentar una declaración tributaria especial, con la que se podía conseguir la regularización de rentas no declaradas mediante el pago del 10% del valor de adquisición de los bienes y derechos adquiridos con dichas rentas. Si bien el plazo de presentación de esa declaración finalizó el pasado 30 de noviembre, hay que advertir a los contribuyentes que la presentaron que no deberían olvidar la declaración de las rentas que los elementos aflorados hayan producido y, en su caso, de declararlos en el Impuesto sobre el Patrimonio Por lo que respecta a las novedades aplicables en el ejercicio en curso, en 2013, llama la atención la supresión de la deducción estrella, la de inversión en vivienda, para todos aquellos que no la hubieran adquirido antes de 31 de diciembre de 2012 o que no hubieran satisfecho cantidades para su construcción o rehabilitación hasta dicha fecha. También nos parece relevante que las ganancias y pérdidas patrimoniales generadas hasta en un año pasen a gravarse dentro de la renta general. Respecto a empresarios y profesionales en estimación objetiva, se han establecido nuevos supuestos de expulsión del régimen. Para las micropymes se vuelve a prorrogar la posibilidad de reducir un 20% el rendimiento a condición de, al menos, mantener plantilla. Y los contribuyentes que realicen actividades económicas, si llevan contabilidad o libros registros fiscales, tienen la posibilidad, hasta el 30 de junio próximo, de actualizar los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias que estuvieran afectos a 31 de diciembre de 2012. Por último, no quisiéramos terminar esta presentación sin advertir de la importancia de presentar en plazo hasta el 30 de abril- la nueva declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero. Si se incumple dicha obligación, además de las sanciones por la infracción formal, puede que la Administración liquide una ganancia no justificada de patrimonio, incluso de una renta prescrita, y con sanción del 150%.
Ana María Delgado García (coord.) Rafael Oliver Cuello (coord.) Pedro José Carrasco Parrilla Alejandro García Heredia Yasser Iglesias Torrens Esteban Quintana Ferrer Irene Rovira Ferrer Alberto Vega García La presente obra tiene por objeto el análisis de las principales reformas introducidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por medio de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, así como de la normativa reglamentaria de desarrollo y las posteriores modificaciones introducidas en la citada ley reguladora del impuesto hasta la fecha de cierre de esta publicación, en enero de 2010. En particular, las principales medidas que se introducen por la mencionada Ley 35/2006 son las siguientes: se da un nuevo trato fiscal a las rentas del trabajo; se incrementa la cuantía de los mínimos personales y familiares; tales mínimos personales y familiares ya no reducen la base imponible, sino que se tienen en cuenta a la hora de cuantificar el impuesto; se modifica la tarifa del IRPF; la base imponible del ahorro se amplía respecto de la anterior parte especial de la base imponible; la renta del ahorro se grava a un tipo único del 18%; se contempla para los sistemas de previsión social relativos a la dependencia el mismo tratamiento fiscal que en el caso de los planes de pensiones; y se modifica el régimen fiscal de la adquisición de la vivienda habitual. No obstante, a pesar de que el legislador señale que se establece una reducción de la carga fiscal sobre los rendimientos del trabajo, lo cual resulta discutible, debe tenerse en cuenta que con la nueva Ley se acentúa la diferencia de trato de los distintos tipos de rentas; siendo la carga fiscal sobre los rendimientos del trabajo muy superior a la de otro tipo de rentas, como la mayoría de los rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales. Y, por otra parte, aunque el legislador se refiere a la simplificación, lo cierto es que en algunas cuestiones no sólo no se han simplificado, sino que se ha complicado el cálculo del impuesto, como ocurre con la nueva regulación de los mínimos personal y familiar para aplicar la tarifa y calcular la cuota íntegra, sobre todo, en el caso de las anualidades por alimentos y las pensiones compensatorias. Extracto del índice: 1. Evolución legislativa y estructura del impuesto 2. Principales novedades en materia de rentas exentas y determinación de la base imponible 3. La nueva regulación de la renta del ahorro 4. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento. 5. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente 6. Modificaciones en la tarifa de gravamen y en las deducciones de la cuota 7. La gestión del IRPF y la influencia de las tecnologías de la información 8. La normativa autonómica en materia de IRPF
La presente publicación contiene, actualizada a 1 de marzo de 2016, la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, Real Decreto 439/2007 y Orden HAP/2430/2015) y el Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991 y Real Decreto 1704/1999), así como la Ley que contiene la regulación de la cesión de tributos del Estado a las comunidades autónomas (Ley 22/2009) y las disposiciones legales de las comunidades autónomas, relativas a ambos impuestos. Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004 y Real Decreto 1776/2004). El libro se completa con un índice de voces con los conceptos más utilizados. Sumario: 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido 2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio 3. CESIÓN DE TRIBUTOS DEL ESTADO A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias 4. DISPOSICIONES LEGALES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN, RELATIVAS A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE EL PATRIMONIO Comunidad Autónoma de Andalucía Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Aragón Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma del Principado de Asturias Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de las Illes Balears Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Canarias Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos Comunidad Autónoma de Cantabria Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha Comunidad Autónoma de Castilla y León Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos Comunidad Autónoma de Cataluña Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras Decreto-Ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos Decreto-Ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público Comunidad Autónoma de Extremadura Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura Comunidad Autónoma de Galicia Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad de Madrid Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado Comunidad Autónoma de la Región de Murcia Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos Comunidad Autónoma de La Rioja Ley 6/2015, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2016 Comunitat Valenciana Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Índice de voces Índice general
En el presente trabajo se analizan los aspectos más relevantes que plantea el régimen fiscal aplicable a los trabajadores que se desplazan al extranjero para desarrollar su actividad laboral, a la luz de la jurisprudencia y la doctrina administrativa, recaída sobre los principales problemas que se han suscitado. La obra se estructura en torno a tres capítulos. En el primero se abordan las cuestiones relativas a la determinación de la residencia fiscal del trabajador desplazado al extranjero. En el segundo, se analiza la incidencia de los Convenios para corregir la Doble Imposición, haciendo especial hincapié en la resolución de conflictos de doble residencia y en las reglas que articula el MC OCDE para distribuir la soberanía fiscal para someter a gravamen las rentas obtenidas por estos trabajadores, así como la posible consideración del estos como Establecimiento Permanente de la empresa para la que trabajan. En el tercer capítulo se abordan los beneficios fiscales establecidos por la normativa interna española, prestando especial atención a la exención de rentas obtenidas por trabajadores desplazados al extranjero y al régimen de excesos, así como al régimen de retenciones aplicables a las rentas obtenidas por estos trabajadores.
En un contexto caracterizado por la globalización de las relaciones económicas y por la importancia progresivamente creciente de los asuntos de fiscalidad internacional, resulta esencial conocer el funcionamiento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Se trata de un impuesto en el que no es suficiente dominar la legislación interna sino que es preciso además familiarizarse con el manejo de los aproximadamente 90 Convenios para evitar la doble imposición que tiene suscritos España. Esta obra presenta de una forma fácil y ordenada cómo deben tributar los no residentes según dispongan o no de establecimiento permanente, según cuál sea el tipo de renta que obtienen y según cuál sea su país de residencia. Asimismo, se exponen los aspectos prácticos de gestión del impuesto (modelos de declaración, plazos, obligaciones a cargo del pagador-retenedor...) y los distintos métodos para eliminar la doble imposición internacional que deben aplicarse en los países de residencia.