El conocimiento del sistema tributario español requiere un esfuerzo, no sólo de análisis y valoración de los tributos que lo integran, sino también de estudio y consideración de otras cuestiones tales como la realidad institucional, la fiscalidad en el ámbito de la Unión Europea e internacional, la tributación específica de determinadas operaciones y empresas con tributación diferenciada, los procedimientos establecidos en el orden tributario, etc. Introducción al sistema tributario español es un manual que, con una vocación universitaria, se pone a disposición de todos aquellos que pretenden introducirse en el conocimiento del sistema tributario español. Con una orientación eminentemente didáctica, fruto de la experiencia docente de los autores, la exposición de su contenido se realiza mediante una ordenación homogénea y sistematizada de los aspectos más generales y de aplicación más frecuente que resultan relevantes para comprender la realidad tributaria española, de modo que, de su estudio, pueda obtenerse un conocimiento suficiente de la misma. Este manual va dirigido, fundamentalmente, a estudiantes que cursen estudios de esta materia, a profesionales que deseen profundizar en su contenido y, en general, a todos aquellos que deseen tener un conocimiento del sistema tributario español.
Contenido: Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2018 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. Esta publicación tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2018 a los mandatos contenidos en el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido que establecen que el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de y Hacienda y Función Pública. La Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, mantiene la estructura de la Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, vigente para el año 2017. En relación con el IRPF se mantienen para el ejercicio 2018 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo. Se reduce el índice de rendimiento neto aplicable a la actividad agrícola de obtención de arroz, con el fin de adaptarlo a la realidad actual de este sector. Este nuevo índice se aplicará igualmente, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional quinta, al período impositivo 2017. Por lo que se refiere al IVA, la presente Orden mantiene, para 2018, los módulos e instrucciones para la aplicación de los mismos aprobados por la citada Orden.
Este manual ha sido concebido tras una larga trayectoria docente y profesional, con lo que se busca aunar esta doble visión que ofrece el mundo del derecho, y destaca por su sentido práctico y didáctico, que se pone de manifiesto tanto en las explicaciones teóricas como en los numerosos ejemplos que se entremezclan. La obra se presenta estructurada en dos volúmenes y en este primero se desgranan, a lo largo de 12 capítulos, los aspectos materiales, personales y temporales del impuesto, así como la cuantificación de los distintos componentes que integran la renta objeto de gravamen. La monografía, que permite un conocimiento preciso y completo de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de su reglamento de desarrollo (RD 439/2007, de 30 de marzo), se presenta totalmente al día, ya que incorpora las múltiples modificaciones introducidas en ambas normas a lo largo de sus once para doce años de vigencia, toda vez que viene siendo objeto de actualización anual. Entre todas las modificaciones llevadas a cabo destaca, por su envergadura, la operada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de no residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, cuyo artículo primero, en el que se aborda la modificación de la Ley 35/2006, consta de 98 apartados. Destacar que tras esta extensa modificación de la Ley del IRPF se mantiene la estructura básica del impuesto, pero se introducen una pluralidad de modificaciones que podemos presentar, siguiendo la exposición de motivos de la Ley 26/2014, agrupadas en tres grandes bloques: Modificaciones que buscan minorar la carga tributaria soportada por los contribuyentes, con especial incidencia para los perceptores de rendimientos del trabajo y de actividades económicas de renta más baja y para quienes soporten mayores cargas familiares. Modificaciones que buscan fomentar el ahorro a largo plazo,al tiempo que se dota de una mayor homogeneidad al tratamiento fiscal de las distintas rentas del ahorro. Modificaciones que pretenden suprimir incentivos fiscales de forma generalizada para todos los contribuyentes. Señalar por último que, junto al triple objetivo reseñado que persigue la reforma del IRPF operada por la Ley 26/2014, se han introducido otras medidas con las que se pretende fomentar la mejora del medioambiente o simplificar el impuesto. Todas ellas, así como las modificaciones operadas a lo largo de 2015, 2016, 2017 y 2018, resultan convenientemente abordadas.
Una referencia práctica de consulta para el asesor fiscal y para todos los profesionales del ámbito inmobiliario, en la que se analiza y clarifica qué operaciones deben calificarse en el IRPF, bien como rendimientos del capital inmobiliario, bien como rendimientos de actividades económicas, bien como rendimientos de capital mobiliario o, incluso, como ganancias o pérdidas patrimoniales. Esta delimitación de los rendimientos del capital inmobiliario resulta fundamental puesto que la calificación conlleva un tratamiento fiscal diferente en cada caso, con una gran repercusión económica para el contribuyente. Se trata, por tanto, de una materia que suscita muchas dudas y sobre la que no existe un tratamiento monográfico actualizado. Por todo ello, presentamos esta novedad editorial en la que se analiza con detalle el tratamiento fiscal en el IRPF de cuestiones como: - la constitución, y la cesión de derechos reales de usufructo, superficie y servidumbre; - las indemnizaciones percibidas y satisfechas por el arrendador y el arrendatario; - los procesos de desahucios (tratamiento de los saldos de dudoso cobro); - los contratos de arrendamiento con opción de compra; - la deducibilidad o no de los gastos efectuados en inmuebles en expectativa de alquiler; - el subarriendo y cesión del contrato de arrendamiento (traspaso); - la imputación de rentas inmobiliarias: de inmuebles adquiridos con pacto de reserva de dominio; de viviendas ocupadas ilegalmente; de inmuebles adquiridos mediante un pacto sucesorio de mejora; de inmuebles en expectativa de alquiler; de inmuebles adquiridos por herencia; de inmuebles sobre los que se ha constituido un derecho real de superficie; etc. - los gastos de conservación y reparación y su importante distinción respecto a las cantidades destinadas a mejoras y ampliación de los inmuebles. Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y facilidad de acceso a la información.
Los incrementos o disminuciones experimentados por el valor de los bienes adquieren trascendencia fiscal cuando los mismos salen del patrimonio de su titular, por considerarse que es en dicho momento cuando las variaciones de valor se entienden realizadas. En los supuestos en que la transmisión o enajenación del bien se produce a título gratuito o sin contraprestación, resulta difícil entender que nos encontremos ante una manifestación de capacidad económica del contribuyente que realiza la transmisión. El primer capítulo de este trabajo trata, precisamente, de analizar los fundamentos esgrimidos a favor y en contra de este gravamen, aportándose una valoración crítica de la regulación actual. El capítulo segundo, por su parte, se ocupa del estudio completo del régimen jurídico de las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones realizadas a título lucrativo, incluyéndose igualmente valoraciones críticas en torno a alguna cuestión como la imposibilidad de disfrutar de la exención por reinversión o la de compensar las posibles pérdidas cuando el valor de transmisión del bien resulta ser inferior al de adquisición.
Decimosexta edición de esta publicación dedicada al análisis de los datos estadísticos del IRPF, cumpliendo el objetivo gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica. En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2013, así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente. Esta publicación también se encuentra disponible en el canal de Central de Información, epígrafe de Impuestos, del portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, cuya dirección es www.minhap.gob.es
Duodécima edición de esta publicación dedicada al análisis de los datos estadísticos del IRPF, cumpliendo el objetivo gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica. En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2009, así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente. Incluye Cd-rom
El conocimiento del sistema tributario español requiere un esfuerzo, no sólo de análisis y valoración de los tributos que lo integran, sino también de estudio y consideración de otras cuestiones tales como la realidad institucional, la fiscalidad en el ámbito de la Unión Europea e internacional, la tributación específica de determinadas operaciones y empresas con tributación diferenciada, los procedimientos establecidos en el orden tributario, etc. Introducción al sistema tributario español es un manual que, con una vocación universitaria, se pone a disposición de todos aquellos que pretenden introducirse en el conocimiento del sistema tributario español. Con una orientación eminentemente didáctica, fruto de la experiencia docente de los autores, la exposición de su contenido se realiza mediante una ordenación homogénea y sistematizada de los aspectos más generales y de aplicación más frecuente que resultan relevantes para comprender la realidad tributaria española, de modo que, de su estudio, pueda obtenerse un conocimiento suficiente de la misma. Este manual va dirigido, fundamentalmente, a estudiantes que cursen estudios de esta materia, a profesionales que deseen profundizar en su contenido y, en general, a todos aquellos que deseen tener un conocimiento del sistema tributario español.
Contenido: Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2018 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. Esta publicación tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2018 a los mandatos contenidos en el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido que establecen que el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de y Hacienda y Función Pública. La Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, mantiene la estructura de la Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, vigente para el año 2017. En relación con el IRPF se mantienen para el ejercicio 2018 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo. Se reduce el índice de rendimiento neto aplicable a la actividad agrícola de obtención de arroz, con el fin de adaptarlo a la realidad actual de este sector. Este nuevo índice se aplicará igualmente, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional quinta, al período impositivo 2017. Por lo que se refiere al IVA, la presente Orden mantiene, para 2018, los módulos e instrucciones para la aplicación de los mismos aprobados por la citada Orden.
Este manual ha sido concebido tras una larga trayectoria docente y profesional, con lo que se busca aunar esta doble visión que ofrece el mundo del derecho, y destaca por su sentido práctico y didáctico, que se pone de manifiesto tanto en las explicaciones teóricas como en los numerosos ejemplos que se entremezclan. La obra se presenta estructurada en dos volúmenes y en este primero se desgranan, a lo largo de 12 capítulos, los aspectos materiales, personales y temporales del impuesto, así como la cuantificación de los distintos componentes que integran la renta objeto de gravamen. La monografía, que permite un conocimiento preciso y completo de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de su reglamento de desarrollo (RD 439/2007, de 30 de marzo), se presenta totalmente al día, ya que incorpora las múltiples modificaciones introducidas en ambas normas a lo largo de sus once para doce años de vigencia, toda vez que viene siendo objeto de actualización anual. Entre todas las modificaciones llevadas a cabo destaca, por su envergadura, la operada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de no residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, cuyo artículo primero, en el que se aborda la modificación de la Ley 35/2006, consta de 98 apartados. Destacar que tras esta extensa modificación de la Ley del IRPF se mantiene la estructura básica del impuesto, pero se introducen una pluralidad de modificaciones que podemos presentar, siguiendo la exposición de motivos de la Ley 26/2014, agrupadas en tres grandes bloques: Modificaciones que buscan minorar la carga tributaria soportada por los contribuyentes, con especial incidencia para los perceptores de rendimientos del trabajo y de actividades económicas de renta más baja y para quienes soporten mayores cargas familiares. Modificaciones que buscan fomentar el ahorro a largo plazo,al tiempo que se dota de una mayor homogeneidad al tratamiento fiscal de las distintas rentas del ahorro. Modificaciones que pretenden suprimir incentivos fiscales de forma generalizada para todos los contribuyentes. Señalar por último que, junto al triple objetivo reseñado que persigue la reforma del IRPF operada por la Ley 26/2014, se han introducido otras medidas con las que se pretende fomentar la mejora del medioambiente o simplificar el impuesto. Todas ellas, así como las modificaciones operadas a lo largo de 2015, 2016, 2017 y 2018, resultan convenientemente abordadas.
Una referencia práctica de consulta para el asesor fiscal y para todos los profesionales del ámbito inmobiliario, en la que se analiza y clarifica qué operaciones deben calificarse en el IRPF, bien como rendimientos del capital inmobiliario, bien como rendimientos de actividades económicas, bien como rendimientos de capital mobiliario o, incluso, como ganancias o pérdidas patrimoniales. Esta delimitación de los rendimientos del capital inmobiliario resulta fundamental puesto que la calificación conlleva un tratamiento fiscal diferente en cada caso, con una gran repercusión económica para el contribuyente. Se trata, por tanto, de una materia que suscita muchas dudas y sobre la que no existe un tratamiento monográfico actualizado. Por todo ello, presentamos esta novedad editorial en la que se analiza con detalle el tratamiento fiscal en el IRPF de cuestiones como: - la constitución, y la cesión de derechos reales de usufructo, superficie y servidumbre; - las indemnizaciones percibidas y satisfechas por el arrendador y el arrendatario; - los procesos de desahucios (tratamiento de los saldos de dudoso cobro); - los contratos de arrendamiento con opción de compra; - la deducibilidad o no de los gastos efectuados en inmuebles en expectativa de alquiler; - el subarriendo y cesión del contrato de arrendamiento (traspaso); - la imputación de rentas inmobiliarias: de inmuebles adquiridos con pacto de reserva de dominio; de viviendas ocupadas ilegalmente; de inmuebles adquiridos mediante un pacto sucesorio de mejora; de inmuebles en expectativa de alquiler; de inmuebles adquiridos por herencia; de inmuebles sobre los que se ha constituido un derecho real de superficie; etc. - los gastos de conservación y reparación y su importante distinción respecto a las cantidades destinadas a mejoras y ampliación de los inmuebles. Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y facilidad de acceso a la información.
Los incrementos o disminuciones experimentados por el valor de los bienes adquieren trascendencia fiscal cuando los mismos salen del patrimonio de su titular, por considerarse que es en dicho momento cuando las variaciones de valor se entienden realizadas. En los supuestos en que la transmisión o enajenación del bien se produce a título gratuito o sin contraprestación, resulta difícil entender que nos encontremos ante una manifestación de capacidad económica del contribuyente que realiza la transmisión. El primer capítulo de este trabajo trata, precisamente, de analizar los fundamentos esgrimidos a favor y en contra de este gravamen, aportándose una valoración crítica de la regulación actual. El capítulo segundo, por su parte, se ocupa del estudio completo del régimen jurídico de las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones realizadas a título lucrativo, incluyéndose igualmente valoraciones críticas en torno a alguna cuestión como la imposibilidad de disfrutar de la exención por reinversión o la de compensar las posibles pérdidas cuando el valor de transmisión del bien resulta ser inferior al de adquisición.
Decimosexta edición de esta publicación dedicada al análisis de los datos estadísticos del IRPF, cumpliendo el objetivo gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica. En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2013, así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente. Esta publicación también se encuentra disponible en el canal de Central de Información, epígrafe de Impuestos, del portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, cuya dirección es www.minhap.gob.es
Duodécima edición de esta publicación dedicada al análisis de los datos estadísticos del IRPF, cumpliendo el objetivo gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica. En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2009, así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente. Incluye Cd-rom