La Hacienda Pública goza de un derecho de crédito frente al obligado tributario, que se realiza con el ejercicio de la función recaudatoria. Cuando se producen actuaciones evasivas del deudor, no obstante, la Administración tributaria puede recurrir no sólo a la ejecución forzosa de la deuda, sino también a otros mecanismos que incrementan las posibilidades de hacer efectivo el cobro de la misma. Dentro de las medidas que el ordenamiento jurídico configura para asegurar el crédito tributario se encuentran las denominadas garantías tributarias. En este trabajo se examina el régimen jurídico de las garantías del crédito tributario en sentido estricto, esto es, los derechos o facultades concedidos por el ordenamiento tributario a la Hacienda Pública acreedora en virtud de los cuales, en fase recaudatoria, este sujeto activo puede actuar sobre un bien concreto o sobre un patrimonio para aumentar las posibilidades de cobro. Las garantías tributarias en sentido estricto pueden tener una naturaleza real o personal, siguiendo una clasificación tradicional del derecho tributario. De entre todas las garantías existentes en el ordenamiento jurídico se profundiza en esta monografía en aquéllas cuyo régimen jurídico se localiza en el ordenamiento tributario. En el seno de las garantías reales tributarias, se aborda específicamente el estudio de la hipoteca legal tàcita, el derecho de afección y la hipoteca legal expresa. La normativa tributaria vigente mantiene otras prerrogativas destinadas a asegurar igualmente el cobro del crédito pero que no son garantías reales en sentido estricto: el derecho de prelación general, el derecho de retención, y las medidas cautelares, que también son objeto de atención. Las garantías personales que contempla el ordenamiento tributario y que se analizan en esta monografía, finalmente, son la responsabilidad tributaria (solidaria y subsidiaria), objeto de especial atención dada la importancia de esta institución y la complejidad de su régimen material y formal, y la denominada solidaridad tributaria pasiva (solidaridad de dos o más titulares en la realización del hecho imponible y solidaridad entre los responsables del tributo).
En el nuevo Claves Prácticas Planificación Fiscal en el Impuesto sobre Sociedades se analiza de forma exhaustiva las cuestiones más controvertidas y polémicas relativas al Impuesto de Sociedades aportando soluciones fundamentadas tanto en la doctrina judicial, como administrativa; seleccionando siempre la más relevante y reciente. Una obra en la que se aborda, de forma práctica, el estudio de cuestiones tales como: - la cambiante doctrina administrativa, el criterio de los tribunales de justicia y la opinión de la Comisión Europea sobre un asunto tan importante como la deducción fiscal del fondo de comercio financiero correspondiente a la adquisición de determinadas participaciones en entidades no residentes; - la estrategia de planificación fiscal, desarrollada por ciertos grupos multinacionales de matriz no residente en territorio español, para la deducción fiscal en España de los gastos financieros asociados a la financiación intragrupo, dedicada a la adquisición de participaciones a otras empresas del grupo, así como la reacción del legislador mediante la oportuna modificación legal; - las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sociedades por la Ley 16/2013, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013; - diversos esquemas de planificación fiscal dirigidos a la doble utilización de las pérdidas de una entidad y la incidencia sobre los mismos de la reforma efectuada mediante la Ley 16/2013; - y por último, se comentan aquellas operaciones de planificación fiscal, relacionadas con las materias analizadas, que han quedado fuera del alcance de la reforma efectuada por la Ley 16/2013. La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, como tributo alternativo al IVA en el tráfico patrimonial oneroso entre particulares, ha continuado experimentando una escalada de tipos impositivos en dos de sus modalidades: transmisiones patrimoniales onerosas y cuota gradual de actos jurídicos documentados. Por otro lado, la capacidad normativa que en esta materia tienen atribuidas las comunidades autónomas ha sido empleada con notable intensidad para intentar compensar la bajada de recaudación por la menor actividad económica y, consiguientemente, de operaciones sujetas. De todo ello, se da cumplida información en la edición 2014 de esta obra, analizando y explicando las novedades normativas, muy abundante en el caso de las comunidades autónomas, que girando básicamente en todo a la subidas de tipos impositivos, la intentan paliar con tipos reducidos o bonificaciones en cuota en casos puntuales relativos a determinados colectivos precisados de un trato fiscal más benigno, como jóvenes, minusválidos, familias numerosas, deudores en situaciones de especial vulnerabilidad, etc.
Este manual proviene de los apuntes de clase que durante todos estos años hemos ido elaborando para facilitar la tarea de aprendizaje de una materia tan ardua y poco transitada como es la imposición local. En nuestro quehacer diario nos hemos encontrado con una carencia en el material que se ha ido publicando sobre el sistema tributario local. Hay un buen elenco de libros y artículos que abordan el estudio de las figuras que integran la Hacienda pública local desde una perspectiva teórica, doctrinal, resaltando las carencias y ofreciendo atinadas propuestas de lege ferenda, pero hay bastantes menos trabajos en los que esa labor se acometa con un criterio eminentemente práctico, para sistematizar lo que tenemos y para ofrecer una guía que pueda ser de utilidad a los que se adentran, por vocación o por exigencias profesionales, en el estudio de estas figuras impositivas. Pretendemos facilitar la tarea de aprendizaje a todos aquellos que, con un bagaje jurídico básico, han decidido conocer y dominar los tributos locales. Para ello hemos huido de las controversias teóricas, hemos seguido a ras de tierra la senda que marcan las normas básicas y hemos procurado integrarlas lo mejor posible para que el discurso sea un camino claro que lleve a una meta concreta, la de comprender y ejecutar cualquier acto de aplicación de los tributos locales o discrepar con conocimiento de causa del que haya caído en nuestras manos. En definitiva, hemos intentado aportar nuestro grano de arena en la formación de profesionales sobre esta materia.
"Todo sociedades 2014. Guía de la declaración 2013" recoge toda la información relativa al Impuesto sobre Sociedades que se debe tener en cuenta para declarar el periodo impositivo que se realizará el próximo mes de julio, incorporando las novedades de carácter legislativo que afectan a la materia (fiscales y contables, principalmente) y haciéndose eco, asimismo, de las cuestiones de mayor interés que han merecido la atención reciente por la doctrina administrativa emanada de la Dirección General de Tributos o por la jurisprudencia de los tribunales de lo contencioso-administrativo. En definitiva, Todo sociedades 2014 sirve de guión de trabajo en la tarea de cumplimentar la declaración anual del Impuesto. Para ello parte del modelo impreso oficial aprobado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y sigue la estructura de los actuales planes generales de contabilidad, tanto el ordinario como el de Pymes, incluyendo asimismo numerosos ejemplos que ayudan a lograr una correcta interpretación de la norma legal aplicable en cada supuesto.
La génesis, evolución y estado actual de los Impuestos sucesorios es el objeto de análisis. La obra se divide en siete apartados. En el primera parte se hace una introducción sobre el porqué del estudio realizado y se justifica tanto el estudio a realizar como la forma en que se va a llevar a cabo. En la segunda parte, se hace un recorrido exhaustivo de los impuestos sucesorios desde su establecimiento en España en el año 6 de nuestra era, en tiempos del emperador Octavio Augusto, hasta el momento actual. La tercera parte, estudia los fundamentos teórico-económicos de estos gravámenes. Del mundo de los arbitristas hasta el momento actual. La cuarta parte se dedica a estudiar la constitucionalidad o no de los gravámenes sucesorios, haciéndose un examen de todos aquéllos principios que se consideran que deben impregnar e informar a todos los tributos. La quinta parte estudia estas exacciones sucesorias a la vista de la normativa euro-pea, poniéndose de manifiesto su dudosa legalidad en aquellos aspectos en los que se introducen elementos de discriminación en función de la residencia en uno u otro Estado miembro. En la sexta parte, de carácter, esencialmente descriptivo, se expone la regulación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones vigente, poniendo de manifiesto sus singularidades en todas y cada una de las Comunidades Autónomas tanto en las de Régimen Común como en los Territorios forales. En la parte séptima se da fi n al estudio con una serie de conclusiones que llevan a cuestionar la propia validez de estos gravámenes. Se cierre el trabajo con una selecta bibliografía. Estudio, plenamente actual, por su alcance y oportunidad, pues hoy de nuevo, cual Ave Fénix renaciente de sus cenizas, se han reavivado las polémicas en torno a la necesidad y conveniencia de la imposición de las sucesiones, e incluso de su justicia. Antonio Aparicio es Doctor en Derecho por las Universidades de Valladolid y Bolonia. Realizó estudios en las Universidades de Valladolid, Politécnica de Madrid, Siena y Bolonia. Autor de 18 libros y de más de cien artículos de Derecho Financiero. Profesor Titular de Derecho Financiero en la Universidad de Oviedo, acreditado a catedrático. Miembro honorario de la Asociación Venezolana de Derecho Tributario, socio colaborador de la Real Academia de Legislación y Jurisprudencia de Valladolid y académico correspondiente de la Real Academia Asturiana de Jurisprudencia.
En oposición al principio de capacidad económica, es posible que la obligación tributaria se justifique y cuantifique en función de la actividad pública generada por el contribuyente. Se trata de una lógica conmutativa, propia de la justicia de los intercambios, que trata de establecer una equivalencia entre los dos elementos de la relación, a saber: la obligación tributaria y la actividad pública. Así, la aplicación del principio de equivalencia no atiende a la posición socioeconómica del sujeto dentro de la comunidad, sino que establece una relación bilateral poder público-contribuyente. A fin de realizar un estudio completo de este principio, la estructura de este trabajo presenta tres grandes momentos diferenciados. En primer lugar, en el primer capítulo se ofrece una visión estática del principio de equivalencia, en la que se pretende ofrecer sus características definitorias, atendiendo sobre todo a la doctrina hacendística y comparada. Acto seguido, en el segundo capítulo se presenta una visión dinámica, en la que se tratan de abordar los conflictos que pueden existir entre el principio de equivalencia y otros principios jurídicos. En particular, se aborda la relación que ha de existir entre el principio de equivalencia y el de capacidad económica. Por último, en los capítulos tercero y cuarto se aborda la aplicación concreta de este principio en los dos tributos españoles en los que se proyecta con mayor intensidad: las tasas y las contribuciones especiales. Dicha proyección se refiere tanto a la justificación de su imposición como lo que tiene que ver con su cuantificación. En definitiva, en el trabajo se presenta una argumentación jurídica deductiva, que va de lo más general a lo particular, de suerte que se ofrece al lector una visión sistemática y coherente del principio de equivalencia.
La finalidad de este manual, Derecho tributario y procedimientos de desarrollo. Comentarios y casos prácticos, no es otra que la de efectuar un estudio completo de la normativa que conforma la estructura central del sistema fiscal, realizado mediante el análisis de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) así como de sus diferentes reglamentos de desarrollo. Al ser conscientes de la complejidad que, en ocasiones, pueden revestir tanto los aspectos materiales como los formales de esta materia, se han incorporado casos prácticos en cada una de las Unidades que integran el manual para que sea más asequible su conocimiento y comprensión. Esta obra, fruto de una larga experiencia docente y profesional, persigue que, no sólo los alumnos, sino también los profesionales de la asesoría fiscal, puedan hallar solución a las diferentes situaciones que, a lo largo del ejercicio de sus actividades, puedan encontrarse. Las situaciones de hecho con las que en ocasiones se encuentra el profesional de la asesoría, son a veces inmodificables. Sin embargo, las soluciones que a dichas situaciones se les puede dar desde un punto de vista fiscal, pueden ser muy diferentes. El conocimiento, tanto de los aspectos materiales como procedimentales, permite elegir la mejor opción al menor coste fiscal y todo ello con el respaldo en la ley. Ése es precisamente el objetivo de este libro. El primer volumen, que comprende las primeras 13 Unidades, abarca el estudio del Derecho tributario material, así como de los procedimientos de gestión tributaria y de inspección. El segundo, que recoge las Unidades 14 a 18, se estudian: el procedimiento de recaudación, el régimen de las infracciones y sanciones tributarias, los delitos contra la Hacienda Pública, los procedimientos especiales de revisión, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas.
Este Libro aborda, desde una perspectiva eminentemente práctica, el análisis de las figuras tributarias más importantes y novedosas de la imposición indirecta: Impuestos Especiales, el IVA, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el nuevo Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Las continuas reformas normativas, los nuevos tributos medioambientales, la complejidad y casuística de cada uno de los tributos analizados, junto a la dificultad de encontrar publicaciones que aborden estos Impuestos de una forma conjunta y uniforme le dan un valor adicional al libro y permiten su uso, también, como una obra básica para la consulta y gestión de dichos Impuestos. Además, el enfoque práctico de este libro resulta de los siguientes aspectos: -Contiene multitud de supuestos, ejemplos y apartados con las soluciones a las cuestiones más relevantes para su aplicación. -Se realiza un análisis particular de cada Impuesto, comentando los elementos esenciales (hecho imponible, sujeción, exenciones, base imponible, tipos, deducciones, etc.), prestando especial atención a los aspectos más relevantes y problemáticos. -Junto a los comentarios de cada apartado se contienen referencias y se incorporan los criterios administrativos y jurisprudenciales contenidos en las Consulta de la DGT, las Resoluciones de TEAC y las Sentencias del tribunal Supremo y de la Audiencia Nacional, entre otras. Todo ello se acompaña de unos índices suficientemente amplios que permiten la localización sencilla y rápida de los Impuestos, elementos y materias a consultar. Su estructura y contenido hace que esta obra sea especialmente útil para todos aquellos profesionales del ámbito tributario (asesores, economistas, gestores, graduados sociales, etc.), así como para las empresas, contribuyentes y quienes deseen disponer de una obra de consulta sobre estos Impuestos. Por último, destacar que el libro incorpora las últimas modificaciones normativas y novedades sobre estos impuestos aplicables para 2014.
Los tributos locales y el régimen fiscal de los Ayuntamientos es una obra eminentemente práctica preparada cuidadosamente por Inspectores de Hacienda, profesores universitarios y abogados en ejercicio que pretende abordar de una forma clara toda la problemática que encierra actualmente los tributos locales. Para ello, con ayuda de numerosos ejemplos prácticos, algunos de ellos entresacados de la jurisprudencia más novedosa se desgranan todos los tributos que tienen ocasión de liquidarse en la esfera local, así como otros tributos estatales con incidencia para las Corporaciones Locales (Impuesto sobre Sociedades e IVA). Junto a las consideraciones críticas que se realizan sobre todos los tributos locales (Impuestos obligatorios y potestativos, tasas y precios públicos, así como contribuciones especiales), el libro además dedica también especial atención a aquellos aspectos que son susceptibles de una mejora técnica con vistas a que puedan corregirse determinadas disfunciones actuales del sistema tributario local con ocasión de la futura reforma fiscal de las Haciendas Locales. Dicho libro tiene como objetivo principal priorizar la claridad en los planteamientos que se recogen a lo largo de la obra al objeto de que pueda ser una guía fundamentalmente técnica pero también con un interés eminentemente práctico, y tanto para personas legas en la materia local, así como para aquellas que aún siendo especialistas en esta esfera decidan acercarse al libro para buscar una solución ordenada y clara al problema con el que se enfrentan diariamente como profesionales en el ejercicio de su actividad, o bien directamente desde la gestión tributaria como Administración Local .
El presente trabajo, en el que colaboran numerosos expertos del ámbito académico, analiza las cuestiones más relevantes que la crisis económica ha suscitado en relación con el Derecho Financiero y Tributario. La obra no solo estudia los cambios introducidos en el ordenamiento tributario, sino que aporta numerosas claves para explicar la grave situación de las finanzas públicas y propone nuevas reformas legislativas para contribuir a la superación de la crisis. Las materias se han agrupado en torno a cuatro bloques temáticos. El primero de ellos analiza la incidencia de la crisis en el sistema de gasto público a través de diversas aportaciones en el ámbito del Derecho Presupuestario. El segundo bloque, que es el más extenso, hace un repaso de las numerosas reformas que se han realizado en este período en el sistema tributario español. La tercera parte de la obra está dedicada a la lucha contra el fraude fiscal, aspecto especialmente relevante en tiempos de escasez de recursos públicos. Finalmente, en la cuarta parte se analizan las cuestiones más de actualidad en relación con el modelo autonómico y la financiación de los entes territoriales, aspectos íntimamente conectados entre sí y siempre cuestionados en nuestro país, particularmente en tiempos de crisis.
El manual Claves Prácticas Primeros Auxilios Fiscales es una obra práctica y clarificadora que permite encontrar en pocos segundos todas las cuestiones que, tanto el contribuyente como su asesor, necesitan conocer para poder defender sus derechos ante la Agencia Tributaria. En él se abordan las comunicaciones que pueden recibir los contribuyentes, qué contenido pueden tener, cómo reaccionar ante ellas, los recursos y las reclamaciones económico-administrativas y cómo preparar las distintas fases de los procedimientos, aportando el conocimiento y la confianza necesarias para defenderse con solvencia. En pocos segundos podrá entender y dominar todas las cuestiones que inciden en su relación con la Hacienda Pública, desde lo más básico hasta lo más complejo: - tipología de las distintas Administraciones Tributarias; - actividades a iniciativa del interesado, es decir, las que el interesado puede realizar para mejorar su fiscalidad antes de que Hacienda se interese expresamente por él; - los procedimientos para rectificar las propias actuaciones o para solicitar lo que se ingresó en su momento pero ahora se entiende que de forma indebida; - cómo oponerse durante el desarrollo de los procedimientos, haciendo especial hincapié en los derechos del contribuyente y en cómo reaccionar ante los requerimientos de información; - cómo oponerse a la valoración realizada por la Administración; - cómo oponerse a la liquidación y la sanción, lograr que se anulen o cuando menos se minoren, los diversos instrumentos existente y cómo utilizarlos para lograr su objetivo principal; - cómo paralizar el pago, aunque sólo sea temporalmente, o realizarlo de forma menos gravosa y los medios existentes para lograrlo; - cómo oponerse a las actuaciones tributarias de otros particulares, como retenciones en el IRPF o repercusiones en el IVA; - cuestiones comunes como la notificación, la prescripción, la prueba o la representación del contribuyente, por lo que su análisis también resulta imprescindible; - etc. En definitiva, se trata de una obra que pretende ser una guía sencilla para que el contribuyente que no sea experto en la materia tributaria sepa cómo puede actuar en sus relaciones con la Hacienda Pública de forma integral: antes de ser requerido, frente a los actos que realice la Administración fiscal o frente a los que provienen de otros contribuyentes, para evitarlos o para adecuarlos a sus necesidades, o para modificar sus propias actuaciones, siempre, claro está, operando dentro de los límites que establece la Ley. La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El presente libro tiene como finalidad efectuar un análisis de las principales normas tributarias aprobadas en el año 2013 y en los primeros meses de 2014; asimismo, se hace un repaso por las normas aprobadas en años anteriores con medidas temporales que son objeto de prórroga para el año 2014. Se analizan en profundidad las medidas fiscales incorporadas por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (régimen de caja en el IVA, el nuevo tratamiento del patent box en el Impuesto sobre Sociedades o la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación en el IRPF, entre otras muchas. Asimismo, se analizan las importantes novedades que en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades incorpora la Ley 16/2013, de 29 de octubre, con especial interés en lo que se refiere a la deducibilidad de pérdidas por deterioro de carteras, entre otras; también se hace un recorrido por las novedades fiscales que introduce la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, bastante continuistas con lo que viene siendo habitual en años pasados. También se analizan en el libro las novedades incorporadas en sede del Impuesto sobre Sociedades y del ITP y AJD por el Real Decreto-ley 4/2014, de 7 de marzo, en lo relativo al tratamiento de las quitas y esperas derivadas de un proceso concursal y la capitalización de deudas. Por último, se hace un análisis de los importantes cambios que en materia de presentación de declaraciones informativas y autoliquidaciones se han producido a finales de 2013, sin olvidar una breve reseña a otros cambios en materia de Derecho Tributario general, prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio en 2014, etc De este modo, los profesionales y agentes relacionados con la aplicación práctica del sistema tributario español tendrán una oportunidad de ponerse al día justo antes de los cambios que acarreará la inminente reforma fiscal.
La investigación se divide en dos partes. La primera consta de dos capítulos y tiene como finalidad desarrollar una postura sobre cómo se debe construir el delito culposo o imprudente y de este modo, observar cómo funcionan los institutos de la imputación en este ámbito y trasladar sus soluciones al problema del delito de blanqueo cometido por imprudencia. Esto se aborda resolviendo o aportando una solución al problema jurisprudencial y doctrinal que se cierne en la base de todos los demás: determinar qué es el delito culposo o imprudente y cómo imputar cuando alguien actúa de manera imprudente introduciendo en el tráfico lícito, aquellos bienes-efectos cuyo origen está en una actividad delictiva. La segunda parte de la investigación consta de tres capítulos y tiene como finalidad genérica lograr la correcta delimitación del ámbito de aplicación entre los delitos de blanqueo de capitales y receptación. Todo como presupuesto para a su vez lograr como finalidad específica, solucionar los grupos de supuestos conocidos como intervención del mulero o phisher mule. Esta tarea se emprende para determinar si los referidos supuestos están incluidos en el ámbito de la estafa informática o si se trata de supuestos concretos de blanqueo de capitales imprudente como habitualmente vienen siendo tratados por el Tribunal Supremo o si, por el contrario, nos encontramos ante supuestos de receptación del art. 298 CP tal y como nosotros sostenemos. Hay que aclarar que, aunque esta haya sido la finalidad metodológica de la segunda parte, los resultados de la investigación no se agotan en la solución de los referidos supuestos, porque se presenta además una solución al problema de la relación sistemática entre blanqueo y receptación, con las consecuencias dogmático-prácticas que de ello deviene.
La Hacienda Pública goza de un derecho de crédito frente al obligado tributario, que se realiza con el ejercicio de la función recaudatoria. Cuando se producen actuaciones evasivas del deudor, no obstante, la Administración tributaria puede recurrir no sólo a la ejecución forzosa de la deuda, sino también a otros mecanismos que incrementan las posibilidades de hacer efectivo el cobro de la misma. Dentro de las medidas que el ordenamiento jurídico configura para asegurar el crédito tributario se encuentran las denominadas garantías tributarias. En este trabajo se examina el régimen jurídico de las garantías del crédito tributario en sentido estricto, esto es, los derechos o facultades concedidos por el ordenamiento tributario a la Hacienda Pública acreedora en virtud de los cuales, en fase recaudatoria, este sujeto activo puede actuar sobre un bien concreto o sobre un patrimonio para aumentar las posibilidades de cobro. Las garantías tributarias en sentido estricto pueden tener una naturaleza real o personal, siguiendo una clasificación tradicional del derecho tributario. De entre todas las garantías existentes en el ordenamiento jurídico se profundiza en esta monografía en aquéllas cuyo régimen jurídico se localiza en el ordenamiento tributario. En el seno de las garantías reales tributarias, se aborda específicamente el estudio de la hipoteca legal tàcita, el derecho de afección y la hipoteca legal expresa. La normativa tributaria vigente mantiene otras prerrogativas destinadas a asegurar igualmente el cobro del crédito pero que no son garantías reales en sentido estricto: el derecho de prelación general, el derecho de retención, y las medidas cautelares, que también son objeto de atención. Las garantías personales que contempla el ordenamiento tributario y que se analizan en esta monografía, finalmente, son la responsabilidad tributaria (solidaria y subsidiaria), objeto de especial atención dada la importancia de esta institución y la complejidad de su régimen material y formal, y la denominada solidaridad tributaria pasiva (solidaridad de dos o más titulares en la realización del hecho imponible y solidaridad entre los responsables del tributo).
En el nuevo Claves Prácticas Planificación Fiscal en el Impuesto sobre Sociedades se analiza de forma exhaustiva las cuestiones más controvertidas y polémicas relativas al Impuesto de Sociedades aportando soluciones fundamentadas tanto en la doctrina judicial, como administrativa; seleccionando siempre la más relevante y reciente. Una obra en la que se aborda, de forma práctica, el estudio de cuestiones tales como: - la cambiante doctrina administrativa, el criterio de los tribunales de justicia y la opinión de la Comisión Europea sobre un asunto tan importante como la deducción fiscal del fondo de comercio financiero correspondiente a la adquisición de determinadas participaciones en entidades no residentes; - la estrategia de planificación fiscal, desarrollada por ciertos grupos multinacionales de matriz no residente en territorio español, para la deducción fiscal en España de los gastos financieros asociados a la financiación intragrupo, dedicada a la adquisición de participaciones a otras empresas del grupo, así como la reacción del legislador mediante la oportuna modificación legal; - las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sociedades por la Ley 16/2013, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013; - diversos esquemas de planificación fiscal dirigidos a la doble utilización de las pérdidas de una entidad y la incidencia sobre los mismos de la reforma efectuada mediante la Ley 16/2013; - y por último, se comentan aquellas operaciones de planificación fiscal, relacionadas con las materias analizadas, que han quedado fuera del alcance de la reforma efectuada por la Ley 16/2013. La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, como tributo alternativo al IVA en el tráfico patrimonial oneroso entre particulares, ha continuado experimentando una escalada de tipos impositivos en dos de sus modalidades: transmisiones patrimoniales onerosas y cuota gradual de actos jurídicos documentados. Por otro lado, la capacidad normativa que en esta materia tienen atribuidas las comunidades autónomas ha sido empleada con notable intensidad para intentar compensar la bajada de recaudación por la menor actividad económica y, consiguientemente, de operaciones sujetas. De todo ello, se da cumplida información en la edición 2014 de esta obra, analizando y explicando las novedades normativas, muy abundante en el caso de las comunidades autónomas, que girando básicamente en todo a la subidas de tipos impositivos, la intentan paliar con tipos reducidos o bonificaciones en cuota en casos puntuales relativos a determinados colectivos precisados de un trato fiscal más benigno, como jóvenes, minusválidos, familias numerosas, deudores en situaciones de especial vulnerabilidad, etc.
Este manual proviene de los apuntes de clase que durante todos estos años hemos ido elaborando para facilitar la tarea de aprendizaje de una materia tan ardua y poco transitada como es la imposición local. En nuestro quehacer diario nos hemos encontrado con una carencia en el material que se ha ido publicando sobre el sistema tributario local. Hay un buen elenco de libros y artículos que abordan el estudio de las figuras que integran la Hacienda pública local desde una perspectiva teórica, doctrinal, resaltando las carencias y ofreciendo atinadas propuestas de lege ferenda, pero hay bastantes menos trabajos en los que esa labor se acometa con un criterio eminentemente práctico, para sistematizar lo que tenemos y para ofrecer una guía que pueda ser de utilidad a los que se adentran, por vocación o por exigencias profesionales, en el estudio de estas figuras impositivas. Pretendemos facilitar la tarea de aprendizaje a todos aquellos que, con un bagaje jurídico básico, han decidido conocer y dominar los tributos locales. Para ello hemos huido de las controversias teóricas, hemos seguido a ras de tierra la senda que marcan las normas básicas y hemos procurado integrarlas lo mejor posible para que el discurso sea un camino claro que lleve a una meta concreta, la de comprender y ejecutar cualquier acto de aplicación de los tributos locales o discrepar con conocimiento de causa del que haya caído en nuestras manos. En definitiva, hemos intentado aportar nuestro grano de arena en la formación de profesionales sobre esta materia.
"Todo sociedades 2014. Guía de la declaración 2013" recoge toda la información relativa al Impuesto sobre Sociedades que se debe tener en cuenta para declarar el periodo impositivo que se realizará el próximo mes de julio, incorporando las novedades de carácter legislativo que afectan a la materia (fiscales y contables, principalmente) y haciéndose eco, asimismo, de las cuestiones de mayor interés que han merecido la atención reciente por la doctrina administrativa emanada de la Dirección General de Tributos o por la jurisprudencia de los tribunales de lo contencioso-administrativo. En definitiva, Todo sociedades 2014 sirve de guión de trabajo en la tarea de cumplimentar la declaración anual del Impuesto. Para ello parte del modelo impreso oficial aprobado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y sigue la estructura de los actuales planes generales de contabilidad, tanto el ordinario como el de Pymes, incluyendo asimismo numerosos ejemplos que ayudan a lograr una correcta interpretación de la norma legal aplicable en cada supuesto.
La génesis, evolución y estado actual de los Impuestos sucesorios es el objeto de análisis. La obra se divide en siete apartados. En el primera parte se hace una introducción sobre el porqué del estudio realizado y se justifica tanto el estudio a realizar como la forma en que se va a llevar a cabo. En la segunda parte, se hace un recorrido exhaustivo de los impuestos sucesorios desde su establecimiento en España en el año 6 de nuestra era, en tiempos del emperador Octavio Augusto, hasta el momento actual. La tercera parte, estudia los fundamentos teórico-económicos de estos gravámenes. Del mundo de los arbitristas hasta el momento actual. La cuarta parte se dedica a estudiar la constitucionalidad o no de los gravámenes sucesorios, haciéndose un examen de todos aquéllos principios que se consideran que deben impregnar e informar a todos los tributos. La quinta parte estudia estas exacciones sucesorias a la vista de la normativa euro-pea, poniéndose de manifiesto su dudosa legalidad en aquellos aspectos en los que se introducen elementos de discriminación en función de la residencia en uno u otro Estado miembro. En la sexta parte, de carácter, esencialmente descriptivo, se expone la regulación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones vigente, poniendo de manifiesto sus singularidades en todas y cada una de las Comunidades Autónomas tanto en las de Régimen Común como en los Territorios forales. En la parte séptima se da fi n al estudio con una serie de conclusiones que llevan a cuestionar la propia validez de estos gravámenes. Se cierre el trabajo con una selecta bibliografía. Estudio, plenamente actual, por su alcance y oportunidad, pues hoy de nuevo, cual Ave Fénix renaciente de sus cenizas, se han reavivado las polémicas en torno a la necesidad y conveniencia de la imposición de las sucesiones, e incluso de su justicia. Antonio Aparicio es Doctor en Derecho por las Universidades de Valladolid y Bolonia. Realizó estudios en las Universidades de Valladolid, Politécnica de Madrid, Siena y Bolonia. Autor de 18 libros y de más de cien artículos de Derecho Financiero. Profesor Titular de Derecho Financiero en la Universidad de Oviedo, acreditado a catedrático. Miembro honorario de la Asociación Venezolana de Derecho Tributario, socio colaborador de la Real Academia de Legislación y Jurisprudencia de Valladolid y académico correspondiente de la Real Academia Asturiana de Jurisprudencia.
En oposición al principio de capacidad económica, es posible que la obligación tributaria se justifique y cuantifique en función de la actividad pública generada por el contribuyente. Se trata de una lógica conmutativa, propia de la justicia de los intercambios, que trata de establecer una equivalencia entre los dos elementos de la relación, a saber: la obligación tributaria y la actividad pública. Así, la aplicación del principio de equivalencia no atiende a la posición socioeconómica del sujeto dentro de la comunidad, sino que establece una relación bilateral poder público-contribuyente. A fin de realizar un estudio completo de este principio, la estructura de este trabajo presenta tres grandes momentos diferenciados. En primer lugar, en el primer capítulo se ofrece una visión estática del principio de equivalencia, en la que se pretende ofrecer sus características definitorias, atendiendo sobre todo a la doctrina hacendística y comparada. Acto seguido, en el segundo capítulo se presenta una visión dinámica, en la que se tratan de abordar los conflictos que pueden existir entre el principio de equivalencia y otros principios jurídicos. En particular, se aborda la relación que ha de existir entre el principio de equivalencia y el de capacidad económica. Por último, en los capítulos tercero y cuarto se aborda la aplicación concreta de este principio en los dos tributos españoles en los que se proyecta con mayor intensidad: las tasas y las contribuciones especiales. Dicha proyección se refiere tanto a la justificación de su imposición como lo que tiene que ver con su cuantificación. En definitiva, en el trabajo se presenta una argumentación jurídica deductiva, que va de lo más general a lo particular, de suerte que se ofrece al lector una visión sistemática y coherente del principio de equivalencia.
La finalidad de este manual, Derecho tributario y procedimientos de desarrollo. Comentarios y casos prácticos, no es otra que la de efectuar un estudio completo de la normativa que conforma la estructura central del sistema fiscal, realizado mediante el análisis de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) así como de sus diferentes reglamentos de desarrollo. Al ser conscientes de la complejidad que, en ocasiones, pueden revestir tanto los aspectos materiales como los formales de esta materia, se han incorporado casos prácticos en cada una de las Unidades que integran el manual para que sea más asequible su conocimiento y comprensión. Esta obra, fruto de una larga experiencia docente y profesional, persigue que, no sólo los alumnos, sino también los profesionales de la asesoría fiscal, puedan hallar solución a las diferentes situaciones que, a lo largo del ejercicio de sus actividades, puedan encontrarse. Las situaciones de hecho con las que en ocasiones se encuentra el profesional de la asesoría, son a veces inmodificables. Sin embargo, las soluciones que a dichas situaciones se les puede dar desde un punto de vista fiscal, pueden ser muy diferentes. El conocimiento, tanto de los aspectos materiales como procedimentales, permite elegir la mejor opción al menor coste fiscal y todo ello con el respaldo en la ley. Ése es precisamente el objetivo de este libro. El primer volumen, que comprende las primeras 13 Unidades, abarca el estudio del Derecho tributario material, así como de los procedimientos de gestión tributaria y de inspección. El segundo, que recoge las Unidades 14 a 18, se estudian: el procedimiento de recaudación, el régimen de las infracciones y sanciones tributarias, los delitos contra la Hacienda Pública, los procedimientos especiales de revisión, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas.
Este Libro aborda, desde una perspectiva eminentemente práctica, el análisis de las figuras tributarias más importantes y novedosas de la imposición indirecta: Impuestos Especiales, el IVA, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el nuevo Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Las continuas reformas normativas, los nuevos tributos medioambientales, la complejidad y casuística de cada uno de los tributos analizados, junto a la dificultad de encontrar publicaciones que aborden estos Impuestos de una forma conjunta y uniforme le dan un valor adicional al libro y permiten su uso, también, como una obra básica para la consulta y gestión de dichos Impuestos. Además, el enfoque práctico de este libro resulta de los siguientes aspectos: -Contiene multitud de supuestos, ejemplos y apartados con las soluciones a las cuestiones más relevantes para su aplicación. -Se realiza un análisis particular de cada Impuesto, comentando los elementos esenciales (hecho imponible, sujeción, exenciones, base imponible, tipos, deducciones, etc.), prestando especial atención a los aspectos más relevantes y problemáticos. -Junto a los comentarios de cada apartado se contienen referencias y se incorporan los criterios administrativos y jurisprudenciales contenidos en las Consulta de la DGT, las Resoluciones de TEAC y las Sentencias del tribunal Supremo y de la Audiencia Nacional, entre otras. Todo ello se acompaña de unos índices suficientemente amplios que permiten la localización sencilla y rápida de los Impuestos, elementos y materias a consultar. Su estructura y contenido hace que esta obra sea especialmente útil para todos aquellos profesionales del ámbito tributario (asesores, economistas, gestores, graduados sociales, etc.), así como para las empresas, contribuyentes y quienes deseen disponer de una obra de consulta sobre estos Impuestos. Por último, destacar que el libro incorpora las últimas modificaciones normativas y novedades sobre estos impuestos aplicables para 2014.
Los tributos locales y el régimen fiscal de los Ayuntamientos es una obra eminentemente práctica preparada cuidadosamente por Inspectores de Hacienda, profesores universitarios y abogados en ejercicio que pretende abordar de una forma clara toda la problemática que encierra actualmente los tributos locales. Para ello, con ayuda de numerosos ejemplos prácticos, algunos de ellos entresacados de la jurisprudencia más novedosa se desgranan todos los tributos que tienen ocasión de liquidarse en la esfera local, así como otros tributos estatales con incidencia para las Corporaciones Locales (Impuesto sobre Sociedades e IVA). Junto a las consideraciones críticas que se realizan sobre todos los tributos locales (Impuestos obligatorios y potestativos, tasas y precios públicos, así como contribuciones especiales), el libro además dedica también especial atención a aquellos aspectos que son susceptibles de una mejora técnica con vistas a que puedan corregirse determinadas disfunciones actuales del sistema tributario local con ocasión de la futura reforma fiscal de las Haciendas Locales. Dicho libro tiene como objetivo principal priorizar la claridad en los planteamientos que se recogen a lo largo de la obra al objeto de que pueda ser una guía fundamentalmente técnica pero también con un interés eminentemente práctico, y tanto para personas legas en la materia local, así como para aquellas que aún siendo especialistas en esta esfera decidan acercarse al libro para buscar una solución ordenada y clara al problema con el que se enfrentan diariamente como profesionales en el ejercicio de su actividad, o bien directamente desde la gestión tributaria como Administración Local .
El presente trabajo, en el que colaboran numerosos expertos del ámbito académico, analiza las cuestiones más relevantes que la crisis económica ha suscitado en relación con el Derecho Financiero y Tributario. La obra no solo estudia los cambios introducidos en el ordenamiento tributario, sino que aporta numerosas claves para explicar la grave situación de las finanzas públicas y propone nuevas reformas legislativas para contribuir a la superación de la crisis. Las materias se han agrupado en torno a cuatro bloques temáticos. El primero de ellos analiza la incidencia de la crisis en el sistema de gasto público a través de diversas aportaciones en el ámbito del Derecho Presupuestario. El segundo bloque, que es el más extenso, hace un repaso de las numerosas reformas que se han realizado en este período en el sistema tributario español. La tercera parte de la obra está dedicada a la lucha contra el fraude fiscal, aspecto especialmente relevante en tiempos de escasez de recursos públicos. Finalmente, en la cuarta parte se analizan las cuestiones más de actualidad en relación con el modelo autonómico y la financiación de los entes territoriales, aspectos íntimamente conectados entre sí y siempre cuestionados en nuestro país, particularmente en tiempos de crisis.
El manual Claves Prácticas Primeros Auxilios Fiscales es una obra práctica y clarificadora que permite encontrar en pocos segundos todas las cuestiones que, tanto el contribuyente como su asesor, necesitan conocer para poder defender sus derechos ante la Agencia Tributaria. En él se abordan las comunicaciones que pueden recibir los contribuyentes, qué contenido pueden tener, cómo reaccionar ante ellas, los recursos y las reclamaciones económico-administrativas y cómo preparar las distintas fases de los procedimientos, aportando el conocimiento y la confianza necesarias para defenderse con solvencia. En pocos segundos podrá entender y dominar todas las cuestiones que inciden en su relación con la Hacienda Pública, desde lo más básico hasta lo más complejo: - tipología de las distintas Administraciones Tributarias; - actividades a iniciativa del interesado, es decir, las que el interesado puede realizar para mejorar su fiscalidad antes de que Hacienda se interese expresamente por él; - los procedimientos para rectificar las propias actuaciones o para solicitar lo que se ingresó en su momento pero ahora se entiende que de forma indebida; - cómo oponerse durante el desarrollo de los procedimientos, haciendo especial hincapié en los derechos del contribuyente y en cómo reaccionar ante los requerimientos de información; - cómo oponerse a la valoración realizada por la Administración; - cómo oponerse a la liquidación y la sanción, lograr que se anulen o cuando menos se minoren, los diversos instrumentos existente y cómo utilizarlos para lograr su objetivo principal; - cómo paralizar el pago, aunque sólo sea temporalmente, o realizarlo de forma menos gravosa y los medios existentes para lograrlo; - cómo oponerse a las actuaciones tributarias de otros particulares, como retenciones en el IRPF o repercusiones en el IVA; - cuestiones comunes como la notificación, la prescripción, la prueba o la representación del contribuyente, por lo que su análisis también resulta imprescindible; - etc. En definitiva, se trata de una obra que pretende ser una guía sencilla para que el contribuyente que no sea experto en la materia tributaria sepa cómo puede actuar en sus relaciones con la Hacienda Pública de forma integral: antes de ser requerido, frente a los actos que realice la Administración fiscal o frente a los que provienen de otros contribuyentes, para evitarlos o para adecuarlos a sus necesidades, o para modificar sus propias actuaciones, siempre, claro está, operando dentro de los límites que establece la Ley. La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El presente libro tiene como finalidad efectuar un análisis de las principales normas tributarias aprobadas en el año 2013 y en los primeros meses de 2014; asimismo, se hace un repaso por las normas aprobadas en años anteriores con medidas temporales que son objeto de prórroga para el año 2014. Se analizan en profundidad las medidas fiscales incorporadas por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (régimen de caja en el IVA, el nuevo tratamiento del patent box en el Impuesto sobre Sociedades o la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación en el IRPF, entre otras muchas. Asimismo, se analizan las importantes novedades que en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades incorpora la Ley 16/2013, de 29 de octubre, con especial interés en lo que se refiere a la deducibilidad de pérdidas por deterioro de carteras, entre otras; también se hace un recorrido por las novedades fiscales que introduce la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, bastante continuistas con lo que viene siendo habitual en años pasados. También se analizan en el libro las novedades incorporadas en sede del Impuesto sobre Sociedades y del ITP y AJD por el Real Decreto-ley 4/2014, de 7 de marzo, en lo relativo al tratamiento de las quitas y esperas derivadas de un proceso concursal y la capitalización de deudas. Por último, se hace un análisis de los importantes cambios que en materia de presentación de declaraciones informativas y autoliquidaciones se han producido a finales de 2013, sin olvidar una breve reseña a otros cambios en materia de Derecho Tributario general, prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio en 2014, etc
De este modo, los profesionales y agentes relacionados con la aplicación práctica del sistema tributario español tendrán una oportunidad de ponerse al día justo antes de los cambios que acarreará la inminente reforma fiscal.
La investigación se divide en dos partes. La primera consta de dos capítulos y tiene como finalidad desarrollar una postura sobre cómo se debe construir el delito culposo o imprudente y de este modo, observar cómo funcionan los institutos de la imputación en este ámbito y trasladar sus soluciones al problema del delito de blanqueo cometido por imprudencia. Esto se aborda resolviendo o aportando una solución al problema jurisprudencial y doctrinal que se cierne en la base de todos los demás: determinar qué es el delito culposo o imprudente y cómo imputar cuando alguien actúa de manera imprudente introduciendo en el tráfico lícito, aquellos bienes-efectos cuyo origen está en una actividad delictiva. La segunda parte de la investigación consta de tres capítulos y tiene como finalidad genérica lograr la correcta delimitación del ámbito de aplicación entre los delitos de blanqueo de capitales y receptación. Todo como presupuesto para a su vez lograr como finalidad específica, solucionar los grupos de supuestos conocidos como intervención del mulero o phisher mule. Esta tarea se emprende para determinar si los referidos supuestos están incluidos en el ámbito de la estafa informática o si se trata de supuestos concretos de blanqueo de capitales imprudente como habitualmente vienen siendo tratados por el Tribunal Supremo o si, por el contrario, nos encontramos ante supuestos de receptación del art. 298 CP tal y como nosotros sostenemos. Hay que aclarar que, aunque esta haya sido la finalidad metodológica de la segunda parte, los resultados de la investigación no se agotan en la solución de los referidos supuestos, porque se presenta además una solución al problema de la relación sistemática entre blanqueo y receptación, con las consecuencias dogmático-prácticas que de ello deviene.