La obra reúne las ponencias y comunicaciones presentadas en los dos primeros encuentros anuales del Centro español (Spanish Hub) del European Law Institute, que tuvieron lugar en Madrid y Granada, respectivamente. Exploran la dimensión europea del Derecho español, el impacto de las sentencias de los tribunales europeos sobre nuestro Derecho patrio en múltiples disciplinas y la interacción entre este y el Derecho de la Unión. Una contribución indispensable para cualquiera que esté interesado en la normativa europea y en su influencia sobre nuestro ordenamiento jurídico.
El objetivo primordial de todo sistema tributario es facilitar al Estado o Administración pública con potestad tributaria la obtención de los recursos necesarios para atender a sus gastos y demás necesidades de financiación. Para conseguir estos recursos se aprueban una serie de normas tributarias que constituyen el sistema tributario aplicable. El sistema tributario gira en torno a la figura de los tributos, pudiendo definir éstos como «los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos» (art. 2 de la Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, BOE de 18-12-2003, en adelante, LGT). Dentro de los tributos se engloban diferentes figuras tributarias y así el art. 2.2 de la LGT, establece que los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos. A su vez, para la aplicación de los tributos se han de aprobar toda una serie de normas tributarias, las cuales tienen diferentes contenidos y finalidades. Así, dentro de la normativa tributaria podemos diferenciar normas sustantivas o materiales y otras procedimentales. Las primeras regulan y desarrollan los elementos y aspectos esenciales para la aplicación de los tributos. Las segundas recogen aquellas normas y disposiciones generales, aplicables en todos los procedimientos de aplicación de los diferentes tributos, ya sea de manera directa o supletoria, además de recoger también las normas relativas a Procedimientos específicos, como son los de comprobación e investigación, de recaudación de las deudas resultantes, los sancionadores y los referidos a los recursos y reclamaciones que pueden interponerse frente a los actos administrativos, entre otros. En esta obra nos vamos a referir a los procedimientos tributarios y para ello vamos a diferenciar diversos capítulos en los que nos referiremos en primer lugar a las Cuestiones generales y Normas comunes, para posteriormente tratar cada uno de los Procedimientos específicos (Gestión, Inspección, Recaudación, Procedimiento y Régimen Sancionador, Revisión de Actos en vía Administrativa y el Procedimiento amistoso en materia de imposición directa).
En "Todo procedimiento tributario 2014-2015" se efectúa un estudio exhaustivo, y actualizado, de los distintos procedimientos administrativos existentes en el ámbito tributario, de acuerdo con los principios y normas generales establecidas en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), de sus Reglamentos de desarrollo y aplicación, así como de toda la normativa de rango inferior y de la jurisprudencia más relevante. En la primera parte se contemplan una serie de Disposiciones Generales sobre los Procedimientos Tributarios, para pasar después a estudiar los distintos Procedimientos de Aplicación de los Tributos (Procedimiento de Gestión, de Inspección y de Recaudación tributaria). Se realiza también un análisis del Procedimiento Sancionador en el ámbito tributario, y de los Procedimientos de Revisión en Vía Administrativa (Recurso de Reposición, Reclamación económico-administrativa y Procedimientos especiales de revisión). Asimismo, se completa la obra con una Tabla de concordancias entre la Ley General Tributaria, sus Reglamentos de desarrollo y otras normas relevantes. El estudio de cada uno de los procedimientos se efectúa desde dos enfoques, uno teórico, y otro eminentemente práctico, que añade a los comentarios de los autores, numerosos cuadros y llamadas de atención sobre los aspectos principales a destacar en cada apartado, así como diferente casuística y ejemplos que permiten entender mejor los casos particulares. Todo ello, hace que la obra sea una herramienta de trabajo completa y de fácil manejo, necesaria para todos aquellos que quieran profundizar en los complejos temas tributarios.
A lo largo de dieciséis Lecciones se desarrollan las materias que se incluyen en las Guías de Estudio del Derecho Financiero y Tributario de las Universidades españolas (derecho presupuestario, derecho tributario..). Se mantiene la estructura y se utilizan los mismos criterios expositivos que la edición anterior, pero se ha actualizado con esmero el Manual, incluido el correspondiente CD que se acompaña. Esta obra es complementaria del Manual de la Parte Especial que los autores publican en esta misma Editorial.
Existen muchas causas que originan la exclusión de módulos (más de veinte), tanto en la situación actual (2014), antes de la Reforma de la LIRPF, como en los años 2015 y 2016, a los que afecta la misma. Un estudio profundo de las mismas es relevante, pues es preciso que el pequeño empresario pueda llegar a tener una idea clara de las modificaciones considerables que el Proyecto de la Reforma de la LIRPF ha introducido en esta materia y, gracias a ello, poder empezar a tomar algún tipo de decisiones. De la exclusión del sistema de módulos pueden derivarse consecuencias fiscales negativas (tanto desde el punto de vista cuantitativo, como desde el punto de vista de las formalidades exigidas). Es decir, el contribuyente tiene que tener muy presente las circunstancias que dan origen a la exclusión (expulsión) del sistema de módulos, ya que ello conllevaría un posible incremento de su presión fiscal (en algunos casos de una manera considerable, al tener que determinar el rendimiento neto de la actividad en el método de estimación directa -IRPF- y, en cuanto al IVA, en el caso de estar acogido al régimen simplificado, tener que aplicar el régimen general), y a una segura mayor exigencia de sus obligaciones formales. Por esta razón, el presente manual Claves Prácticas Exclusión del Sistema de Módulos en IRPF e IVA. Evolución 2014 a 2016, tiene como cometido aproximar al lector a las múltiples causas por las que se pueden excluir del sistema de módulos a un empresario acogido al mismo (método de estimación objetiva en IRPF y, en su caso, régimen simplifica o en IVA). En él se aborda tanto el ejercicio 2014, donde existe una normativa muy concreta determinada por la LIRPF (L 35/2006), RIRPF (RD 439/2007) y la OM que regula los módulos (OM HAP/2206/2013), así como a los ejercicios 2015 y 2016 sustentado en el Proyecto de Ley por la que se modifica la LIRPF (L 35/2006). Entre las novedades más importante establecidas en el Proyecto de Reforma de la LIRPF destaca la intención, por parte de la Administración Tributaria, de una modificación normativa a partir del año 2016, según la cual se excluirían del sistema de módulos aquellas actividades que, estando actualmente acogidas al mismo, se encuentran sujetas a retención del 1% (destacan las actividades relacionadas con el sector inmobiliario, tales como albañilería, instalaciones y montajes, instalaciones de fontanería, frio, calor y acondicionamiento de aire, instalaciones de aparatos elevadores, revestimientos, carpintería y cerrajería, pintura de cualquier tipo, etc.). También conviene destacar, junto a los nuevos (y reducidos) límites cuantitativos excluyentes por volumen de compras y de ingresos, la distinta manera de cómputo de estos últimos, ya que se tienen en cuenta la totalidad de las operaciones realizadas, con independencia de que exista o no obligación de expedir facturas de acuerdo con el Reglamento de Facturas (RD 1619/2012). Asimismo, sobre esta cuestión es necesario un análisis exhaustivo de las circunstancias que han concurrir para que, a los efectos de los límites excluyentes del sistema de módulos, deban computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por un contribuyente, sino también las correspondientes a las llevadas a cabo por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las anteriores. La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información
La concepción de nuestro sistema tributario tal y como lo conocemos se enfrenta a un grave problema: la competencia fiscal (Tax Competition). Aunque el reto no es nuevo, la integración económica en la Unión Europea y el proceso de descentralización interna han dado un auge especial a este fenómeno durante los últimos años. Por primera vez, una obra colectiva en España aborda esta cuestión con un enfoque sistemático, ofreciendo una novedosa visión transversal que la convierten en una referencia bibliográfica imprescindible. El amplio abanico de temas cubiertos, unido al cuidado elenco de autores nacionales e internacionales ha permitido configurar una obra ambiciosa. Las ventajas de un mercado interno desarrollado se contraponen con los riesgos de una alta movilidad de las personas y el capital en un escenario marcado por notables disparidades entre los regímenes fiscales de los Estados miembros de la Unión Europea o incluso, de entes territoriales de un mismo Estado con autonomía tributaria, como es el caso de España. ¿Dónde se dibujan los límites a que los contribuyentes localicen sus actos, negocios y elementos patrimoniales en el territorio donde soporten una menor tributación? ¿Hasta qué punto puede un Estado, una región o una entidad local reducir su tributación para beneficiarse de ello? La competencia fiscal es, sin duda, un tema cuya actualidad y dificultad técnica justificaban una obra colectiva de estas características.
Las amnistías fiscales entrañan un indudable descrédito de la Administración tributaria desde la óptica de los contribuyentes, que verían cómo se premia a los defraudadores en perjuicio del riguroso y puntual cumplimiento de las obligaciones fiscales. Debería hacerse realidad (aunque no proceda su reflejo en una norma escrita) lo establecido en su día por la disposición adicional 21.ª de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1992, esto es, que no ha de dictarse «disposición alguna, de cualquier rango, que implique para quien hubiere incumplido sus obligaciones tributarias, amnistía fiscal». Sin embargo, es posible defender jurídicamente la constitucionalidad de la amnistía fiscal de 2012, amnistía que habría alcanzado no sólo al delito de defraudación tributaria sino también al de blanqueo de capitales.
En España existen más de 13.000 entidades locales entre municipios, entidades de ámbito territorial inferior al municipio y mancomunidades que en su mayoría disponen de potestad reglamentaria para dictar las oportunas Ordenanzas Fiscales. Existen, por tanto, multitud de reglamentos por cada uno de los tributos locales que desarrollan y sus propios procedimientos tributarios. Todo ello debiendo adecuarse dichas normas a los principios constitucionales del ordenamiento tributario (Const art. 31). En el manual Claves Prácticas Impugnación de las Ordenanzas Fiscales se analiza de forma analítica y práctica las vías de impugnación que disponen los operadores jurídicos cuando una Ordenanza Fiscal no es conforme al Derecho vigente. Una obra de interés tanto para los abogados fiscalistas en la resolución de asuntos relacionados con estas normas, así como para las instituciones, ya que tales entidades deben conocer los límites jurídicos dentro de los que pueden ejercer su potestad reglamentaria correctamente. En el libro se analizan de forma detallada cuestiones tales como: - tanto el recurso directo; - como el recurso indirecto, junto con la cuestión de ilegalidad; - el procedimiento para la protección de los derechos fundamentales de la persona; - los principios fundamentales del sistema tributario (generalidad, igualdad, capacidad económica, progresividad y no confiscatoriedad); - Etc. Además en ella se incluyen multitud de aplicaciones jurisprudenciales llevadas a cabo por los Tribunales cuando revisaban la conformidad a Derecho de Ordenanzas Fiscales dictadas por distintos Ayuntamientos, así como numerosos formularios que hacen posible la impugnación de las citadas normas. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El IVA es, principal gravamen indirecto que existe no sólo en el sistema tributario español sino en todo el ámbito comunitario. Por su parte, la fiscalidad indirecta del comercio internacional de mercancías puede llegar a ser sumamente compleja en comparación con las operaciones domésticas puesto que en ellas hay que tener en cuenta aspectos como las reglas de localización del hecho imponible, quien es el sujeto pasivo de las operaciones o los términos en los que se realiza el transporte y la entrega de las mercancías en cuestión. Un análisis de todos estos aspectos nos llevará a determinar la correcta tributación de las operaciones y las obligaciones formales que se derivan de las mismas. La neutralidad está en la propia esencia del IVA. No obstante, en la práctica no siempre es así, especialmente en operaciones complejas, con varios países y varios operadores implicados, donde la interpretación de la normativa aplicable no siempre es uniforme. La finalidad de presente libro es la de que sirva como manual de uso para todos aquellos operadores internacionales que estén, de alguna manera, involucrados en el comercio internacional de mercancías
En la presente obra un grupo de especialistas de Derecho Tributario (profesores de Universidad y magistrados del TS y de TSJ) estudian las disposiciones de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa, y reflexionan sobre sus efectos en el ámbito de los litigios tributarios. Existen en este campo especialidades y matices que justifican una obra monográfica que ponga el acento en las particularidades que afectan a los procedimientos judiciales seguidos contra el Fisco. Las materias analizadas en la obra abarcan temas tan relevantes en materia tributaria como la actividad impugnable (actos administrativos y disposiciones generales, así como inactividad y vía de hecho); las competencias de los órganos judiciales y legitimación de las partes; las reglas de determinación de la cuantía en el recurso contencioso-administrativo; el análisis de distintos actos y momentos en el seno del proceso como la demanda y contestación; la extensión de sus efectos a otros supuestos, así como otros modos de terminación del proceso como la mediación; el procedimiento abreviado y otros procedimientos especiales como el de protección de derechos fundamentales; las medidas cautelares; los recursos de lesividad, apelación y casación o la cuestión de ilegalidad. En definitiva, se trata de una obra que constituye una gran ayuda para quienes dirijan y asesoren en relación con pleitos de naturaleza tributaria.
Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario. Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario. Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.
En esta nueva edición, adaptada a la Reforma Fiscal 2015, se analizan de forma exhaustiva los efectos derivados de la revisión global de toda la figura impositiva que quedan consolidados en la nueva Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. ¡Una Ley completamente nueva! A continuación, se relacionan algunos de los contenidos más relevantes que incluirá la presente GUÍA: Reducción del tipo de gravamen general. Nuevos contribuyentes desde el 2016: las sociedades civiles con objeto mercantil. Repatriación de dividendos sin coste tributario, generalización del sistema de exención en base. Simplificación del impuesto (tablas de amortización, racionalización de normas aplicables a operaciones vinculadas, supresión de diferentes tipos de gravamen ). Nuevos Incentivos Fiscales: la reducción en base del 10% por Reserva de Capitalización empresarial y la Reserva de Nivelación para las PYMES. Limitación en la compensación de bases imponibles negativas. Limitación en la deducción por gastos de atención en clientes, limitación en la deducción del deterioro del inmovilizado. Eliminación de determinadas deducciones y limitación de deducibilidad de determinados gastos financieros. Y, además, se consolidan diversos criterios doctrinales y jurisprudenciales en diferentes ámbitos: reglas aplicables a operaciones a plazos, la no integración en la base imponible de aquellos ingresos que proceden de la reversión de gastos no deducibles o la posibilidad de aplicar parcialmente el régimen de operaciones de reestructuración. Prevención del fraude fiscal (se introducen modificaciones en materia de operaciones vinculadas, transparencia fiscal internacional o en el tratamiento de los productos híbridos). Simplificación de las obligaciones de documentación en operaciones vinculadas. Deducibilidad de la retribución de los administradores.
La obra reúne las ponencias y comunicaciones presentadas en los dos primeros encuentros anuales del Centro español (Spanish Hub) del European Law Institute, que tuvieron lugar en Madrid y Granada, respectivamente. Exploran la dimensión europea del Derecho español, el impacto de las sentencias de los tribunales europeos sobre nuestro Derecho patrio en múltiples disciplinas y la interacción entre este y el Derecho de la Unión. Una contribución indispensable para cualquiera que esté interesado en la normativa europea y en su influencia sobre nuestro ordenamiento jurídico.
El objetivo primordial de todo sistema tributario es facilitar al Estado o Administración pública con potestad tributaria la obtención de los recursos necesarios para atender a sus gastos y demás necesidades de financiación. Para conseguir estos recursos se aprueban una serie de normas tributarias que constituyen el sistema tributario aplicable. El sistema tributario gira en torno a la figura de los tributos, pudiendo definir éstos como «los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos» (art. 2 de la Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, BOE de 18-12-2003, en adelante, LGT). Dentro de los tributos se engloban diferentes figuras tributarias y así el art. 2.2 de la LGT, establece que los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos. A su vez, para la aplicación de los tributos se han de aprobar toda una serie de normas tributarias, las cuales tienen diferentes contenidos y finalidades. Así, dentro de la normativa tributaria podemos diferenciar normas sustantivas o materiales y otras procedimentales. Las primeras regulan y desarrollan los elementos y aspectos esenciales para la aplicación de los tributos. Las segundas recogen aquellas normas y disposiciones generales, aplicables en todos los procedimientos de aplicación de los diferentes tributos, ya sea de manera directa o supletoria, además de recoger también las normas relativas a Procedimientos específicos, como son los de comprobación e investigación, de recaudación de las deudas resultantes, los sancionadores y los referidos a los recursos y reclamaciones que pueden interponerse frente a los actos administrativos, entre otros. En esta obra nos vamos a referir a los procedimientos tributarios y para ello vamos a diferenciar diversos capítulos en los que nos referiremos en primer lugar a las Cuestiones generales y Normas comunes, para posteriormente tratar cada uno de los Procedimientos específicos (Gestión, Inspección, Recaudación, Procedimiento y Régimen Sancionador, Revisión de Actos en vía Administrativa y el Procedimiento amistoso en materia de imposición directa).
En "Todo procedimiento tributario 2014-2015" se efectúa un estudio exhaustivo, y actualizado, de los distintos procedimientos administrativos existentes en el ámbito tributario, de acuerdo con los principios y normas generales establecidas en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), de sus Reglamentos de desarrollo y aplicación, así como de toda la normativa de rango inferior y de la jurisprudencia más relevante. En la primera parte se contemplan una serie de Disposiciones Generales sobre los Procedimientos Tributarios, para pasar después a estudiar los distintos Procedimientos de Aplicación de los Tributos (Procedimiento de Gestión, de Inspección y de Recaudación tributaria). Se realiza también un análisis del Procedimiento Sancionador en el ámbito tributario, y de los Procedimientos de Revisión en Vía Administrativa (Recurso de Reposición, Reclamación económico-administrativa y Procedimientos especiales de revisión). Asimismo, se completa la obra con una Tabla de concordancias entre la Ley General Tributaria, sus Reglamentos de desarrollo y otras normas relevantes. El estudio de cada uno de los procedimientos se efectúa desde dos enfoques, uno teórico, y otro eminentemente práctico, que añade a los comentarios de los autores, numerosos cuadros y llamadas de atención sobre los aspectos principales a destacar en cada apartado, así como diferente casuística y ejemplos que permiten entender mejor los casos particulares. Todo ello, hace que la obra sea una herramienta de trabajo completa y de fácil manejo, necesaria para todos aquellos que quieran profundizar en los complejos temas tributarios.
A lo largo de dieciséis Lecciones se desarrollan las materias que se incluyen en las Guías de Estudio del Derecho Financiero y Tributario de las Universidades españolas (derecho presupuestario, derecho tributario..). Se mantiene la estructura y se utilizan los mismos criterios expositivos que la edición anterior, pero se ha actualizado con esmero el Manual, incluido el correspondiente CD que se acompaña. Esta obra es complementaria del Manual de la Parte Especial que los autores publican en esta misma Editorial.
Existen muchas causas que originan la exclusión de módulos (más de veinte), tanto en la situación actual (2014), antes de la Reforma de la LIRPF, como en los años 2015 y 2016, a los que afecta la misma. Un estudio profundo de las mismas es relevante, pues es preciso que el pequeño empresario pueda llegar a tener una idea clara de las modificaciones considerables que el Proyecto de la Reforma de la LIRPF ha introducido en esta materia y, gracias a ello, poder empezar a tomar algún tipo de decisiones. De la exclusión del sistema de módulos pueden derivarse consecuencias fiscales negativas (tanto desde el punto de vista cuantitativo, como desde el punto de vista de las formalidades exigidas). Es decir, el contribuyente tiene que tener muy presente las circunstancias que dan origen a la exclusión (expulsión) del sistema de módulos, ya que ello conllevaría un posible incremento de su presión fiscal (en algunos casos de una manera considerable, al tener que determinar el rendimiento neto de la actividad en el método de estimación directa -IRPF- y, en cuanto al IVA, en el caso de estar acogido al régimen simplificado, tener que aplicar el régimen general), y a una segura mayor exigencia de sus obligaciones formales. Por esta razón, el presente manual Claves Prácticas Exclusión del Sistema de Módulos en IRPF e IVA. Evolución 2014 a 2016, tiene como cometido aproximar al lector a las múltiples causas por las que se pueden excluir del sistema de módulos a un empresario acogido al mismo (método de estimación objetiva en IRPF y, en su caso, régimen simplifica o en IVA). En él se aborda tanto el ejercicio 2014, donde existe una normativa muy concreta determinada por la LIRPF (L 35/2006), RIRPF (RD 439/2007) y la OM que regula los módulos (OM HAP/2206/2013), así como a los ejercicios 2015 y 2016 sustentado en el Proyecto de Ley por la que se modifica la LIRPF (L 35/2006). Entre las novedades más importante establecidas en el Proyecto de Reforma de la LIRPF destaca la intención, por parte de la Administración Tributaria, de una modificación normativa a partir del año 2016, según la cual se excluirían del sistema de módulos aquellas actividades que, estando actualmente acogidas al mismo, se encuentran sujetas a retención del 1% (destacan las actividades relacionadas con el sector inmobiliario, tales como albañilería, instalaciones y montajes, instalaciones de fontanería, frio, calor y acondicionamiento de aire, instalaciones de aparatos elevadores, revestimientos, carpintería y cerrajería, pintura de cualquier tipo, etc.). También conviene destacar, junto a los nuevos (y reducidos) límites cuantitativos excluyentes por volumen de compras y de ingresos, la distinta manera de cómputo de estos últimos, ya que se tienen en cuenta la totalidad de las operaciones realizadas, con independencia de que exista o no obligación de expedir facturas de acuerdo con el Reglamento de Facturas (RD 1619/2012). Asimismo, sobre esta cuestión es necesario un análisis exhaustivo de las circunstancias que han concurrir para que, a los efectos de los límites excluyentes del sistema de módulos, deban computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por un contribuyente, sino también las correspondientes a las llevadas a cabo por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las anteriores. La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información
La concepción de nuestro sistema tributario tal y como lo conocemos se enfrenta a un grave problema: la competencia fiscal (Tax Competition). Aunque el reto no es nuevo, la integración económica en la Unión Europea y el proceso de descentralización interna han dado un auge especial a este fenómeno durante los últimos años. Por primera vez, una obra colectiva en España aborda esta cuestión con un enfoque sistemático, ofreciendo una novedosa visión transversal que la convierten en una referencia bibliográfica imprescindible. El amplio abanico de temas cubiertos, unido al cuidado elenco de autores nacionales e internacionales ha permitido configurar una obra ambiciosa. Las ventajas de un mercado interno desarrollado se contraponen con los riesgos de una alta movilidad de las personas y el capital en un escenario marcado por notables disparidades entre los regímenes fiscales de los Estados miembros de la Unión Europea o incluso, de entes territoriales de un mismo Estado con autonomía tributaria, como es el caso de España. ¿Dónde se dibujan los límites a que los contribuyentes localicen sus actos, negocios y elementos patrimoniales en el territorio donde soporten una menor tributación? ¿Hasta qué punto puede un Estado, una región o una entidad local reducir su tributación para beneficiarse de ello? La competencia fiscal es, sin duda, un tema cuya actualidad y dificultad técnica justificaban una obra colectiva de estas características.
Las amnistías fiscales entrañan un indudable descrédito de la Administración tributaria desde la óptica de los contribuyentes, que verían cómo se premia a los defraudadores en perjuicio del riguroso y puntual cumplimiento de las obligaciones fiscales. Debería hacerse realidad (aunque no proceda su reflejo en una norma escrita) lo establecido en su día por la disposición adicional 21.ª de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1992, esto es, que no ha de dictarse «disposición alguna, de cualquier rango, que implique para quien hubiere incumplido sus obligaciones tributarias, amnistía fiscal». Sin embargo, es posible defender jurídicamente la constitucionalidad de la amnistía fiscal de 2012, amnistía que habría alcanzado no sólo al delito de defraudación tributaria sino también al de blanqueo de capitales.
En España existen más de 13.000 entidades locales entre municipios, entidades de ámbito territorial inferior al municipio y mancomunidades que en su mayoría disponen de potestad reglamentaria para dictar las oportunas Ordenanzas Fiscales. Existen, por tanto, multitud de reglamentos por cada uno de los tributos locales que desarrollan y sus propios procedimientos tributarios. Todo ello debiendo adecuarse dichas normas a los principios constitucionales del ordenamiento tributario (Const art. 31). En el manual Claves Prácticas Impugnación de las Ordenanzas Fiscales se analiza de forma analítica y práctica las vías de impugnación que disponen los operadores jurídicos cuando una Ordenanza Fiscal no es conforme al Derecho vigente. Una obra de interés tanto para los abogados fiscalistas en la resolución de asuntos relacionados con estas normas, así como para las instituciones, ya que tales entidades deben conocer los límites jurídicos dentro de los que pueden ejercer su potestad reglamentaria correctamente. En el libro se analizan de forma detallada cuestiones tales como: - tanto el recurso directo; - como el recurso indirecto, junto con la cuestión de ilegalidad; - el procedimiento para la protección de los derechos fundamentales de la persona; - los principios fundamentales del sistema tributario (generalidad, igualdad, capacidad económica, progresividad y no confiscatoriedad); - Etc. Además en ella se incluyen multitud de aplicaciones jurisprudenciales llevadas a cabo por los Tribunales cuando revisaban la conformidad a Derecho de Ordenanzas Fiscales dictadas por distintos Ayuntamientos, así como numerosos formularios que hacen posible la impugnación de las citadas normas. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El IVA es, principal gravamen indirecto que existe no sólo en el sistema tributario español sino en todo el ámbito comunitario. Por su parte, la fiscalidad indirecta del comercio internacional de mercancías puede llegar a ser sumamente compleja en comparación con las operaciones domésticas puesto que en ellas hay que tener en cuenta aspectos como las reglas de localización del hecho imponible, quien es el sujeto pasivo de las operaciones o los términos en los que se realiza el transporte y la entrega de las mercancías en cuestión. Un análisis de todos estos aspectos nos llevará a determinar la correcta tributación de las operaciones y las obligaciones formales que se derivan de las mismas. La neutralidad está en la propia esencia del IVA. No obstante, en la práctica no siempre es así, especialmente en operaciones complejas, con varios países y varios operadores implicados, donde la interpretación de la normativa aplicable no siempre es uniforme. La finalidad de presente libro es la de que sirva como manual de uso para todos aquellos operadores internacionales que estén, de alguna manera, involucrados en el comercio internacional de mercancías
En la presente obra un grupo de especialistas de Derecho Tributario (profesores de Universidad y magistrados del TS y de TSJ) estudian las disposiciones de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa, y reflexionan sobre sus efectos en el ámbito de los litigios tributarios. Existen en este campo especialidades y matices que justifican una obra monográfica que ponga el acento en las particularidades que afectan a los procedimientos judiciales seguidos contra el Fisco. Las materias analizadas en la obra abarcan temas tan relevantes en materia tributaria como la actividad impugnable (actos administrativos y disposiciones generales, así como inactividad y vía de hecho); las competencias de los órganos judiciales y legitimación de las partes; las reglas de determinación de la cuantía en el recurso contencioso-administrativo; el análisis de distintos actos y momentos en el seno del proceso como la demanda y contestación; la extensión de sus efectos a otros supuestos, así como otros modos de terminación del proceso como la mediación; el procedimiento abreviado y otros procedimientos especiales como el de protección de derechos fundamentales; las medidas cautelares; los recursos de lesividad, apelación y casación o la cuestión de ilegalidad. En definitiva, se trata de una obra que constituye una gran ayuda para quienes dirijan y asesoren en relación con pleitos de naturaleza tributaria.
Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario. Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario. Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.
En esta nueva edición, adaptada a la Reforma Fiscal 2015, se analizan de forma exhaustiva los efectos derivados de la revisión global de toda la figura impositiva que quedan consolidados en la nueva Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. ¡Una Ley completamente nueva! A continuación, se relacionan algunos de los contenidos más relevantes que incluirá la presente GUÍA: Reducción del tipo de gravamen general. Nuevos contribuyentes desde el 2016: las sociedades civiles con objeto mercantil. Repatriación de dividendos sin coste tributario, generalización del sistema de exención en base. Simplificación del impuesto (tablas de amortización, racionalización de normas aplicables a operaciones vinculadas, supresión de diferentes tipos de gravamen
). Nuevos Incentivos Fiscales: la reducción en base del 10% por Reserva de Capitalización empresarial y la Reserva de Nivelación para las PYMES. Limitación en la compensación de bases imponibles negativas. Limitación en la deducción por gastos de atención en clientes, limitación en la deducción del deterioro del inmovilizado. Eliminación de determinadas deducciones y limitación de deducibilidad de determinados gastos financieros. Y, además, se consolidan diversos criterios doctrinales y jurisprudenciales en diferentes ámbitos: reglas aplicables a operaciones a plazos, la no integración en la base imponible de aquellos ingresos que proceden de la reversión de gastos no deducibles o la posibilidad de aplicar parcialmente el régimen de operaciones de reestructuración. Prevención del fraude fiscal (se introducen modificaciones en materia de operaciones vinculadas, transparencia fiscal internacional o en el tratamiento de los productos híbridos). Simplificación de las obligaciones de documentación en operaciones vinculadas. Deducibilidad de la retribución de los administradores.