¿Cómo es el sistema tributario español? ¿Cuáles son las novedades para para 2018? La Guía fiscal 2018 es una obra que recopila, resume y explica la estructura y el funcionamiento de nuestro sistema tributario y de sus principales figuras impositivas, además de incorporar las últimas novedades y modificaciones a tener en cuenta para el año 2018, que traerá consigo importantes modificaciones en la aplicación de todos los impuestos, en los aspectos generales de aplicación de los tributos y en los procedimientos administrativos relativos a los mismos. Esta Guía fiscal 2018 se inicia con una introducción esquemática de la estructura del sistema fiscal de nuestro país y un resumen de los principales conceptos tributarios. A continuación, presenta una amplia práctica del funcionamiento de los principales impuestos, estatales, autonómicos y locales, que afectan a los ciudadanos y empresas. Y finaliza con una síntesis de los recursos y reclamaciones que los ciudadanos pueden interponer para defender sus derechos frente a abusos de la Administración tributaria. Debe tenerse presente, no obstante, que en el ámbito tributario el proceso de modificación, reforma y adaptación a la realidad y a las demandas sociales y políticas es permanente y constante, por lo que a lo largo de cada año van apareciendo nuevas normas y se van modificando las existentes, hecho que no puede reflejarse en una edición cerrada, pero que debe asumirse como elemento integrante de un sistema tributario moderno.
Código Fiscal REAF 2018 es una solvente herramienta de consulta que incluye en un único y compacto volumen toda la normativa fiscal necesaria para el trabajo diario de los profesionales de los tributos, para ello aglutina las siguientes ventajas: Abarca los impuestos directos, indirectos, tributos locales, Ley General Tributaria y procedimientos tributarios. Incluye en modo comparativo la ley, el reglamento de desarrollo y el resto de la normativa interviniente en la regulación legal de un concepto tributario. Incorpora la normativa autonómica en aquellos impuestos estatales con cesión de competencias a las comunidades autónomas. Mediante notas a pie de página se establecen los periodos de vigencia de los preceptos nuevos y modificados, así como el resto de concordancias de normas complementarias al articulado de las leyes y los reglamentos. Dispone de un exhaustivo índice sistemático que permite la rápida localización de cualquier norma o precepto, ayudado por los indicativos de las cabeceras, así como los diferentes colores de tinta y estilos gráficos empleados. Doble soporte gráfico/digital que incluye actualización del contenido en smarteca.
El presente libro contiene supuestos prácticos de aplicación de los procedimientos tributarios. Un primer bloque incluye supuestos básicos por temas concretos, mientras que, en un segundo bloque, se recogen supuestos más completos en cuanto a la diversidad de materias que abarcan. Este segundo bloque se compone de los enunciados y soluciones del segundo ejercicio de la oposición de Agentes de la Hacienda Pública. Los ejercicios contienen diversos supuestos con una gran variedad casuística sobre la aplicación de la Ley General Tributaria y de sus reglamentos de desarrollo. Tiene como finalidad, en primer lugar, orientar a los opositores al Cuerpo de Agentes de la Hacienda Pública, así como a los opositores a otros Cuerpos cuyo temario obliga al estudio de la aplicación de los procedimientos tributarios (por ejemplo, el tercer ejercicio del Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda del Estado o la primera parte del tercer ejercicio del Cuerpo Técnico de Hacienda). Y, en segundo lugar, su lectura puede ser de utilidad a personas interesadas en adquirir o consolidar una variada casuística sobre las diferentes cuestiones que se plantean en la práctica tributaria.
Todos los estudios señalan que España tiene unos porcentajes de fraude fiscal y economía sumergida superiores a los existentes en los países de nuestro entorno. Por ello, una de las máximas preocupaciones de los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones fiscales es saber cómo actuar en el supuesto de que sean llamados para ser inspeccionados, y una de las preocupaciones de los profesionales que se dedican al asesoramiento es la correcta defensa de los intereses de sus clientes. En la presente obra se explica el procedimiento que se sigue en una inspección de hacienda, incluyendo en cada capítulo los comentarios del autor, la normativa vigente, así como la jurisprudencia más relevante. Se aborda también el estudio en profundidad de las consecuencias de no declarar correctamente, tanto desde el ámbito sancionador administrativo como del ámbito penal, en caso de que se considere que puede existir un delito fiscal. Cada apartado se inicia con un breve resumen y la normativa aplicable, para exponer a continuación las cuestiones que se pueden plantear, apoyándose en la jurisprudencia que resulte aplicable, o en casos prácticos sencillos.
Una guía práctica que permite a los abogados y asesores fiscalistas, así como a los departamentos financieros de empresas, encontrar rápidamente y de forma ordenada la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre el IVA. Para ello la obra se estructura en tres partes fundamentales: ? En la primera parte se exponen y analizan las sentencias relativas a los principios generales que regulan el efecto del Derecho de la Unión y su incidencia en lo que al IVA y su aplicación se refiere. ? En la segunda parte se analizan cuestiones generales sobre el impuesto, relativas tanto a conceptos o principios generales como a la jurisprudencia dictada en cuanto a la actuación de la administración tributaria. ? En la tercera parte se exponen las conclusiones que el Tribunal ha dictado respecto a cada uno de los artículos de la Directiva 2006/112/CE, estructurando la información conforme al contenido de la Directiva, siguiendo su articulado y añadiendo, en los casos en los que el número y contenido de las sentencias relativas a un mismo artículo así lo justifica, divisiones y subdivisiones adicionales para facilitar su manejo. Lejos de ofrecer una simple transcripción literal del contenido de cada una de las sentencias que se analizan en la obra, se ofrece un resumen de las mismas con base en sus conclusiones, completadas con el contenido de las mismas cuando es necesario para su mejor comprensión. En los supuestos en los que se considera conveniente, se ofrece adicionalmente una relación adicional de sentencias relacionadas con la materia expuesta. La obra se completa con dos anexos dirigidos igualmente a hacer más sencillo su uso: un índice sistemático y una tabla de correspondencias entre los artículos de la Ley del IVA y los correlativos de la Directiva. Con la sistemática ?Memento?: garantía de rigor y rapidez de acceso a la información.
El presente manual facilita a los operadores jurídicos la aplicación de los procedimientos tributarios de gestión y de recaudación. Se incluyen, igualmente, las tercerías de dominio y mejor derecho, el procedimiento concursal y el de cobro de deudas de Entes de derecho público. Todo ello con un enfoque claro y riguroso, basado en los últimos criterios jurisprudenciales sobre la materia y completado con un extenso modelario (más de 200 formularios). Además de los procedimientos de gestión y recaudación, se hace un particular análisis de otros aspectos de especial interés: Procedimientos de incorporación de fincas. Sus alteraciones en el Catastro y sus efectos respecto a la tributación por el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Procedimientos de revisión y actualización de los valores catastrales del municipio y sus efectos en la tributación por el IBI y en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, tanto para los contribuyentes como para el Ayuntamiento. Esta información resulta sumamente útil para el equipo de gobierno y para la Intervención municipal, ya que tiene incidencia directa en la elaboración de los Presupuestos y en las ordenanzas fiscales. Créditos incobrables: análisis de la normativa vigente y los criterios jurisprudenciales y del Tribunal de Cuentas. Del mismo modo, se tratan también las dotaciones por insolvencias por dudoso cobro, conforme lo dispuesto en la LRSAL. Se hace también referencia al régimen de responsabilidad contemplado en la normativa sobre Transparencia y buen gobierno, en relación a la gestión y recaudación de ingresos de derecho público. Por último, el capítulo quinto se dedica a la implementación de la tramitación electrónica de los procedimientos tributarios.
Sin lugar a dudas la figura del compliance ha adquirido una especial relevancia a raíz de la reforma del CP del año 2010, que introdujo en nuestro ordenamiento la responsabilidad penal de las personas jurídicas. Las personas jurídicas se convierten en penalmente responsables de los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta por sus representantes legales y administradores, pero también por quienes, estando sometidos a su autoridad, hayan podido realizar los hechos por no haberse ejercido sobre ellos el debido control. Dentro de dichas figuras delictivas adquiere una especial trascendencia el delito fiscal. Para que la Administración tributaria pueda presentar denuncia o querella por delito fiscal contra la persona jurídica será necesario que previamente haya valorado en el curso de las actuaciones de comprobación e investigación correspondientes que, junto a la conducta típica de defraudación, no existe en la persona jurídica el oportuno programa de compliance penal o que, existiendo dicho programa, el mismo no resulta adecuado. Y ello sin perjuicio de que sea en el proceso judicial penal donde deba determinarse si hay o no delito del que sea responsable penalmente la persona jurídica. La presente Monografía tiene por objeto analizar la evolución experimentada a lo largo de estos últimos tiempos por la regulación relativa a la responsabilidad penal de las personas jurídicas y, en particular, a la derivada de supuestos de delito fiscal. En este sentido se analizan las reformas introducidas en su día por las Leyes Orgánicas 5/2010, 7/2012 y 17/2015. Igualmente es objeto de análisis la diferente interpretación que han venido manteniendo la Fiscalía General del Estado y el Tribunal Supremo respecto de la regulación contenida en la Ley Orgánica 17/2015, con particular atención al modelo de compliance que ha de ser implementado. Y, por supuesto, se estudia el alcance y trascendencia de las Normas UNE 19601 y 19602, las cuales han venido a delimitar la estructura y contenidos de los programas de compliance. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.
El Impuesto General Indirecto Canario es un tributo de naturaleza indirecta muy similar en su estructura al IVA, presentando al igual que éste un alto grado de complejidad y una casuística muy diversa. Posee carácter estatal y su aplicación se circunscribe al ámbito de la Comunidad Autónoma de Canarias en cuya administración tributaria residen las competencias de gestión. Esta obra aborda de forma completa y especializada tanto los aspectos conceptuales de tributo, como aquellos de corte más práctico, de obligado conocimiento para el profesional tributario canario, pero también para el empresario y el profesional del resto de España que mantenga relaciones comerciales con Canarias o que posea clientes en esa comunidad autónoma. Guía Práctica del IGIC es una obra concebida desde la exhaustividad y profundidad de sus comentarios y el seguimiento de la sistemática regulatoria, sin olvidar los aspectos más prácticos relacionados con la gestión tributaria o las obligaciones formales. Los autores fundamentan sus explicaciones e interpretaciones en la normativa vigente, así como en la doctrina de la Administración tributaria y en la jurisprudencia de los tribunales económicos y de lo contencioso administrativo, aunque no faltan los ejemplos y supuestos que ilustran la aplicación práctica del impuesto en situaciones tributarias reales.
El Memento IVA realiza en un solo volumen el análisis más exhaustivo y clarificador sobre toda la normativa referente a este complejo y laberíntico impuesto, ofreciéndote una referencia de consulta rápida y rigurosa para resolver todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación práctica. En él se profundiza de forma sistemática en cada aspecto del impuesto, para que puedas obtener en pocos segundos una visión clara y precisa del hecho imponible, de las obligaciones formales que origina, de los diferentes tipos impositivos, exenciones, deducciones, devoluciones, regímenes especiales. Ejemplos y comentarios de expertos clarifican cada supuesto específico, acompañándote a lo largo de todo el impuesto. Una obra rigurosamente actualizada con todas las novedades normativas ocurridas desde la publicación de la edición anterior y que afecta a los diversos aspectos del impuesto. Encontrarás el examen de la doctrina constituida por las principales sentencias dictadas por el TJUE en los últimos años, toda vez que se hace necesaria la observancia y correcta interpretación de la legislación europea, Reglamentos y Directivas, en nivel de paridad con las leyes españolas. Benefíciate de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.
Este Manual tiene dieciséis lecciones en las que se desarrollan los distintos impuestos que gravan a nivel estatal y local distintas manifestaciones de capacidad económica. Asimismo, se comentan los principios básicos que rigen la tributación de las Comunidades Autónomas, mencionando algunas figuras tributarias relacionadas con dichos entes territoriales. Se ha pretendido que el desarrollo de las distintas lecciones vaya acompañado de suficientes ejemplos que permitan entender la materia objeto de estudio. El presente Manual incorpora las novedades introducidas desde el verano pasado, que han sido muchas. Van más allá de meras adaptaciones en la regulación de los distintos tributos. Efectivamente, han entrado en vigor nuevos tributos (Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nuclear, Impuesto sobre depósitos de entidades de crédito, etc.) y otros se han modificado significativamente (IRPF, IS ). Cada una de las lecciones está dividida en una introducción, distintos epígrafes y un resumen final. En el CD-ROM que acompaña a la edición se incluyen materiales complementarios (bibliografía, jurisprudencia, casos prácticos, ejercicios de autoevaluación...). Este Manual se ha ideado pensando no solo en el alumnado de Grado en Derecho, sino también en otros afines (Grado en Administración y Dirección de Empresas, Grado en Turismo, etc.) interesados en el estudio del sistema tributario español. La presente obra se complementa con las Lecciones de la Parte General del Derecho Financiero y Tributario, publicadas igualmente por esta editorial, y cuya tercera edición también ha aparecido en 2013.
La tensión entre las demandas crecientes de prestaciones y el agotamiento de sus fuentes de financiación se ha convertido en una enfermedad crónica y sistémica de nuestro modelo de organización social. Si aspiramos a que el mismo tenga continuidad en el tiempo, ha de fundarse sobre bases financieras sólidas. De lo contrario la carcoma del déficit se extenderá resquebrajando los cimientos del Estado. En el presente trabajo se han seleccionado varias políticas públicas indagando en cada caso qué medidas podrían adoptarse para fortalecer su andamiaje financiero y procurar su sostenibilidad en el tiempo, mediante fórmulas que logren una mejora sustancial en el modo de gestionar los recursos, para mantener el nivel de los servicios públicos sin merma en las prestaciones. Estas políticas son: pensiones, fiscalidad energética, lucha contra el fraude fiscal internacional, participación del capital privado en proyectos públicos, televisiones públicas y becas universitarias.
La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. La obra Las 50 Cuestiones Tributarias más consultadas constituye la recopilación de las principales respuestas a otras tantas preguntas planteadas por profesionales de la Fiscalidad al Servicio Técnico que presta la Asociación de Asesores Fiscales de la Comunidad Valenciana. Se trata, por tanto, de soluciones prácticas a cuestiones reales, de diversa complejidad, y referidas a todo el espectro de materias de nuestro sistema impositivo. Estructurado a modo de Preguntas-Respuestas, este manual pretende contestar de la forma más directa, práctica y clarificadora posible, a las múltiples dudas que surgen en materia tributaria, abordando temas tan relevantes como: - el tratamiento en IRPF de las resultas de las Participaciones Preferentes hasta el efecto probatorio de Documentos privados en la prescripción; - la posible reiteración de Comprobación de Valores previamente anulada; - múltiples cuestiones referentes a Impuesto sobre Sociedades, Sucesiones y Donaciones, IVA, obligaciones formales; - Etc. Una herramienta eminentemente práctica y en la que se incluyen numerosas plantillas ejemplificativas, o las alegaciones pertinentes, para pasar a la práctica profesional real. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
En "Todo procedimiento tributario 2013-2014" se efectúa un estudio exhaustivo, y actualizado, de los distintos procedimientos administrativos existentes en el ámbito tributario, de acuerdo con los principios y normas generales establecidas en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), de sus Reglamentos de desarrollo y aplicación, así como de toda la normativa de rango inferior. En la primera parte se contemplan una serie de Disposiciones Generales sobre los Procedimientos Tributarios, para pasar después a estudiar los distintos Procedimientos de Aplicación de los Tributos (Procedimiento de Gestión, de Inspección y de Recaudación tributaria). Se realiza también un análisis del Procedimiento Sancionador en el ámbito tributario, y de los Procedimientos de Revisión en Vía Administrativa (Recurso de Reposición, Reclamación económico-administrativa y Procedimientos especiales de revisión). Asimismo, se completa la obra con una Tabla de concordancias entre la Ley General Tributaria, sus Reglamentos de desarrollo y otras normas relevantes. El estudio de cada uno de los procedimientos se efectúa desde dos enfoques diferentes y complementarios. El primero de ellos, teórico, está basado en el análisis exhaustivo de toda la normativa que regula cada procedimiento: Ley General Tributaria, Reglamento y normativa de rango inferior. El segundo enfoque, eminentemente práctico, añade a los comentarios de los autores, numerosos cuadros y llamadas de atención sobre los aspectos principales a destacar en cada apartado, así como diferente casuística y ejemplos que permiten entender mejor los casos particulares. Todo ello, hace que la obra sea una herramienta de trabajo completa y de fácil manejo, necesaria para todos aquellos que quieran profundizar en los complejos temas tributarios. Por último, en cada uno de los procedimientos se hace referencia a las últimas sentencias y resoluciones de los Tribunales, que en determinados casos implican necesariamente un cambio en las actuaciones procedimentales dela Administración. Por todo ello, el lector tiene ante sí una obra completa, y totalmente actualizada, que resolverá todas las cuestiones que se le puedan suscitar sobre los procedimientos tributarios. En la presente edición, además de reflejar las novedades normativas y la jurisprudencia más reciente en cada uno de los procedimientos tributarios, se destacan las siguientes medidas, contempladas en la Ley 7/2012 de intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, así como en la última reforma del delito fiscal en el Código Penal: 1. La limitación de pagos en efectivo, cuando el importe de la operación sea superior a 2.500 euros, y una de las partes actúe en calidad de empresario o profesional. Se expone también el régimen sancionador en caso de incumplimiento, así como la exención de responsabilidad por infracción al participante en la operación que denuncie la misma ante la Agencia Tributaria dentro de los tres meses siguientes al pago, identificando a la otra parte. 2. Los nuevos supuestos de ganancias de patrimonio no justificadas en el IRPF, o de presunción de obtención de renta en el Impuesto sobre Sociedades, consistentes en la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se haya cumplido en plazo la obligación de información establecida en la nueva disposición adicional decimoctava de la Ley General Tributaria (Art. 1 diecisiete de la Ley 7/2012. Se desarrolla el régimen sancionador aplicable en dichos supuestos. 3. Modificaciones en el régimen sancionador. Se destacan: - La nueva infracción consistente en la presentación de declaraciones informativas por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos, en aquellos supuestos en que hubiera obligación de hacerlo por dichos medios. - La modificación del art. 203 LGT, introduciendo un nuevo apartado 6 en el que se establece una sanción más agravada por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria cuando el obligado tributario esté siendo objeto de un procedimiento de inspección. 1. Por lo que afecta al ámbito recaudatorio, las modificaciones son las siguientes: - Sucesores de personas jurídicas (art. 40, apartados 1, 3 y 5, LGT). Les confiere nueva redacción a fin de combatir las operaciones de preliquidación e incluir la sucesión sin liquidación de entes públicos y, en general, diferentes de sociedades mercantiles. - Responsabilidad tributaria (art. 41.4 LGT). Crea nuevos apartados que extienden las reducciones de sanción por conformidad y pronto pago a los responsables, excepto que lo sean por el art. 42.2 de la LGT. - Responsabilidad subsidiaria (art. 43.2 LGT). Es de nueva creación. Con este supuesto trata de combatirse el uso sistemático y recurrente de la táctica dilatoria consistente en el mero reconocimiento formal de la deuda, mediante autoliquidación sin ingreso. - Responsabilidad solidaria (art. 10.2 LGP): Se extiende la responsabilidad del art. 42.2 LGT a los casos en que el perjuicio sea de un ingreso de derecho público no tributario. - Aplazamientos y fraccionamientos de pago (art. 65.2 LGT). Se añaden nuevos apartados para declarar inadmisible la solicitud referida a créditos contra la masa. - Prescripción del derecho a exigir el pago al responsable solidario (art. 67.2 LGT): Se modifica el precepto para aclarar que en el caso del responsable del art. 42.2, el día en que se inicia la prescripción es aquel en que se realizó el presupuesto de la responsabilidad sólo si esa fecha es posterior al vencimiento del plazo voluntario de pago del deudor principal. En caso contrario, el inicio se situará en el día siguiente a dicho vencimiento, con independencia de la fecha del presupuesto de responsabilidad. - Reinicio del cómputo de la prescripción en el caso de suspensión de la misma por concurso (art. 68.7 LGT): Se modifica la regla para adecuarla a la Ley Concursal, respecto de la cual, tras la última reforma de ésta, había quedado desfasada. - Comunicación de la suspensión de la prescripción entre coobligados al pago, en caso de litigio, concurso u otras causas legales (art. 68.8 LGT). Mediante una nueva redacción, se establece que la suspensión de la prescripción alcanzada por cualquiera de ellos beneficia a los demás. En particular, la suspensión del concursado se transmite a los eventuales responsables del mismo. - Medidas cautelares (art. 81.5): Se establece una nueva regla sobre el momento a partir del cual pueden ser adoptadas, que deja sin efectos las anteriores. A partir de ahora pueden adoptarse en cualquier momento de procedimiento. Además, se indica que el procedimiento es, en general, de aplicación de los tributos, cuando hasta ahora se refería el precepto sólo al de inspección. - Medidas cautelares judiciales (art. 81.8 LGT): Se someten a la regla general y se prevé que puedan ser adoptadas en todo tipo de procedimientos penales a favor de la Hacienda Pública, no sólo en los de delito fiscal. - Prohibición de disponer (art. 170.6 LGT): Se habilita la posibilidad de establecer la prohibición de disponer de los inmuebles de una sociedad cuyos títulos han sido embargados, a fin de evitar que el valor de éstos quede vacío de contenido ante la eventual enajenación de aquéllos. - Embargo en entidades de crédito (art. 171.1 LGT): Se amplía la extensión del embargo, que a partir de ahora será aplicable a todas las cuentas y activos del deudor no en la misma sucursal sino en todas las sucursales de la entidad en territorio español (en caso de la Agencia Tributaria) o en el territorio respectivo (CA o entidad local). - Suspensión de sanciones (art. 212.3 LGT): Incluso en el caso de que recurra el derivado, serán objeto de suspensión automática. La suspensión, tanto por el deudor principal (sujeto infractor) como por el responsable, no generará, además, intereses suspensivos, pero sí ejecutivos. Estos últimos se cobrarán desde que finalice el plazo voluntario de cobro abierto por la notificación del fallo desestimatorio, hasta el cobro. La suspensión no alcanza a la cuota derivada ni es aplicable en los supuestos del art. 42.2 LGT. - Garantías (arts. 224.1 y 233.1 LGT): La suspensión con garantía exigirá a partir de ahora garantizar no sólo la cuota y los intereses que genere la suspensión sino también el recargo de apremio. - Competencias de investigación patrimonial (D.A.19.ª LGT): Se habilita a la Administración tributaria para que pueda desarrollar este tipo de competencias en los procedimientos de delito contra la Hacienda Pública. 1. Novedades en materia de delitos contra la Hacienda Pública. La Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, modificó el Código Penal introduciendo importantes modificaciones en la regulación de los delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social, con efectos desde 17-01-2013. - La primera modificación ha supuesto la creación de un tipo agravado de delito contra la Hacienda Pública en un nuevo artículo 305 bis del Código Penal, cuando la defraudación se cometiere concurriendo alguna de las siguientes circunstancias: a) que la cuota defraudada exceda de 600.000 euros, o b) que la defraudación se haya cometido en el seno de una organización o grupo criminal, o utilizando personas interpuestas, negocios o instrumentos fiduciarios, o paraísos fiscales, para ocultar o dificultar el descubrimiento del delito (delincuencia organizada o sofisticada). En estos casos, la pena de prisión puede llegar a seis años y también se agrava la multa a imponer, además de que el plazo de prescripción pasa a ser de diez años. - Por otra parte se ha modificado la configuración para la regularización tributaria, que pasa de considerarse excusa absolutoria a ser un elemento más del tipo, de manera que la reforma operada hace que la regularización tributaria y espontánea sea el verdadero reverso del delito que hace desaparecer el injusto, por lo que el delito no llegará a cometerse si se regulariza en las condiciones fijadas. En relación con las regularizaciones, se ha previsto también otra nueva posibilidad que supone una atenuación de la pena cuando se reconocen los hechos y se paga la deuda tributaria, siempre que se haga antes de que transcurran dos meses desde la citación judicial como imputado. - También se han producido algunas modificaciones del procedimiento en caso de delito fiscal, y así, en relación con la determinación de la cuota tributaria defraudada, para poder perseguir las tramas de criminalidad organizada de forma inmediata (tramas), se prevé una anticipación de la denuncia desde el momento en el que la defraudación supere la cuantía mínima de 120.000 euros, sin esperar a la conclusión del año natural. Otra de las novedades es que la existencia del procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pública no paralizará la acción de cobro de la deuda tributaria, como sucedía anteriormente. De esta manera la Administración tributaria podrá iniciar las actuaciones dirigidas al cobro (si no lo hubiera hecho ya), salvo que el juez de oficio o a instancia de parte hubiere acordado la suspensión. Esta medida se complementa con la modificación del artículo 81.8 de la LGT que permite la adopción de medidas cautelares cuando con motivo de un procedimiento inspector se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda Pública, y la nueva Disposición Adicional 19ª de la LGT, que regula las competencias de investigación patrimonial de los órganos de recaudación de la AEAT en los procesos por este delito, bajo la supervisión del juez penal.
¿Cómo es el sistema tributario español? ¿Cuáles son las novedades para para 2018? La Guía fiscal 2018 es una obra que recopila, resume y explica la estructura y el funcionamiento de nuestro sistema tributario y de sus principales figuras impositivas, además de incorporar las últimas novedades y modificaciones a tener en cuenta para el año 2018, que traerá consigo importantes modificaciones en la aplicación de todos los impuestos, en los aspectos generales de aplicación de los tributos y en los procedimientos administrativos relativos a los mismos. Esta Guía fiscal 2018 se inicia con una introducción esquemática de la estructura del sistema fiscal de nuestro país y un resumen de los principales conceptos tributarios. A continuación, presenta una amplia práctica del funcionamiento de los principales impuestos, estatales, autonómicos y locales, que afectan a los ciudadanos y empresas. Y finaliza con una síntesis de los recursos y reclamaciones que los ciudadanos pueden interponer para defender sus derechos frente a abusos de la Administración tributaria. Debe tenerse presente, no obstante, que en el ámbito tributario el proceso de modificación, reforma y adaptación a la realidad y a las demandas sociales y políticas es permanente y constante, por lo que a lo largo de cada año van apareciendo nuevas normas y se van modificando las existentes, hecho que no puede reflejarse en una edición cerrada, pero que debe asumirse como elemento integrante de un sistema tributario moderno.
Código Fiscal REAF 2018 es una solvente herramienta de consulta que incluye en un único y compacto volumen toda la normativa fiscal necesaria para el trabajo diario de los profesionales de los tributos, para ello aglutina las siguientes ventajas: Abarca los impuestos directos, indirectos, tributos locales, Ley General Tributaria y procedimientos tributarios. Incluye en modo comparativo la ley, el reglamento de desarrollo y el resto de la normativa interviniente en la regulación legal de un concepto tributario. Incorpora la normativa autonómica en aquellos impuestos estatales con cesión de competencias a las comunidades autónomas. Mediante notas a pie de página se establecen los periodos de vigencia de los preceptos nuevos y modificados, así como el resto de concordancias de normas complementarias al articulado de las leyes y los reglamentos. Dispone de un exhaustivo índice sistemático que permite la rápida localización de cualquier norma o precepto, ayudado por los indicativos de las cabeceras, así como los diferentes colores de tinta y estilos gráficos empleados. Doble soporte gráfico/digital que incluye actualización del contenido en smarteca.
El presente libro contiene supuestos prácticos de aplicación de los procedimientos tributarios. Un primer bloque incluye supuestos básicos por temas concretos, mientras que, en un segundo bloque, se recogen supuestos más completos en cuanto a la diversidad de materias que abarcan. Este segundo bloque se compone de los enunciados y soluciones del segundo ejercicio de la oposición de Agentes de la Hacienda Pública. Los ejercicios contienen diversos supuestos con una gran variedad casuística sobre la aplicación de la Ley General Tributaria y de sus reglamentos de desarrollo. Tiene como finalidad, en primer lugar, orientar a los opositores al Cuerpo de Agentes de la Hacienda Pública, así como a los opositores a otros Cuerpos cuyo temario obliga al estudio de la aplicación de los procedimientos tributarios (por ejemplo, el tercer ejercicio del Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda del Estado o la primera parte del tercer ejercicio del Cuerpo Técnico de Hacienda). Y, en segundo lugar, su lectura puede ser de utilidad a personas interesadas en adquirir o consolidar una variada casuística sobre las diferentes cuestiones que se plantean en la práctica tributaria.
Todos los estudios señalan que España tiene unos porcentajes de fraude fiscal y economía sumergida superiores a los existentes en los países de nuestro entorno. Por ello, una de las máximas preocupaciones de los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones fiscales es saber cómo actuar en el supuesto de que sean llamados para ser inspeccionados, y una de las preocupaciones de los profesionales que se dedican al asesoramiento es la correcta defensa de los intereses de sus clientes. En la presente obra se explica el procedimiento que se sigue en una inspección de hacienda, incluyendo en cada capítulo los comentarios del autor, la normativa vigente, así como la jurisprudencia más relevante. Se aborda también el estudio en profundidad de las consecuencias de no declarar correctamente, tanto desde el ámbito sancionador administrativo como del ámbito penal, en caso de que se considere que puede existir un delito fiscal. Cada apartado se inicia con un breve resumen y la normativa aplicable, para exponer a continuación las cuestiones que se pueden plantear, apoyándose en la jurisprudencia que resulte aplicable, o en casos prácticos sencillos.
Una guía práctica que permite a los abogados y asesores fiscalistas, así como a los departamentos financieros de empresas, encontrar rápidamente y de forma ordenada la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre el IVA. Para ello la obra se estructura en tres partes fundamentales: ? En la primera parte se exponen y analizan las sentencias relativas a los principios generales que regulan el efecto del Derecho de la Unión y su incidencia en lo que al IVA y su aplicación se refiere. ? En la segunda parte se analizan cuestiones generales sobre el impuesto, relativas tanto a conceptos o principios generales como a la jurisprudencia dictada en cuanto a la actuación de la administración tributaria. ? En la tercera parte se exponen las conclusiones que el Tribunal ha dictado respecto a cada uno de los artículos de la Directiva 2006/112/CE, estructurando la información conforme al contenido de la Directiva, siguiendo su articulado y añadiendo, en los casos en los que el número y contenido de las sentencias relativas a un mismo artículo así lo justifica, divisiones y subdivisiones adicionales para facilitar su manejo. Lejos de ofrecer una simple transcripción literal del contenido de cada una de las sentencias que se analizan en la obra, se ofrece un resumen de las mismas con base en sus conclusiones, completadas con el contenido de las mismas cuando es necesario para su mejor comprensión. En los supuestos en los que se considera conveniente, se ofrece adicionalmente una relación adicional de sentencias relacionadas con la materia expuesta. La obra se completa con dos anexos dirigidos igualmente a hacer más sencillo su uso: un índice sistemático y una tabla de correspondencias entre los artículos de la Ley del IVA y los correlativos de la Directiva. Con la sistemática ?Memento?: garantía de rigor y rapidez de acceso a la información.
El presente manual facilita a los operadores jurídicos la aplicación de los procedimientos tributarios de gestión y de recaudación. Se incluyen, igualmente, las tercerías de dominio y mejor derecho, el procedimiento concursal y el de cobro de deudas de Entes de derecho público. Todo ello con un enfoque claro y riguroso, basado en los últimos criterios jurisprudenciales sobre la materia y completado con un extenso modelario (más de 200 formularios). Además de los procedimientos de gestión y recaudación, se hace un particular análisis de otros aspectos de especial interés: Procedimientos de incorporación de fincas. Sus alteraciones en el Catastro y sus efectos respecto a la tributación por el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Procedimientos de revisión y actualización de los valores catastrales del municipio y sus efectos en la tributación por el IBI y en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, tanto para los contribuyentes como para el Ayuntamiento. Esta información resulta sumamente útil para el equipo de gobierno y para la Intervención municipal, ya que tiene incidencia directa en la elaboración de los Presupuestos y en las ordenanzas fiscales. Créditos incobrables: análisis de la normativa vigente y los criterios jurisprudenciales y del Tribunal de Cuentas. Del mismo modo, se tratan también las dotaciones por insolvencias por dudoso cobro, conforme lo dispuesto en la LRSAL. Se hace también referencia al régimen de responsabilidad contemplado en la normativa sobre Transparencia y buen gobierno, en relación a la gestión y recaudación de ingresos de derecho público. Por último, el capítulo quinto se dedica a la implementación de la tramitación electrónica de los procedimientos tributarios.
Sin lugar a dudas la figura del compliance ha adquirido una especial relevancia a raíz de la reforma del CP del año 2010, que introdujo en nuestro ordenamiento la responsabilidad penal de las personas jurídicas. Las personas jurídicas se convierten en penalmente responsables de los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta por sus representantes legales y administradores, pero también por quienes, estando sometidos a su autoridad, hayan podido realizar los hechos por no haberse ejercido sobre ellos el debido control. Dentro de dichas figuras delictivas adquiere una especial trascendencia el delito fiscal. Para que la Administración tributaria pueda presentar denuncia o querella por delito fiscal contra la persona jurídica será necesario que previamente haya valorado en el curso de las actuaciones de comprobación e investigación correspondientes que, junto a la conducta típica de defraudación, no existe en la persona jurídica el oportuno programa de compliance penal o que, existiendo dicho programa, el mismo no resulta adecuado. Y ello sin perjuicio de que sea en el proceso judicial penal donde deba determinarse si hay o no delito del que sea responsable penalmente la persona jurídica. La presente Monografía tiene por objeto analizar la evolución experimentada a lo largo de estos últimos tiempos por la regulación relativa a la responsabilidad penal de las personas jurídicas y, en particular, a la derivada de supuestos de delito fiscal. En este sentido se analizan las reformas introducidas en su día por las Leyes Orgánicas 5/2010, 7/2012 y 17/2015. Igualmente es objeto de análisis la diferente interpretación que han venido manteniendo la Fiscalía General del Estado y el Tribunal Supremo respecto de la regulación contenida en la Ley Orgánica 17/2015, con particular atención al modelo de compliance que ha de ser implementado. Y, por supuesto, se estudia el alcance y trascendencia de las Normas UNE 19601 y 19602, las cuales han venido a delimitar la estructura y contenidos de los programas de compliance. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.
El Impuesto General Indirecto Canario es un tributo de naturaleza indirecta muy similar en su estructura al IVA, presentando al igual que éste un alto grado de complejidad y una casuística muy diversa. Posee carácter estatal y su aplicación se circunscribe al ámbito de la Comunidad Autónoma de Canarias en cuya administración tributaria residen las competencias de gestión. Esta obra aborda de forma completa y especializada tanto los aspectos conceptuales de tributo, como aquellos de corte más práctico, de obligado conocimiento para el profesional tributario canario, pero también para el empresario y el profesional del resto de España que mantenga relaciones comerciales con Canarias o que posea clientes en esa comunidad autónoma. Guía Práctica del IGIC es una obra concebida desde la exhaustividad y profundidad de sus comentarios y el seguimiento de la sistemática regulatoria, sin olvidar los aspectos más prácticos relacionados con la gestión tributaria o las obligaciones formales. Los autores fundamentan sus explicaciones e interpretaciones en la normativa vigente, así como en la doctrina de la Administración tributaria y en la jurisprudencia de los tribunales económicos y de lo contencioso administrativo, aunque no faltan los ejemplos y supuestos que ilustran la aplicación práctica del impuesto en situaciones tributarias reales.
El Memento IVA realiza en un solo volumen el análisis más exhaustivo y clarificador sobre toda la normativa referente a este complejo y laberíntico impuesto, ofreciéndote una referencia de consulta rápida y rigurosa para resolver todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación práctica. En él se profundiza de forma sistemática en cada aspecto del impuesto, para que puedas obtener en pocos segundos una visión clara y precisa del hecho imponible, de las obligaciones formales que origina, de los diferentes tipos impositivos, exenciones, deducciones, devoluciones, regímenes especiales. Ejemplos y comentarios de expertos clarifican cada supuesto específico, acompañándote a lo largo de todo el impuesto. Una obra rigurosamente actualizada con todas las novedades normativas ocurridas desde la publicación de la edición anterior y que afecta a los diversos aspectos del impuesto. Encontrarás el examen de la doctrina constituida por las principales sentencias dictadas por el TJUE en los últimos años, toda vez que se hace necesaria la observancia y correcta interpretación de la legislación europea, Reglamentos y Directivas, en nivel de paridad con las leyes españolas. Benefíciate de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información.
Este Manual tiene dieciséis lecciones en las que se desarrollan los distintos impuestos que gravan a nivel estatal y local distintas manifestaciones de capacidad económica. Asimismo, se comentan los principios básicos que rigen la tributación de las Comunidades Autónomas, mencionando algunas figuras tributarias relacionadas con dichos entes territoriales. Se ha pretendido que el desarrollo de las distintas lecciones vaya acompañado de suficientes ejemplos que permitan entender la materia objeto de estudio. El presente Manual incorpora las novedades introducidas desde el verano pasado, que han sido muchas. Van más allá de meras adaptaciones en la regulación de los distintos tributos. Efectivamente, han entrado en vigor nuevos tributos (Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nuclear, Impuesto sobre depósitos de entidades de crédito, etc.) y otros se han modificado significativamente (IRPF, IS
). Cada una de las lecciones está dividida en una introducción, distintos epígrafes y un resumen final. En el CD-ROM que acompaña a la edición se incluyen materiales complementarios (bibliografía, jurisprudencia, casos prácticos, ejercicios de autoevaluación...). Este Manual se ha ideado pensando no solo en el alumnado de Grado en Derecho, sino también en otros afines (Grado en Administración y Dirección de Empresas, Grado en Turismo, etc.) interesados en el estudio del sistema tributario español. La presente obra se complementa con las Lecciones de la Parte General del Derecho Financiero y Tributario, publicadas igualmente por esta editorial, y cuya tercera edición también ha aparecido en 2013.
La tensión entre las demandas crecientes de prestaciones y el agotamiento de sus fuentes de financiación se ha convertido en una enfermedad crónica y sistémica de nuestro modelo de organización social. Si aspiramos a que el mismo tenga continuidad en el tiempo, ha de fundarse sobre bases financieras sólidas. De lo contrario la carcoma del déficit se extenderá resquebrajando los cimientos del Estado. En el presente trabajo se han seleccionado varias políticas públicas indagando en cada caso qué medidas podrían adoptarse para fortalecer su andamiaje financiero y procurar su sostenibilidad en el tiempo, mediante fórmulas que logren una mejora sustancial en el modo de gestionar los recursos, para mantener el nivel de los servicios públicos sin merma en las prestaciones. Estas políticas son: pensiones, fiscalidad energética, lucha contra el fraude fiscal internacional, participación del capital privado en proyectos públicos, televisiones públicas y becas universitarias.
La colección Claves Prácticas de Francis Lefebvre es una nueva línea editorial que responde al paradigma del propósito perseguido, consistente en títulos de volumen y precio reducidos, centrados sobre cuestiones de estricto interés y alcance prácticos, con los rasgos esenciales de la metodología Francis Lefebvre. La obra Las 50 Cuestiones Tributarias más consultadas constituye la recopilación de las principales respuestas a otras tantas preguntas planteadas por profesionales de la Fiscalidad al Servicio Técnico que presta la Asociación de Asesores Fiscales de la Comunidad Valenciana. Se trata, por tanto, de soluciones prácticas a cuestiones reales, de diversa complejidad, y referidas a todo el espectro de materias de nuestro sistema impositivo. Estructurado a modo de Preguntas-Respuestas, este manual pretende contestar de la forma más directa, práctica y clarificadora posible, a las múltiples dudas que surgen en materia tributaria, abordando temas tan relevantes como: - el tratamiento en IRPF de las resultas de las Participaciones Preferentes hasta el efecto probatorio de Documentos privados en la prescripción; - la posible reiteración de Comprobación de Valores previamente anulada; - múltiples cuestiones referentes a Impuesto sobre Sociedades, Sucesiones y Donaciones, IVA, obligaciones formales; - Etc. Una herramienta eminentemente práctica y en la que se incluyen numerosas plantillas ejemplificativas, o las alegaciones pertinentes, para pasar a la práctica profesional real. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
En "Todo procedimiento tributario 2013-2014" se efectúa un estudio exhaustivo, y actualizado, de los distintos procedimientos administrativos existentes en el ámbito tributario, de acuerdo con los principios y normas generales establecidas en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), de sus Reglamentos de desarrollo y aplicación, así como de toda la normativa de rango inferior. En la primera parte se contemplan una serie de Disposiciones Generales sobre los Procedimientos Tributarios, para pasar después a estudiar los distintos Procedimientos de Aplicación de los Tributos (Procedimiento de Gestión, de Inspección y de Recaudación tributaria). Se realiza también un análisis del Procedimiento Sancionador en el ámbito tributario, y de los Procedimientos de Revisión en Vía Administrativa (Recurso de Reposición, Reclamación económico-administrativa y Procedimientos especiales de revisión). Asimismo, se completa la obra con una Tabla de concordancias entre la Ley General Tributaria, sus Reglamentos de desarrollo y otras normas relevantes. El estudio de cada uno de los procedimientos se efectúa desde dos enfoques diferentes y complementarios. El primero de ellos, teórico, está basado en el análisis exhaustivo de toda la normativa que regula cada procedimiento: Ley General Tributaria, Reglamento y normativa de rango inferior. El segundo enfoque, eminentemente práctico, añade a los comentarios de los autores, numerosos cuadros y llamadas de atención sobre los aspectos principales a destacar en cada apartado, así como diferente casuística y ejemplos que permiten entender mejor los casos particulares. Todo ello, hace que la obra sea una herramienta de trabajo completa y de fácil manejo, necesaria para todos aquellos que quieran profundizar en los complejos temas tributarios. Por último, en cada uno de los procedimientos se hace referencia a las últimas sentencias y resoluciones de los Tribunales, que en determinados casos implican necesariamente un cambio en las actuaciones procedimentales dela Administración. Por todo ello, el lector tiene ante sí una obra completa, y totalmente actualizada, que resolverá todas las cuestiones que se le puedan suscitar sobre los procedimientos tributarios. En la presente edición, además de reflejar las novedades normativas y la jurisprudencia más reciente en cada uno de los procedimientos tributarios, se destacan las siguientes medidas, contempladas en la Ley 7/2012 de intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, así como en la última reforma del delito fiscal en el Código Penal: 1. La limitación de pagos en efectivo, cuando el importe de la operación sea superior a 2.500 euros, y una de las partes actúe en calidad de empresario o profesional. Se expone también el régimen sancionador en caso de incumplimiento, así como la exención de responsabilidad por infracción al participante en la operación que denuncie la misma ante la Agencia Tributaria dentro de los tres meses siguientes al pago, identificando a la otra parte. 2. Los nuevos supuestos de ganancias de patrimonio no justificadas en el IRPF, o de presunción de obtención de renta en el Impuesto sobre Sociedades, consistentes en la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se haya cumplido en plazo la obligación de información establecida en la nueva disposición adicional decimoctava de la Ley General Tributaria (Art. 1 diecisiete de la Ley 7/2012. Se desarrolla el régimen sancionador aplicable en dichos supuestos. 3. Modificaciones en el régimen sancionador. Se destacan: - La nueva infracción consistente en la presentación de declaraciones informativas por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos, en aquellos supuestos en que hubiera obligación de hacerlo por dichos medios. - La modificación del art. 203 LGT, introduciendo un nuevo apartado 6 en el que se establece una sanción más agravada por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria cuando el obligado tributario esté siendo objeto de un procedimiento de inspección. 1. Por lo que afecta al ámbito recaudatorio, las modificaciones son las siguientes: - Sucesores de personas jurídicas (art. 40, apartados 1, 3 y 5, LGT). Les confiere nueva redacción a fin de combatir las operaciones de preliquidación e incluir la sucesión sin liquidación de entes públicos y, en general, diferentes de sociedades mercantiles. - Responsabilidad tributaria (art. 41.4 LGT). Crea nuevos apartados que extienden las reducciones de sanción por conformidad y pronto pago a los responsables, excepto que lo sean por el art. 42.2 de la LGT. - Responsabilidad subsidiaria (art. 43.2 LGT). Es de nueva creación. Con este supuesto trata de combatirse el uso sistemático y recurrente de la táctica dilatoria consistente en el mero reconocimiento formal de la deuda, mediante autoliquidación sin ingreso. - Responsabilidad solidaria (art. 10.2 LGP): Se extiende la responsabilidad del art. 42.2 LGT a los casos en que el perjuicio sea de un ingreso de derecho público no tributario. - Aplazamientos y fraccionamientos de pago (art. 65.2 LGT). Se añaden nuevos apartados para declarar inadmisible la solicitud referida a créditos contra la masa. - Prescripción del derecho a exigir el pago al responsable solidario (art. 67.2 LGT): Se modifica el precepto para aclarar que en el caso del responsable del art. 42.2, el día en que se inicia la prescripción es aquel en que se realizó el presupuesto de la responsabilidad sólo si esa fecha es posterior al vencimiento del plazo voluntario de pago del deudor principal. En caso contrario, el inicio se situará en el día siguiente a dicho vencimiento, con independencia de la fecha del presupuesto de responsabilidad. - Reinicio del cómputo de la prescripción en el caso de suspensión de la misma por concurso (art. 68.7 LGT): Se modifica la regla para adecuarla a la Ley Concursal, respecto de la cual, tras la última reforma de ésta, había quedado desfasada. - Comunicación de la suspensión de la prescripción entre coobligados al pago, en caso de litigio, concurso u otras causas legales (art. 68.8 LGT). Mediante una nueva redacción, se establece que la suspensión de la prescripción alcanzada por cualquiera de ellos beneficia a los demás. En particular, la suspensión del concursado se transmite a los eventuales responsables del mismo. - Medidas cautelares (art. 81.5): Se establece una nueva regla sobre el momento a partir del cual pueden ser adoptadas, que deja sin efectos las anteriores. A partir de ahora pueden adoptarse en cualquier momento de procedimiento. Además, se indica que el procedimiento es, en general, de aplicación de los tributos, cuando hasta ahora se refería el precepto sólo al de inspección. - Medidas cautelares judiciales (art. 81.8 LGT): Se someten a la regla general y se prevé que puedan ser adoptadas en todo tipo de procedimientos penales a favor de la Hacienda Pública, no sólo en los de delito fiscal. - Prohibición de disponer (art. 170.6 LGT): Se habilita la posibilidad de establecer la prohibición de disponer de los inmuebles de una sociedad cuyos títulos han sido embargados, a fin de evitar que el valor de éstos quede vacío de contenido ante la eventual enajenación de aquéllos. - Embargo en entidades de crédito (art. 171.1 LGT): Se amplía la extensión del embargo, que a partir de ahora será aplicable a todas las cuentas y activos del deudor no en la misma sucursal sino en todas las sucursales de la entidad en territorio español (en caso de la Agencia Tributaria) o en el territorio respectivo (CA o entidad local). - Suspensión de sanciones (art. 212.3 LGT): Incluso en el caso de que recurra el derivado, serán objeto de suspensión automática. La suspensión, tanto por el deudor principal (sujeto infractor) como por el responsable, no generará, además, intereses suspensivos, pero sí ejecutivos. Estos últimos se cobrarán desde que finalice el plazo voluntario de cobro abierto por la notificación del fallo desestimatorio, hasta el cobro. La suspensión no alcanza a la cuota derivada ni es aplicable en los supuestos del art. 42.2 LGT. - Garantías (arts. 224.1 y 233.1 LGT): La suspensión con garantía exigirá a partir de ahora garantizar no sólo la cuota y los intereses que genere la suspensión sino también el recargo de apremio. - Competencias de investigación patrimonial (D.A.19.ª LGT): Se habilita a la Administración tributaria para que pueda desarrollar este tipo de competencias en los procedimientos de delito contra la Hacienda Pública. 1. Novedades en materia de delitos contra la Hacienda Pública. La Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, modificó el Código Penal introduciendo importantes modificaciones en la regulación de los delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social, con efectos desde 17-01-2013. - La primera modificación ha supuesto la creación de un tipo agravado de delito contra la Hacienda Pública en un nuevo artículo 305 bis del Código Penal, cuando la defraudación se cometiere concurriendo alguna de las siguientes circunstancias: a) que la cuota defraudada exceda de 600.000 euros, o b) que la defraudación se haya cometido en el seno de una organización o grupo criminal, o utilizando personas interpuestas, negocios o instrumentos fiduciarios, o paraísos fiscales, para ocultar o dificultar el descubrimiento del delito (delincuencia organizada o sofisticada). En estos casos, la pena de prisión puede llegar a seis años y también se agrava la multa a imponer, además de que el plazo de prescripción pasa a ser de diez años. - Por otra parte se ha modificado la configuración para la regularización tributaria, que pasa de considerarse excusa absolutoria a ser un elemento más del tipo, de manera que la reforma operada hace que la regularización tributaria y espontánea sea el verdadero reverso del delito que hace desaparecer el injusto, por lo que el delito no llegará a cometerse si se regulariza en las condiciones fijadas. En relación con las regularizaciones, se ha previsto también otra nueva posibilidad que supone una atenuación de la pena cuando se reconocen los hechos y se paga la deuda tributaria, siempre que se haga antes de que transcurran dos meses desde la citación judicial como imputado. - También se han producido algunas modificaciones del procedimiento en caso de delito fiscal, y así, en relación con la determinación de la cuota tributaria defraudada, para poder perseguir las tramas de criminalidad organizada de forma inmediata (tramas), se prevé una anticipación de la denuncia desde el momento en el que la defraudación supere la cuantía mínima de 120.000 euros, sin esperar a la conclusión del año natural. Otra de las novedades es que la existencia del procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pública no paralizará la acción de cobro de la deuda tributaria, como sucedía anteriormente. De esta manera la Administración tributaria podrá iniciar las actuaciones dirigidas al cobro (si no lo hubiera hecho ya), salvo que el juez de oficio o a instancia de parte hubiere acordado la suspensión. Esta medida se complementa con la modificación del artículo 81.8 de la LGT que permite la adopción de medidas cautelares cuando con motivo de un procedimiento inspector se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda Pública, y la nueva Disposición Adicional 19ª de la LGT, que regula las competencias de investigación patrimonial de los órganos de recaudación de la AEAT en los procesos por este delito, bajo la supervisión del juez penal.