Guía práctica para gestionar de forma segura y aprovechando hasta el último beneficio fiscal posible los impuestos que gravan las herencias y las donaciones. Analiza tanto la legislación estatal como las especialidades autonómicas, abordando los elementos que configuran este tributo: tipos de gravamen, reducciones, plazos, deducciones y normas de gestión... En Todo Sucesiones se estudia en profundidad todos los aspectos civiles que rodean a la herencia y a su partición (normas de derecho sucesorio) como punto de partida para tratar las repercusiones fiscales. La edición 2017 aborda todas las novedades normativas del impuesto de aplicación en las diferentes comunidades autónomas, tales como: La nueva aplicación de la reducción general por tramos en adquisiciones mortis causa en Andalucía. La supresión de los requisitos de residencia en reducciones de sucesiones y donaciones en Aragón. La sustitución bonificación 100% por reducción de 200.000 del grupo II en Asturias. La supresión del límite 3 millones de euros en adquisición mortis causa de entidades en Canarias. La Ampliación de la reducción en las adquisiciones mortis causa e intervivos de una empresa o negocio con mantenimiento de la actividad en Cantabria. La supresión bonificaciones del 99%, 95% y 90% en donaciones en Extremadura. La eliminación de los requisitos de residencia en materia de beneficios en sucesiones y donaciones en La Rioja. La ampliación de la deducción de la cuota para familias numerosas de categoría especial (60% al 90%) en Murcia El nuevo límite en donaciones (2.000.000 ? a 600.000 ?) en la Comunidad Valenciana.
Cada vez con mayor frecuencia los asesores de los obligados tributos nos encontramos con que las actuaciones de comprobación e investigación realizadas por parte de los órganos de la Inspección de los tributos se desarrollan mediante la entrada y registro domiciliario en la sede de éstos. Este incremento de entradas y registros domiciliarios por los órganos de la Inspección es el que nos ha llevado a considerar que, recopilar en este cuaderno las posibles situaciones que se pueden dar en la realidad y tratar de dar una solución a las mismas desde el prisma jurídico y las experiencias vividas, podría ser útil para los asesores que se encuentren ante este tipo de situaciones. Como expondremos en el cuerpo de este manual, la normativa que regula este tipo de actuaciones es parca, ambigua y se encuentra dispersa en todo el ordenamiento jurídico. Exponemos el marco normativo que encontramos en la actualidad en nuestro ordenamiento jurídico, principalmente focalizado desde una perspectiva tributaria, como no podía ser de otra manera habida cuenta del título de este manual. Aunque nuestra intención es hacer una obra eminentemente práctica, consideramos necesario tomar como punto de partida el marco legal en que nos moveremos, en primer lugar, por las características del mismo según lo dicho en párrafos precedentes, y, en segundo lugar, porque entendemos que es necesario para poder alcanzar algunas de las conclusiones a las que no hemos encontrado solución con la jurisprudencia vertida hasta la fecha. Analiza el concepto de domicilio constitucionalmente protegido para distinguirlo de aquello que no lo es. Distinción que no es sencilla, pues veremos que no hay definición legal al respecto y la misma deriva de los pronunciamientos jurisprudenciales en la materia. Y distinción que no es baladí, pues dependiendo de si la entrada por los órganos de la Inspección se produce en un domicilio que tenga la consideración de protegido constitucionalmente o no, la forma en que se pueda llevar a cabo la misma variará, los derechos que se puedan ver afectados también serán distintos, las consecuencias de la actuación obviamente también y, por tanto, los mecanismos de oposición o revisión de la misma son totalmente diferentes. Este manual analiza cómo se puede llevar a cabo la entrada en el domicilio constitucionalmente protegido, evidentemente, tanto si es de una persona física como si es de una persona jurídica. Partiendo de la regulación de la Constitución es evidente que tal entrada sólo podrá producirse si el obligado tributario ha prestado su consentimiento a ello o si, evidentemente, se dispone de una autorización judicial. En este sentido analizaremos quién y cómo puede prestar tal consentimiento, sobre todo en las personas jurídicas, y las características del mismo para que sea válido, siempre desde la idea básica de que la autorización por parte del obligado tributario comporta la injerencia en uno de sus derechos fundamentales. Asimismo, analizaremos el supuesto de la entrada con autorización judicial, quién la ha de solicitar y conceder, bajo qué premisas y qué contenido debe tener para que la intromisión en el derecho fundamental que se produce sea jurídicamente correcta. Con todo ello, tal y como anunciábamos, pretendemos dar una orientación práctica a cómo enfocar estas actuaciones, cada vez más frecuentes, de entrada y registro domiciliario por la Inspección de los tributos, dando respuesta a las diferentes cuestiones que se pueden dar en cada caso, sin perjuicio, claro está, de que cada cual merece un análisis y revisión individualizada porque seguro que tendrá sus propias particularidades que lo hacen, al menos en cierta medida, diferente.
Este ensayo aboga por una mayor equidad entre naciones en el seno del sistema fiscal internacional para poder cumplir con los Objetivos de Desarrollo Sostenible. Para ello, examina la equidad desde sus aspectos teóricos, así como las posibilidades de darle mayor cabida dentro de las instituciones clave del sistema fiscal internacional: tratados fiscales y precios de transferencia.
El Memento Fiscal 2018 ofrece el análisis más exhaustivo de toda la fiscalidad en un solo volumen. Incluye el estudio de todas las novedades y reformas legislativas del último año analizadas por impuestos. Una obra vital para conocer rápidamente las reformas aprobadas, qué materias concretas se han visto afectadas y para dominar las consecuencias prácticas de cada reforma. En el Memento Fiscal 2018 se aborda el estudio de todas las reformas acaecidas desde la publicación de la edición anterior, y entre las que destacan (hay muchas más): Procedimiento: modificación de los reglamentos de desarrollo de la LGT: gestión e inspección, recaudación, revisión y sancionador. IRPF: - Novedades introducidas por la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (L 6/2017) en materia del Impuesto. - Novedades en la solicitud de rectificaciones - Novedades en las tarifas y deducciones aprobadas por las CCAA. Impuesto sobre Sociedades: - Nuevos modelos de pagos fraccionados en tributación individual y de grupos. IVA: Modificación en los bienes y servicios que aplican los tipos impositivos reducidos. - OM que regula el SII y plazo extraordinario de baja en REDEME y REGE. - Modificaciones introducidas por el RD 1075/2017 en la gestión del IVA diferido a la importación y en el SII. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas. Impuestos y recargos no estatales: novedades en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana cuando no existe un incremento de valor en la transmisión. Etc. Contiene más de 19.000 citas a legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa más reciente y relevante. Además, la suscripción al Memento Fiscal 2018 incluye un servicio de alerta vía e-mail con las novedades que se vayan produciendo cada semana, para que esté siempre al día. El Memento Fiscal 2018 incluye el servicio ?Extras Mementos? en nuestra Web www.efl.es con el que consultar en cualquier momento si un número marginal de los mementos ha sido modificado.
El análisis de la litigiosidad tributaria y de sus causas diagnostica su estado, los costes que genera y la virtualidad de las turbulentas tasas judiciales. Se proponen medidas de choque que habría de adoptar ya, así como otras que serían implementables en el medio plazo. Se aboga por tribunales fiscales provinciales de composición mixta -funcionarios, asesores, profesores y otros profesionales-, facultades arbitrales, plantilla creciente y competencia en todos los tributos del sistema. Se defiende la viabilidad de los acuerdos entre las partes en todos los procedimientos para hechos, valoraciones y conceptos jurídicos indeterminados. Se coteja la eficacia de las reformas recientes y la viabilidad de las propuestas, incluidas las de derecho comparado.
El Código Práctico Fiscal de Lefebvre es mucho más que una simple recopilación de todas las normas que regulan los principales impuestos: IVA, IS, IRPF, IRNR, IP, ITP y AJD, IBI, IAE, etc. La obra pretende ofrecerte una visión global de cada precepto, mostrándote de forma seguida y ordenada: - en primer lugar el artículo de la norma principal (normalmente el artículo de la Ley); - a continuación el artículo del reglamento que desarrolla dicha precepto; - también te muestra las concordancias que dicho precepto en concreto tiene con otras normas; - por último introduce notas informativas que matizan cada cuestión. De esta forma puedes consultar y enfocar cada cuestión con total seguridad, visualizando de forma agrupada los diferentes preceptos normativos que regulan una cuestión concreta. Ahorrarás un gran esfuerzo y tiempo de consulta evitándote tener que acudir a diferentes puntos de información. Adicionalmente, incluye una aplicación Internet en la que podrás consultar todo el contenido permanentemente actualizado. También incluye reenvíos al Memento Fiscal, permitiendo pasar directamente del articulado del Código a la solución práctica y de directa aplicación que te ofrece el Memento.
En un primer bloque se aborda el fenómeno del fraude fiscal, su percepción social, la figura de la declaración tributaria especial, así como las medidas de control de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El segundo bloque está dedicado a los procedimientos administrativos de control del fraude fiscal, especialmente en lo que al fraude de ley se refiere (con su versión española de conflicto en la aplicación de las normas), así como al estudio de los procedimientos de gestión y de diversos aspectos relacionados con las actuaciones inspectoras. El apartado relativo a los procedimientos administrativos sancionadores y penales contiene diversas aportaciones sobre el derecho a la defensa y sobre algunas cuestiones problemáticas relacionadas con el plazo de duración de las actuaciones inspectoras en los expedientes que se denuncian por presuntos delitos contra la Hacienda Pública. El cuarto bloque se dedica al análisis de fraudes específicos que se producen en determinados e importantes ámbitos como el IVA o la tributación de las sociedades, incluyéndose, en el último apartado, los trabajos relativos a la lucha contra el fraude fiscal en el Derecho comparado y en la normativa de la Unión Europea.
En esta obra se estudian todos los aspectos de la fiscalidad directa, regulados por las distintas Directivas que configuran el Derecho comunitario, tales como las relaciones matriz-filial de las compañías, la fiscalidad de los intereses y cánones, las fusiones y escisiones de empresas, la asistencia mutua y el intercambio de información entre materia tributaria, la recaudación, la resolución de litigios, el arbitraje, etc. Asimismo, se analiza la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE en relación con los derechos y garantías de los contribuyentes y en general sobre todas las materias tratadas.
La Administración goza del derecho a liquidar deudas tributarias regularizando la situación de los obligados al pago; dispone también de la facultad de recaudar las deudas liquidadas, y cuenta con potestad para imponer sanciones tributarias a quienes incurran en conductas infractoras. Pero ninguno de estos derechos es eterno. Si no se ejercitan con cierta diligencia, mueren. En efecto, la pasividad o desidia de la Administración en el uso de estas competencias durante un período mínimo de cuatro años se interpreta como una especie de renuncia tácita a su ejercicio que conduce a la pérdida de todos estos derechos y, sobre todo, a la extinción liberadora de las responsabilidades del obligado tributario. A este fenómeno se le conoce como prescripción de deudas tributarias y representa el objeto de esta monografía, a la que el autor ha procurado dar un enfoque eminentemente práctico. El examen de la jurisprudencia de los últimos años, especialmente la del Tribunal Supremo, ha sido meticuloso. Se comentan las aportaciones doctrinales de los diferentes autores que han trabajado el tema. Y por supuesto, como no podía ser de otra manera, se detiene con particular esmero en el comentario de las novedades normativas de los últimos tiempos, que han afectado de modo sustancial a la materia. Una monografía que busca fundamentalmente servir, ser útil a los profesionales del Derecho. Ellos son conscientes de que la prescripción es un asunto que aflora de modo continuo en nuestras relaciones con la Administración tributaria, por consiguiente, conocerla a fondo es un deber ineludible.
La presente publicación contiene una selección de las principales normas que regulan los procedimientos de gestión, inspección, recaudación, revisión, sancionador y administrativo común, así como la jurisdicción contencioso-administrativa, con redacción actualizada a 10 de febrero de 2012. La obra se completa con un índice de voces que reúne los conceptos más utilizados y que contribuye a facilitar el manejo del texto.
"Gestión Fiscal en la Empresa" le permite dirigir la gestión fiscal de su empresa, tomar decisiones y diseñar la estrategia tributaria que más le convenga. Mediante soluciones, consejos y guías que le ayudarán a: Planificar y optimizar el ejercicio fiscal. Auditar el riesgo fiscal del año en curso. Afrontar, sin temores ni dudas, una posible inspección. Tomar las mejores decisiones para reducir la carga fiscal. "Gestión Fiscal en la Empresa" abarca las principales implicaciones fiscales que se realizan en la actividad diaria de una empresa, además facilita las herramientas que permiten ahorrar, ahora y en el futuro, dentro del marco legal y prever las consecuencias fiscales de cualquier decisión empresaria: Ayuda para establecer las deudas tributarias previsionales, controlar las desviaciones que se produzcan y aplicar las medidas correctoras oportunas. Integrar la variable fiscalidad en los procesos de toma de decisiones económicas. Obtención de verdaderos ahorros fiscales, diferimientos de pago y créditos fiscales dentro de la legalidad existente. Nuestros autores comentan un buen número de aspectos de nuestro sistema fiscal que están teniendo una fuerte repercusión en la empresa española. Actualmente, conocer y prever las implicaciones fiscales de las decisiones empresariales adquiere una renovada importancia. Las cuentas de resultados de las sociedades reflejan la crisis sostenida en estos años y cualquier impacto tributario puede acabar de descompensar el resultado del ejercicio. Es de destacar el interés de los autores por dedicar un amplio capítulo a la fiscalidad internacional. La apertura a los mercados exteriores puede ser una salida airosa a las dificultades de crecimiento en el mercado interior. Es por ello que la planificación fiscal internacional adquiere especial trascendencia en estos momentos y puede convertirse en una herramienta que ayude a la competitividad de nuestras empresas en el exterior. El crecimiento de la presión fiscal de la empresa, las características básicas y los efectos de la tributación empresarial española (Impuesto de Sociedades, cotizaciones sociales, etc.) y sus posibles líneas de reforma, deben tener en cuenta la fiscalidad de nuestros socios y de nuestros competidores internacionales. Últimas NOVEDADES NORMATIVAS introducidas: Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, del que destacamos: - En el ámbito del IRPF se suprime para 2012 la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual. - Adicionalmente, hasta el próximo 31 de diciembre de 2013, se eleva el porcentaje fijo de retención o ingreso a cuenta aplicable a determinados rendimientos del 15% al 21%. - En el ámbito de las grandes empresas se ven agravadas temporalmente las limitaciones a su capacidad de compensación de bases imponibles negativas e incrementados sus pagos fraccionados. - Para todos los sujetos pasivos se reduce el límite máximo anual para la deducibilidad de la amortización de intangibles de vida útil indefinida, como se hizo anteriormente con el fondo de comercio adquirido con un negocio. - Sube el tipo general del IVA de 18% al 21% y el tipo reducido del 8% al 10%. Cabe destacar también que determinados productos y servicios pasan a tributar a un tipo impositivo distinto al que les resultaba en vigor hasta ahora. Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, y la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, introducen novedades y modificaciones importantes, en el ámbito tributario. Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos in mobiliarios del sector financiero. Otra norma importante, como es el Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo del que destacamos: - Las referidas a fondos de comercio deducibles, como son los que surgen en la adquisición de negocios en marcha o en determinadas operaciones de fusión. - La reducción considerable en el uso del beneficio fiscal de la libertad de amortización. - Se restringe el importe de los gastos financieros que se pueden deducir. - Se fija un límite mínimo para el importe de los pagos fraccionados, calculado sobre el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias. - Además, también se reduce por un período excepcional el límite sobre la cuota para la aplicación de las deducciones del impuesto, incluyendo las derivadas de la reinversión de beneficios extraordinarios, que hasta el momento se podían deducir sin limitación alguna. - Por último, no podemos olvidarnos de la llamada "amnistía fiscal" aprobada por el Gobierno y que se desarrolla por diversas Órdenes Ministeriales. OBTENGA EL MÁXIMO AHORRO FISCAL: Aproveche al máximo las posibilidades legales para reducir sus costes fiscales. Afronte una inspección fiscal con plenas garantías y absoluta tranquilidad. Planifique la mejor estrategia con la que obtener el máximo ahorro fiscal. fiscal.
En 2017 el TC, a través de diversos pronunciamientos, se pronunció a favor de la inconstitucionalidad del IIVTNU en aquellos casos en los que la capacidad económica gravada por el tributo sea, no ya potencial sino inexistente (virtual o ficticia). Por lo que respecta al ámbito del TRLRHL, el TC declaró la inconstitucionalidad y nulidad de sus arts. 107.1, 107.2 a) y 110.4, si bien únicamente en la medida en que no hubiesen previsto excluir del tributo las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor. A la espera de la aprobación de una nueva normativa que, a la luz de dicha declaración de inconstitucionalidad, proceda a regular ex novo dentro del RDLeg. 2/2004, tanto el hecho imponible como la base imponible del gravamen, ha sido la jurisprudencia del TS la encargada de clarificar si puede el juez ordinario entrar a valorar la existencia de incremento del valor de suelo puesto de manifiesto en la transmisión de un inmueble y, por consiguiente, si procede liquidar el gravamen en los términos fijados por la jurisprudencia del TC, así como si corresponde al ayuntamiento la carga de la prueba de que se ha producido el incremento de valor del inmueble transmitido. Esta monografía analiza el presente y el futuro del gravamen tanto en el ámbito del Derecho Común como en los distintos ordenamientos forales a la luz de los citados acontecimientos. Todo ello sin perjuicio de estudiar su estructura impositiva, con especial atención a elementos tales como el período de generación de la plusvalía, el devengo del gravamen, los distintos supuestos de exención y no sujeción aplicables, la aplicación de bonificaciones en la cuota o la gestión tributaria y catastral del Impuesto.
Guía práctica para gestionar de forma segura y aprovechando hasta el último beneficio fiscal posible los impuestos que gravan las herencias y las donaciones. Analiza tanto la legislación estatal como las especialidades autonómicas, abordando los elementos que configuran este tributo: tipos de gravamen, reducciones, plazos, deducciones y normas de gestión... En Todo Sucesiones se estudia en profundidad todos los aspectos civiles que rodean a la herencia y a su partición (normas de derecho sucesorio) como punto de partida para tratar las repercusiones fiscales. La edición 2017 aborda todas las novedades normativas del impuesto de aplicación en las diferentes comunidades autónomas, tales como: La nueva aplicación de la reducción general por tramos en adquisiciones mortis causa en Andalucía. La supresión de los requisitos de residencia en reducciones de sucesiones y donaciones en Aragón. La sustitución bonificación 100% por reducción de 200.000 del grupo II en Asturias. La supresión del límite 3 millones de euros en adquisición mortis causa de entidades en Canarias. La Ampliación de la reducción en las adquisiciones mortis causa e intervivos de una empresa o negocio con mantenimiento de la actividad en Cantabria. La supresión bonificaciones del 99%, 95% y 90% en donaciones en Extremadura. La eliminación de los requisitos de residencia en materia de beneficios en sucesiones y donaciones en La Rioja. La ampliación de la deducción de la cuota para familias numerosas de categoría especial (60% al 90%) en Murcia El nuevo límite en donaciones (2.000.000 ? a 600.000 ?) en la Comunidad Valenciana.
Cada vez con mayor frecuencia los asesores de los obligados tributos nos encontramos con que las actuaciones de comprobación e investigación realizadas por parte de los órganos de la Inspección de los tributos se desarrollan mediante la entrada y registro domiciliario en la sede de éstos. Este incremento de entradas y registros domiciliarios por los órganos de la Inspección es el que nos ha llevado a considerar que, recopilar en este cuaderno las posibles situaciones que se pueden dar en la realidad y tratar de dar una solución a las mismas desde el prisma jurídico y las experiencias vividas, podría ser útil para los asesores que se encuentren ante este tipo de situaciones. Como expondremos en el cuerpo de este manual, la normativa que regula este tipo de actuaciones es parca, ambigua y se encuentra dispersa en todo el ordenamiento jurídico. Exponemos el marco normativo que encontramos en la actualidad en nuestro ordenamiento jurídico, principalmente focalizado desde una perspectiva tributaria, como no podía ser de otra manera habida cuenta del título de este manual. Aunque nuestra intención es hacer una obra eminentemente práctica, consideramos necesario tomar como punto de partida el marco legal en que nos moveremos, en primer lugar, por las características del mismo según lo dicho en párrafos precedentes, y, en segundo lugar, porque entendemos que es necesario para poder alcanzar algunas de las conclusiones a las que no hemos encontrado solución con la jurisprudencia vertida hasta la fecha. Analiza el concepto de domicilio constitucionalmente protegido para distinguirlo de aquello que no lo es. Distinción que no es sencilla, pues veremos que no hay definición legal al respecto y la misma deriva de los pronunciamientos jurisprudenciales en la materia. Y distinción que no es baladí, pues dependiendo de si la entrada por los órganos de la Inspección se produce en un domicilio que tenga la consideración de protegido constitucionalmente o no, la forma en que se pueda llevar a cabo la misma variará, los derechos que se puedan ver afectados también serán distintos, las consecuencias de la actuación obviamente también y, por tanto, los mecanismos de oposición o revisión de la misma son totalmente diferentes. Este manual analiza cómo se puede llevar a cabo la entrada en el domicilio constitucionalmente protegido, evidentemente, tanto si es de una persona física como si es de una persona jurídica. Partiendo de la regulación de la Constitución es evidente que tal entrada sólo podrá producirse si el obligado tributario ha prestado su consentimiento a ello o si, evidentemente, se dispone de una autorización judicial. En este sentido analizaremos quién y cómo puede prestar tal consentimiento, sobre todo en las personas jurídicas, y las características del mismo para que sea válido, siempre desde la idea básica de que la autorización por parte del obligado tributario comporta la injerencia en uno de sus derechos fundamentales. Asimismo, analizaremos el supuesto de la entrada con autorización judicial, quién la ha de solicitar y conceder, bajo qué premisas y qué contenido debe tener para que la intromisión en el derecho fundamental que se produce sea jurídicamente correcta. Con todo ello, tal y como anunciábamos, pretendemos dar una orientación práctica a cómo enfocar estas actuaciones, cada vez más frecuentes, de entrada y registro domiciliario por la Inspección de los tributos, dando respuesta a las diferentes cuestiones que se pueden dar en cada caso, sin perjuicio, claro está, de que cada cual merece un análisis y revisión individualizada porque seguro que tendrá sus propias particularidades que lo hacen, al menos en cierta medida, diferente.
Este ensayo aboga por una mayor equidad entre naciones en el seno del sistema fiscal internacional para poder cumplir con los Objetivos de Desarrollo Sostenible. Para ello, examina la equidad desde sus aspectos teóricos, así como las posibilidades de darle mayor cabida dentro de las instituciones clave del sistema fiscal internacional: tratados fiscales y precios de transferencia.
El Memento Fiscal 2018 ofrece el análisis más exhaustivo de toda la fiscalidad en un solo volumen. Incluye el estudio de todas las novedades y reformas legislativas del último año analizadas por impuestos. Una obra vital para conocer rápidamente las reformas aprobadas, qué materias concretas se han visto afectadas y para dominar las consecuencias prácticas de cada reforma. En el Memento Fiscal 2018 se aborda el estudio de todas las reformas acaecidas desde la publicación de la edición anterior, y entre las que destacan (hay muchas más): Procedimiento: modificación de los reglamentos de desarrollo de la LGT: gestión e inspección, recaudación, revisión y sancionador. IRPF: - Novedades introducidas por la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (L 6/2017) en materia del Impuesto. - Novedades en la solicitud de rectificaciones - Novedades en las tarifas y deducciones aprobadas por las CCAA. Impuesto sobre Sociedades: - Nuevos modelos de pagos fraccionados en tributación individual y de grupos. IVA: Modificación en los bienes y servicios que aplican los tipos impositivos reducidos. - OM que regula el SII y plazo extraordinario de baja en REDEME y REGE. - Modificaciones introducidas por el RD 1075/2017 en la gestión del IVA diferido a la importación y en el SII. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas. Impuestos y recargos no estatales: novedades en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana cuando no existe un incremento de valor en la transmisión. Etc. Contiene más de 19.000 citas a legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa más reciente y relevante. Además, la suscripción al Memento Fiscal 2018 incluye un servicio de alerta vía e-mail con las novedades que se vayan produciendo cada semana, para que esté siempre al día. El Memento Fiscal 2018 incluye el servicio ?Extras Mementos? en nuestra Web www.efl.es con el que consultar en cualquier momento si un número marginal de los mementos ha sido modificado.
El análisis de la litigiosidad tributaria y de sus causas diagnostica su estado, los costes que genera y la virtualidad de las turbulentas tasas judiciales. Se proponen medidas de choque que habría de adoptar ya, así como otras que serían implementables en el medio plazo. Se aboga por tribunales fiscales provinciales de composición mixta -funcionarios, asesores, profesores y otros profesionales-, facultades arbitrales, plantilla creciente y competencia en todos los tributos del sistema. Se defiende la viabilidad de los acuerdos entre las partes en todos los procedimientos para hechos, valoraciones y conceptos jurídicos indeterminados. Se coteja la eficacia de las reformas recientes y la viabilidad de las propuestas, incluidas las de derecho comparado.
El Código Práctico Fiscal de Lefebvre es mucho más que una simple recopilación de todas las normas que regulan los principales impuestos: IVA, IS, IRPF, IRNR, IP, ITP y AJD, IBI, IAE, etc. La obra pretende ofrecerte una visión global de cada precepto, mostrándote de forma seguida y ordenada: - en primer lugar el artículo de la norma principal (normalmente el artículo de la Ley); - a continuación el artículo del reglamento que desarrolla dicha precepto; - también te muestra las concordancias que dicho precepto en concreto tiene con otras normas; - por último introduce notas informativas que matizan cada cuestión. De esta forma puedes consultar y enfocar cada cuestión con total seguridad, visualizando de forma agrupada los diferentes preceptos normativos que regulan una cuestión concreta. Ahorrarás un gran esfuerzo y tiempo de consulta evitándote tener que acudir a diferentes puntos de información. Adicionalmente, incluye una aplicación Internet en la que podrás consultar todo el contenido permanentemente actualizado. También incluye reenvíos al Memento Fiscal, permitiendo pasar directamente del articulado del Código a la solución práctica y de directa aplicación que te ofrece el Memento.
En un primer bloque se aborda el fenómeno del fraude fiscal, su percepción social, la figura de la declaración tributaria especial, así como las medidas de control de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El segundo bloque está dedicado a los procedimientos administrativos de control del fraude fiscal, especialmente en lo que al fraude de ley se refiere (con su versión española de conflicto en la aplicación de las normas), así como al estudio de los procedimientos de gestión y de diversos aspectos relacionados con las actuaciones inspectoras. El apartado relativo a los procedimientos administrativos sancionadores y penales contiene diversas aportaciones sobre el derecho a la defensa y sobre algunas cuestiones problemáticas relacionadas con el plazo de duración de las actuaciones inspectoras en los expedientes que se denuncian por presuntos delitos contra la Hacienda Pública. El cuarto bloque se dedica al análisis de fraudes específicos que se producen en determinados e importantes ámbitos como el IVA o la tributación de las sociedades, incluyéndose, en el último apartado, los trabajos relativos a la lucha contra el fraude fiscal en el Derecho comparado y en la normativa de la Unión Europea.
En esta obra se estudian todos los aspectos de la fiscalidad directa, regulados por las distintas Directivas que configuran el Derecho comunitario, tales como las relaciones matriz-filial de las compañías, la fiscalidad de los intereses y cánones, las fusiones y escisiones de empresas, la asistencia mutua y el intercambio de información entre materia tributaria, la recaudación, la resolución de litigios, el arbitraje, etc. Asimismo, se analiza la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE en relación con los derechos y garantías de los contribuyentes y en general sobre todas las materias tratadas.
La Administración goza del derecho a liquidar deudas tributarias regularizando la situación de los obligados al pago; dispone también de la facultad de recaudar las deudas liquidadas, y cuenta con potestad para imponer sanciones tributarias a quienes incurran en conductas infractoras. Pero ninguno de estos derechos es eterno. Si no se ejercitan con cierta diligencia, mueren. En efecto, la pasividad o desidia de la Administración en el uso de estas competencias durante un período mínimo de cuatro años se interpreta como una especie de renuncia tácita a su ejercicio que conduce a la pérdida de todos estos derechos y, sobre todo, a la extinción liberadora de las responsabilidades del obligado tributario. A este fenómeno se le conoce como prescripción de deudas tributarias y representa el objeto de esta monografía, a la que el autor ha procurado dar un enfoque eminentemente práctico. El examen de la jurisprudencia de los últimos años, especialmente la del Tribunal Supremo, ha sido meticuloso. Se comentan las aportaciones doctrinales de los diferentes autores que han trabajado el tema. Y por supuesto, como no podía ser de otra manera, se detiene con particular esmero en el comentario de las novedades normativas de los últimos tiempos, que han afectado de modo sustancial a la materia. Una monografía que busca fundamentalmente servir, ser útil a los profesionales del Derecho. Ellos son conscientes de que la prescripción es un asunto que aflora de modo continuo en nuestras relaciones con la Administración tributaria, por consiguiente, conocerla a fondo es un deber ineludible.
La presente publicación contiene una selección de las principales normas que regulan los procedimientos de gestión, inspección, recaudación, revisión, sancionador y administrativo común, así como la jurisdicción contencioso-administrativa, con redacción actualizada a 10 de febrero de 2012. La obra se completa con un índice de voces que reúne los conceptos más utilizados y que contribuye a facilitar el manejo del texto.
"Gestión Fiscal en la Empresa" le permite dirigir la gestión fiscal de su empresa, tomar decisiones y diseñar la estrategia tributaria que más le convenga. Mediante soluciones, consejos y guías que le ayudarán a: Planificar y optimizar el ejercicio fiscal. Auditar el riesgo fiscal del año en curso. Afrontar, sin temores ni dudas, una posible inspección. Tomar las mejores decisiones para reducir la carga fiscal. "Gestión Fiscal en la Empresa" abarca las principales implicaciones fiscales que se realizan en la actividad diaria de una empresa, además facilita las herramientas que permiten ahorrar, ahora y en el futuro, dentro del marco legal y prever las consecuencias fiscales de cualquier decisión empresaria: Ayuda para establecer las deudas tributarias previsionales, controlar las desviaciones que se produzcan y aplicar las medidas correctoras oportunas. Integrar la variable fiscalidad en los procesos de toma de decisiones económicas. Obtención de verdaderos ahorros fiscales, diferimientos de pago y créditos fiscales dentro de la legalidad existente. Nuestros autores comentan un buen número de aspectos de nuestro sistema fiscal que están teniendo una fuerte repercusión en la empresa española. Actualmente, conocer y prever las implicaciones fiscales de las decisiones empresariales adquiere una renovada importancia. Las cuentas de resultados de las sociedades reflejan la crisis sostenida en estos años y cualquier impacto tributario puede acabar de descompensar el resultado del ejercicio. Es de destacar el interés de los autores por dedicar un amplio capítulo a la fiscalidad internacional. La apertura a los mercados exteriores puede ser una salida airosa a las dificultades de crecimiento en el mercado interior. Es por ello que la planificación fiscal internacional adquiere especial trascendencia en estos momentos y puede convertirse en una herramienta que ayude a la competitividad de nuestras empresas en el exterior. El crecimiento de la presión fiscal de la empresa, las características básicas y los efectos de la tributación empresarial española (Impuesto de Sociedades, cotizaciones sociales, etc.) y sus posibles líneas de reforma, deben tener en cuenta la fiscalidad de nuestros socios y de nuestros competidores internacionales. Últimas NOVEDADES NORMATIVAS introducidas: Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, del que destacamos: - En el ámbito del IRPF se suprime para 2012 la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual. - Adicionalmente, hasta el próximo 31 de diciembre de 2013, se eleva el porcentaje fijo de retención o ingreso a cuenta aplicable a determinados rendimientos del 15% al 21%. - En el ámbito de las grandes empresas se ven agravadas temporalmente las limitaciones a su capacidad de compensación de bases imponibles negativas e incrementados sus pagos fraccionados. - Para todos los sujetos pasivos se reduce el límite máximo anual para la deducibilidad de la amortización de intangibles de vida útil indefinida, como se hizo anteriormente con el fondo de comercio adquirido con un negocio. - Sube el tipo general del IVA de 18% al 21% y el tipo reducido del 8% al 10%. Cabe destacar también que determinados productos y servicios pasan a tributar a un tipo impositivo distinto al que les resultaba en vigor hasta ahora. Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, y la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, introducen novedades y modificaciones importantes, en el ámbito tributario. Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos in mobiliarios del sector financiero. Otra norma importante, como es el Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo del que destacamos: - Las referidas a fondos de comercio deducibles, como son los que surgen en la adquisición de negocios en marcha o en determinadas operaciones de fusión. - La reducción considerable en el uso del beneficio fiscal de la libertad de amortización. - Se restringe el importe de los gastos financieros que se pueden deducir. - Se fija un límite mínimo para el importe de los pagos fraccionados, calculado sobre el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias. - Además, también se reduce por un período excepcional el límite sobre la cuota para la aplicación de las deducciones del impuesto, incluyendo las derivadas de la reinversión de beneficios extraordinarios, que hasta el momento se podían deducir sin limitación alguna. - Por último, no podemos olvidarnos de la llamada "amnistía fiscal" aprobada por el Gobierno y que se desarrolla por diversas Órdenes Ministeriales. OBTENGA EL MÁXIMO AHORRO FISCAL: Aproveche al máximo las posibilidades legales para reducir sus costes fiscales. Afronte una inspección fiscal con plenas garantías y absoluta tranquilidad. Planifique la mejor estrategia con la que obtener el máximo ahorro fiscal. fiscal.
LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Actualización septiembre 2015. Incluye notas a pie de página
En 2017 el TC, a través de diversos pronunciamientos, se pronunció a favor de la inconstitucionalidad del IIVTNU en aquellos casos en los que la capacidad económica gravada por el tributo sea, no ya potencial sino inexistente (virtual o ficticia). Por lo que respecta al ámbito del TRLRHL, el TC declaró la inconstitucionalidad y nulidad de sus arts. 107.1, 107.2 a) y 110.4, si bien únicamente en la medida en que no hubiesen previsto excluir del tributo las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor. A la espera de la aprobación de una nueva normativa que, a la luz de dicha declaración de inconstitucionalidad, proceda a regular ex novo dentro del RDLeg. 2/2004, tanto el hecho imponible como la base imponible del gravamen, ha sido la jurisprudencia del TS la encargada de clarificar si puede el juez ordinario entrar a valorar la existencia de incremento del valor de suelo puesto de manifiesto en la transmisión de un inmueble y, por consiguiente, si procede liquidar el gravamen en los términos fijados por la jurisprudencia del TC, así como si corresponde al ayuntamiento la carga de la prueba de que se ha producido el incremento de valor del inmueble transmitido. Esta monografía analiza el presente y el futuro del gravamen tanto en el ámbito del Derecho Común como en los distintos ordenamientos forales a la luz de los citados acontecimientos. Todo ello sin perjuicio de estudiar su estructura impositiva, con especial atención a elementos tales como el período de generación de la plusvalía, el devengo del gravamen, los distintos supuestos de exención y no sujeción aplicables, la aplicación de bonificaciones en la cuota o la gestión tributaria y catastral del Impuesto.