El trabajo que presentamos es producto del estudio y pasión por el Derecho Tributario de 12 investigadores del Doctorado 'Derecho y Garantías del Contribuyente' de la Universidad de Salamanca. El empeño en elaborar una obra sobre temas actuales de las más diversas materias dentro del Derecho tributario español, y especialmente volcado al Derecho comparado, nos hizo reunir estudiosos de diferentes países Iberoamericanos (Brasil, México, Venezuela, Argentina y Portugal). La monografía que el lector tiene ante sí no es una obra frecuente. Cabe en este breve espacio hacer una distribución sectorial de las materias tratadas en tres grandes bloques. El primero de ellos, consagrado de modo preferente a lo que tradicionalmente se denomina Parte General del Derecho Tributario, comprende los ocho primeros trabajos. A lo largo de los mismos se va pasando sucesivamente revista a muchos de los grandes temas que integran esta parte de la disciplina, tales como: los aspectos éticos o basilares del Derecho Tributario, la reserva de ley, el fraude a la ley tributaria, los recargos, la tutela judicial efectiva, la asistencia mutua, las presunciones y las reclamaciones en vía administrativa. La segunda parte de la obra comprende un conjunto de cuestiones, también ancladas en la Ley General Tributaria, pero cuyo entendimiento completo sería difícil desconectarlo de la Parte Especial del Derecho Tributario. En esta parte de la obra se aborda el concepto de beneficio imponible, los beneficios fiscales medioambientales y la cesión de impuestos a las Comunidades Autónomas. Finalmente, la obra se cierra con un comentario transversal de carácter monográfico que analiza el tratamiento dispensado por la ley General Tributaria española a las nuevas tecnologías. Extracto índice: 1.Aspectos semióticos y éticos de la nueva ley general tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) en el sistema fiscal español. Joao Bosco Coelho Pasin. 2.El papel de la jurisprudencia constitucional en el principio de reserva de ley en materia tributaria. María Alejandra Salas Febres. 3.Reflexiones sobre el conflicto en la aplicación de la norma en la ley general tributaria. Pollyana Vilar Mayer. 4.El recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo. Su naturaleza jurídica. Alejandro Ibarra Rodríguez. 5.La tutela judicial efectiva en derecho tributario. Jessica K.Gavaldá. 6.Asistencia mutua en el derecho tributario internacional con la finalidad de Intercambio de información. José André Wanderley Dantas de Oliveira. 7.Presunciones en el derecho tributario. Emerson Catureli. 8.La reclamación económico-administrativa en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria (Principales novedades). Blanca Torres Espinosa. 9.La relación entre la determinación del beneficio imponible en los impuestos sobre la renta y la contabilidad mercantil. Nina Aguiar. 10.Notas sobre el sistema fiscal español y los beneficios fiscales medioambientales. Enrique Pons Franco. 11.Examen comparativo de la cesión de impuestos estatales con otras fuentes de ingresos. Sistemas alternativos de financiación. Verónica González Landaeta. 12.Las nuevas tecnologías en la Ley general tributaria: Comentarios. Jorge Vladimir Pons y García.
El fraude fiscal, como la economía sumergida, son conceptos que nos acompañan a diario y han sido tratados en los medios y en la literatura económica desde distintos puntos de vista, pero muy pocas veces este enfoque ha sido el de los procedimientos, el de cómo y cuáles son las técnicas para eludir el pago de impuestos, evadir patrimonios al fisco o blindar bienes frente a la Hacienda Pública, y muy especialmente el de cómo se «saca» sin riesgos el dinero de España con destino a los paraísos fiscales, o el de cómo se crean las entidades opacas en estos paraísos que garanticen el anonimato de los defraudadores, cuáles son sus administraciones y el coste de las mismas, cuáles los negocios más comunes de los defraudadores para residir en cualquier país del mundo sin tributar en ninguno de ellos o hacerlo con baja tributación. En este libro se afronta la problemática del fraude siguiendo casos reales tanto de los delincuentes fiscales en España, los que defraudan más de 120.000 euros al año, como de los simples o no menos simples defraudadores a la Hacienda Pública, que, en contra de la opinión común, la defraudación no es cosa de mecanismos esotéricos, sofisticados brókeres y lujosos bufetes de abogados. La realidad de los no pocos casos que se desgranan en este libro pone de manifiesto que la defraudación es una práctica generalizada y que los grandes capitales están sindicados constituyendo lo que desgraciadamente conocemos como «los mercados» que, sin residir realmente en ninguno, son deseados en todos los países del mundo; mientras que la gran mayoría del fraude nacional utiliza burdas técnicas, cuando no verdaderas chapuzas de gestión, como algunas reales que están todos los días en la prensa, que solo tienen éxito en sociedades tan permisivas con el fraude como la nuestra, quizás porque no se ha explicado adecuadamente que una economía secularmente sumergida como la española, de más del 25 por 100 del PIB, supone que la Hacienda deja de percibir 46.000 millones de euros anuales que significa 1.800.000 puestos de trabajo en 10 años. No hay mejor método para perpetuar los defectos sociales que hacerlos tabú ni más fácil resolución que someterlos al conocimiento común. Este es el fin perseguido, utilizando la «metodología del caso».
El Memento Haciendas e Impuestos Locales 2012 realiza un estudio sistemático de las instituciones y operativa relativas a los presupuestos, recursos, tributos, precios públicos, ingresos de Derecho privado, subvenciones y multas de las entidades locales, adoptándose la doble perspectiva del contribuyente o administrado en general y del profesional relacionado con la aplicación del sistema tributario local y con las cuestiones o problemas relativos a la Hacienda local. Contiene un análisis minucioso de la regulación del sector (estatal, foral, autonómica), incorporando las novedades normativas producidas en los últimos tiempos y centrándose en el análisis de los impuestos locales. En esta obra no solo se hace referencia a los municipios y las provincias, sino que también se tiene en cuenta todas las entidades que integran la Administración local: tanto las entidades supramunicipales como las de ámbito inferior al municipio. Sin olvidar los denominados regímenes especiales (Madrid, Barcelona, Baleares, Canarias, Ceuta, Melilla). Realiza un estudio exhaustivo de la normativa (desde las disposiciones legales y reglamentarias de rango superior las normas de menor rango que en el sector tienen una gran relevancia) , doctrina administrativa (Dirección General de Tributos, Tribunales Económico-Administrativo Central y Regionales, órganos forales, etc....) y de la jurisprudencia, También analiza las normas de gestión (generales y específicas aplicables a figuras objeto de consideración), haciendo especial hincapié en las figuras impositivas fundamentales en la financiación local: los impuestos sobre bienes inmuebles, actividades económicas, vehículos de tracción mecánica, sobre incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, etc., así como la participación sobre los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas. Se atiende además, muy especialmente, a la práctica real: modos de proceder administrativos y actuación del contribuyente ante ellos. Frecuentemente se analizan aspectos complejos por medio del sistema de tabla aclaratoria, incluyendo numerosos ejemplos. Y se toma partido en numerosas cuestiones oscuras, como por ejemplo, el régimen de tributación por ICIO de los parques eólicos e instalaciones análogas. En definitiva, el Memento Haciendas e Impuestos Locales 2012 es una obra práctica y técnicamente rigurosa, de consulta imprescindible tanto para el contribuyente o administrado (en la medida en que le permite conocer detallada, firme y sencillamente cuál es su posición jurídica en sus relaciones jurídico-tributarias, y en general jurídico-administrativas, derivadas de estos tributos y recursos tan cercanos al ámbito de los particulares), como para el profesional (en cuanto que analiza con detalle la compleja regulación y aplicación de las figuras objeto de estudio).
Ana María Delgado García (coord.) Rafael Oliver Cuello (coord.) Juan Cano García Gonzalo García de Castro Irene Rovira Ferrer Julio Vázquez Magán Alberto Vega García La denominada Administración electrónica representa la modernización de la actuación de la Administración pública, basada en las posibilidades que ofrecen las tecnologías de la información y la comunicación, con el objeto de mejorar la calidad de sus servicios, reduciendo los tiempos de espera y acercándose al ciudadano, estableciendo nuevos canales de relación, mejorando la productividad y, en definitiva, la eficacia en la prestación de los servicios públicos. La Administración tributaria española, especialmente la estatal, ha sido pionera y particularmente activa en el desarrollo e implantación de la Administración electrónica en el ámbito tributario. Y en este proceso ha sido y es fundamental la potenciación de los derechos y garantías de los obligados tributarios, pues los riesgos que la utilización de las tecnologías de la información y la comunicación llevan aparejados deben tener una respuesta clara y contundente por parte del legislador, para neutralizar dichos riesgos e incluso para fomentar y promover su utilización por el mayor número posible de ciudadanos. Al análisis de estos derechos y garantías se dedica el presente trabajo, estudiando la regulación de la Administración electrónica en la Ley General Tributaria y en la Ley de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos, así como las principales aplicaciones y manifestaciones de la Administración electrónica tributaria, tanto en el ámbito estatal como en el autonómico y local. ÍNDICE INTRODUCCIÓN 1. LA REGULACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA 1.1. La Administración electrónica en la Ley General Tributaria 1.1.1. La promoción del uso de las TIC por la Administración tributaria 1.1.2. La relación telemática con el obligado tributario 1.1.3. Los procedimientos tributarios por vía telemática 1.1.4. La aprobación de los programas y aplicaciones informáticos 1.1.5. La validez jurídica del documento electrónico 1.1.6. La protección de datos en el ámbito tributario 1.2. La Ley de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos 1.2.1. Finalidad de la norma 1.2.2. Aplicación en el ámbito tributario 1.2.3. Principios generales proclamados por la norma 1.3. El derecho del ciudadano a relacionarse con las Administraciones públicas por medios electrónicos 1.3.1. Reconocimiento del derecho a la relación electrónica 1.3.2. Manifestaciones del derecho a la relación electrónica 1.4. Otros derechos del ciudadano frente a la Administración electrónica 1.4.1. Derecho a elegir entre los canales electrónicos 1.4.2. Derecho a no aportar datos que obren en poder de las Administraciones públicas 1.4.3. Derecho a la igualdad en el acceso electrónico 1.4.4. Derecho a conocer electrónicamente el estado de los procedimientos 1.4.5. Derecho a obtener copias electrónicas 1.4.6. Derecho a la conservación en formato electrónico 1.4.7. Derecho a usar medios de identificación electrónica 1.4.8. Derecho a la garantía de la seguridad y confidencialidad de los datos 1.4.9. Derecho a la calidad de los servicios públicos electrónicos 1.4.10. Derecho a elegir las aplicaciones o sistemas en la relación telemática 1.4.11. Derecho de información electrónica sobre actividades de servicios 1.5. Conclusiones 2. MANIFESTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA 2.1. La aplicación de las TIC en las relaciones tributarias 2.2. El carácter voluntario u obligatorio del uso de la vía telemática 2.3. El empleo de software libre por la Administración tributaria 2.4. La información y asistencia a los obligados tributarios por medios telemáticos 2.5. La colaboración social en la aplicación de los tributos por vía telemática 2.6. La presentación y el pago de declaraciones tributarias por Internet 2.6.1. Las declaraciones tributarias telemáticas 2.6.2. El procedimiento de presentación y pago telemático 2.7. Las notificaciones tributarias electrónicas 2.8. Presentación telemática de recursos 2.9. Los registros electrónicos 2.9.1. Los registros tributarios telemáticos 2.9.2. Los nuevos registros electrónicos 2.10. La actuación administrativa automatizada 2.10.1. La regulación de los procesos automatizados de toma de decisiones 2.10.2. La informática decisional en el ámbito tributario 2.11. La transmisión de datos y los certificados tributarios telemáticos 2.12. Las copias electrónicas 2.13. La facturación telemática 3. LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA: DATOS JURÍDICOS Y EMPÍRICOS 3.1. Un nuevo concepto de Administración 3.2. Marco normativo general 3.3. Contenidos de la página web de la Agencia Tributaria española 3.4. Visitas a la página web de la AEAT 3.5. La presentación de declaraciones telemáticas 3.6. La colaboración social en la aplicación de los tributos por vía telemática 3.7. Las notificaciones telemáticas 3.8. Los registros telemáticos 3.9. El Centro de Atención Telefónica de Informática Tributaria 3.10. La opinión ciudadana 3.11. Conclusiones 4. ASPECTOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA ESTATAL 4.1. Aproximación a la noción de Administración electrónica 4.2. La experiencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria 4.3. La importancia del DNI electrónico 4.4. La obligación de presentar telemáticamente las declaraciones 4.5. La informatización de la Administración tributaria española 4.6. Servicios de la web de la AEAT 4.7. Los convenios de colaboración con otras entidades e instituciones 4.8. El impulso del uso de las TIC en la Administración tributaria 5. LAS TIC APLICADAS A LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA AEAT 5.1. Introducción 5.2. Actuaciones de información 5.3. Actuaciones de asistencia 5.4. Estrategias de información y asistencia tributaria y las TIC 5.4.1. El programa INFORMA 5.4.2. La información telefónica 5.4.3. Actuaciones de información tributaria, consultas tributarias escritas y doctrina del TEAC 5.4.4. El acceso telemático a las consultas tributarias y a las resoluciones del TEAC 5.4.5. La asistencia al obligado tributario 6. PROYECTOS INFORMÁTICOS E INFORMÁTICA CORPORATIVA DE LA AEAT 6.1. Introducción 6.2. Estado actual de los proyectos de informática en la AEAT 6.3. La formación del personal 6.4. Presentación telemática de declaraciones 6.5. La calidad de la información 6.6. Procedimientos informatizados y facturación electrónica 6.7. El expediente electrónico 6.8. Los convenios de colaboración 6.9. El DNI electrónico 6.10. Otros proyectos de informatización corporativa 6.11. La web de la Agencia Tributaria 7. ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO AUTONÓMICO Y LOCAL 7.1. Introducción 7.2. La Administración electrónica en el ámbito autonómico y local 7.3. Fuentes normativas de la Administración electrónica tributaria en el ámbito autonómico y local 7.4. Comunidades autónomas, territorios forales y ciudades autónomas 7.4.1. Los recursos de las comunidades autónomas, territorios forales y ciudades autónomas 7.4.2. Análisis individual de la Administración electrónica tributaria 7.4.3. Tabla resumen 7.5. Corporaciones locales 7.5.1. Los recursos de las corporaciones locales 7.5.2. Análisis individual de la Administración electrónica tributaria 7.5.3. Resumen 7.6. Análisis global de la Administración electrónica tributaria en el ámbito autonómico, foral, de las ciudades autónomas y local 7.6.1. Información y asistencia por vía telemática 7.6.2. Acuerdos de colaboración social por vía telemática 7.6.3. Presentación y pago por Internet - Firmaelectrónica 7.6.4. Notificaciones telemáticas 7.6.5. Presentación telemática de recursos y registros electrónicos 7.7. Conclusiones BIBLIOGRAFÍA
Es indiscutible, en la actualidad, el papel fundamental que las organizaciones no gubernamentales (ONG) desempeñan en la sociedad en la mayor parte de las esferas de la vida humana y en todos los niveles territoriales. La forma jurídica que puede adoptar una ONG puede consistir, fundamentalmente, en una asociación, declarada o no de utilidad pública, o bien en una fundación. La opción por una u otra forma jurídica incide de forma importante en el momento de determinar su régimen tributario. Un régimen caracterizado por el establecimiento de diversos tipos de beneficios tributarios, tanto para las entidades sin ánimo de lucro como para quienes deciden realizar aportaciones a las mismas. Y es que no hay que olvidar que, cuando se regulan beneficios fiscales para el desarrollo de las actividades de interés general llevadas a cabo por las ONG, se está dando cumplimiento a la propia Constitución y sus objetivos. Extracto índice: Introducción Concepto de ONG. Su forma jurídica Aspectos generales tributarios de las ONG Las ONG ante el impuesto sobre sociedades Las ONG y el impuesto sobre el valor añadido La exención de las ONG en el ITPAJD La imposición local en las ONG Las aportaciones efectuadas a las ONG Convenios de colaboración empresarial con las ONG Conclusiones Bibliografía
El nuevo enfoque docente basado en competencias, fruto de la adaptación al Espacio Europeo de Educación Superior, implica necesariamente un replanteamiento de la evaluación, que debe estar dirigida a la valoración del nivel alcanzado de desarrollo de las competencias en el proceso de aprendizaje del estudiante. A su vez, esto supone la necesidad de que las actividades respondan a una tipología lo más variada posible, porque ello sirve para desarrollar un mayor número de competencias, enriquece el aprendizaje del estudiante, permite la utilización de diferentes recursos y, por último, posibilita al docente dirigir de forma más adecuada el proceso de aprendizaje de sus estudiantes. La presente obra recoge diversas actividades de impuestos de carácter práctico y enfocadas por competencias, que pueden ser utilizadas tanto con finalidad evaluativa (en evaluación continua o final) como simplemente formativa. Por otro lado, conviene destacar que estas actividades pueden usarse tanto en la docencia presencial, en la semipresencial o en la docencia virtual; y, por último, pueden realizarse tanto individualmente como en grupo. Por consiguiente, la finalidad de esta obra es la de servir como instrumento docente en el marco del Espacio Europeo de Educación Superior, en especial, para los profesores de la materia, pero también para los estudiantes, en la línea de fomentar el aprendizaje autónomo. Además, puede ayudar al profesional del ámbito tributario a reforzar las competencias profesionales propias y a consolidar un enfoque práctico de la materia fiscal. Extracto del índice: Introducción. 1. Relación entre tipo de actividad y competencia. 2. La imposición sobre la renta. 3. La imposición patrimonial. 4. La imposición sobre el consumo. 5. Sistemas tributarios autonómico y local.
En la situación económica en la que nos encontramos, las operaciones de financiación y refinanciación hipotecaria se han generalizado y convertido en algo habitual. En el primer semestre de 2011, según el INE, se han producido 395.000 constituciones de hipoteca, 272.000 cancelaciones, 153.000 novaciones y 32.000 subrogaciones. Hoy más que nunca resulta fundamental conocer este tipo de operaciones y, sobre todo, el cálculo de su coste fiscal ya que están destinadas a dar viabilidad a los proyectos empresariales y solución a los problemas familiares de atención de pagos de hipoteca. En el Memento Experto Hipoteca: Operaciones de Financiación y Refinanciación (Fiscalidad) se realiza un estudio eminentemente práctico de esta materia, con el que obtendrá un conocimiento rápido, profundo y concreto de todos los aspectos fiscales que rodean a estos procesos para tomar decisiones con seguridad. Una herramienta práctica y esencial con la que podrá evitar el sobre coste fiscal derivado del desconocimiento de la normativa que rodea a estas operaciones de financiación y refinanciación hipotecaria. Todo ello con las ventajas de la Sistemática Memento: garantía de rigor y facilidad de acceso a la información.
Este libro tiene dos características que deben resaltarse. En primer lugar, su evidente actualidad, pues el medio ambiente conoce continuamente de aportaciones, perspectivas, visiones o planteamientos novedosos que exigen respuestas jurídicas; respuestas, que circunscritas al marco tributario, demandan la consideración de las Haciendas Locales como sujetos activos en la protección del medio ambiente; hecho este que se une indefectiblemente a la necesaria y urgente reforma del sistema de financiación y que pone en primera línea todo lo relativo al diseño de los tributos locales ambientales. La segunda característica del libro es el análisis multidisciplinar que contiene. Esta característica proviene del importante número y variedad de especialistas (más de cincuenta expertos) que han participado en la elaboración de este trabajo, y que abarcan en sus exposiciones desde los principios rectores de la fiscalidad ambiental local, hasta el análisis del estado actual y perspectivas de futuro de los tributos ambientales locales. La monografía no sólo se desarrolla desde el punto de vista del ingreso, sino también desde la perspectiva del gasto, es decir, examinando la financiación como herramienta de las políticas protectoras del medio ambiente. La participación de relevantes juristas de otros países completa el necesario estudio de Derecho Comparado que requiere la materia; no olvidando así que el medio ambiente tiene un marcado carácter de globalidad y que un análisis estrictamente localista le haría perder la fuerza y sentido que exige su tratamiento. De esta forma se configura un texto con indudable atractivo por la amplitud de los temas fiscales locales tratados; comprendiendo, entre otros, la oportunidad del uso de impuestos, tasas o precios, su incidencia sobre distintos aspectos del ambiente: residuos, agua, ruido, actividades contaminantes, etc.; el diseño de beneficios fiscales efectivos en la protección del medio ambiente, etc.; la financiación de las políticas contra el cambio climático; la experiencia municipal habida en distintas ciudades españolas y extranjeras; y la necesaria reforma de las Haciendas Locales. Todo ello convierte a este libro en obligada referencia tanto para la Administración central, autonómica y local, como para industrias y empresas de producción de energía y, por supuesto, de evidente interés para los operadores jurídicos: abogados, asesores fiscales, jueces y magistrados, etc.
Hemos seleccionado aquellos tributos que deben formar parte de la aproximación del estudiante al sistema fiscal español y que constituyen el contenido de las asignaturas de fiscalidad de los distintos grados. Por este motivo, nos hemos centrado en el análisis de las tres principales figuras (IVA, IS e IRPF) y de un conjunto de impuestos locales y autonómicos con amplia presencia en la imposición en España (IBI, IAE, IIVTNU e IP). Se dedica a un impuesto cada uno de los cinco primeros capítulos del libro. La estructura con la que se presentan parte de una reseña normativa y de un breve esquema de liquidación, a los que se suman, en la medida de lo posible, los principales impresos en los que se materializa la liquidación impositiva. No obstante, el grueso del contenido para cada impuesto se corresponde con el bloque de ejercicios, que son de dos tipos. El primer grupo se refiere a cuestiones concretas, con las que se incide generalmente en los elementos cualitativos de los impuestos. El segundo contiene casos prácticos, que se centran en el proceso de liquidación de los impuestos.
Se puede decir que el IVA es un impuesto europeo, con disposiciones de armonización que comenzaron a fines de los años 60. Hoy en día, la Dir 2006/112, con sus más de 400 artículos, constituye el principal estándar de armonización para estos fines. Las casi 1.000 sentencias emitidas por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea constituyen, sin lugar a dudas, la referencia necesaria para la interpretación de todas estas disposiciones. Este manual analiza toda esta jurisprudencia, señalando los criterios generales que se pueden extraer de ella. El trabajo se divide en dos partes. El primero analiza cuestiones generales relacionadas con la legislación de la UE (como su efecto directo) o más específicamente con la aplicación del IVA (en áreas tales como el principio de neutralidad, las cifras contra el abuso o la teoría del conocimiento). La segunda parte se refiere a la Dir 2006/112 e incluye la jurisprudencia relacionada con sus artículos. En un impuesto tan complejo como el IVA, un conocimiento adecuado de todos estos conceptos parece ser esencial, de ahí la utilidad de este manual. Su contenido se completa con dos anexos, con los resúmenes de juicios ordenados cronológicamente y de acuerdo con la estructura del manual en sí, así como con otros dos índices, sistemáticos y por concepto ". It can be said that VAT is a European tax, with harmonization provisions that started at the end of the 60?s. Nowadays, the Dir 2006/112, with its more than 400 articles, constitutes the main standard of harmonisation for these purposes. The nearly 1.000 judgments issued by the Court of Justice of the European Union constitute, without a doubt, the necessary reference for the interpretation of all these provisions. This manual analyses all this case-law, pointing out the general criteria that can be extracted from it. The work is divided in two parts. The first one analyses general issues related to the EU law (as its direct effect) or more specifically to the application of VAT (in areas such as the principle of neutrality, anti-abuse figures or the knowledge theory). The second part refers to the Dir 2006/112 and includes the case-law related to its articles. In a tax as complex as VAT, an adequate knowledge of all these concepts seems to be essential, hence the usefulness of this manual. Its content is completed with two annexes, with the summaries of judgments chronologically ordered and according to the structure of the manual itself, as well as with two other indexes, systematic and by concept.
El objetivo de esta obra es presentar al lector los aspectos tributarios básicos tanto del mundo de las Aduanas como de los Impuestos Especiales. Estos últimos, ya son por sí mismos impuestos de naturaleza indirecta y su origen y funcionamiento no busca otro fin que gravar determinados consumos. En cambio, el planteamiento para Aduanas es distinto. Si bien es cierto que también existe tributación dentro de este ámbito en forma de aranceles, no es menos cierto que el origen de éstos se da sólo en determinadas operaciones, y no en todas aquellas que se pueden realizar dentro del mundo aduanero. En el apartado de Aduanas se analizan todos los procedimientos y regímenes aduaneros, para que el lector tenga una base sólida sobre sus características, funcionamiento y utilidad. Pero donde se hace más hincapié es en el análisis tributario de los aranceles, tanto en la determinación del origen de la deuda aduanera, como el cálculo del valor en aduanas y la determinación del tipo arancelario, todo ellos aspectos de suma importancia desde el punto de vista tributario. Una vez establecido el carácter tributario de esta obra, destacamos que nos encontramos ante dos impuestos indirectos: Aranceles e Impuestos Especiales. Ambos persiguen la tributación de determinadas operaciones con bienes. Pero se da la circunstancia de que las operaciones que originan el devengo de estos impuestos pueden ser las mismas. Es decir, que para una misma operación, se pueden devengar tanto Aranceles como Impuestos Especiales. Dentro de los motivos por los que se analizan conjuntamente Aduanas e Impuestos Especiales tenemos por un lado que pueden compartir hechos imponibles u operaciones por las que se origina tributación en ambos impuestos y por otro lado, debido a la propia estructura organizativa y funcional de la Administración Tributaria. En este sentido, en el organigrama de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (A.E.A.T.) aparecen totalmente separadas del resto de tributos las estructuras de dirección, planificación y coordinación de la gestión, inspección e intervención tanto de los tributos y gravámenes que recaen sobre el tráfico de comercio exterior (aranceles) como de los Impuestos Especiales. Índice (Extracto) Prólogo Introducción PRIMERA PARTE ADUANAS I. Introducción II. Regimenes aduaneros III. Regimenes aduaneros especiales SEGUNDA PARTE IMPUESTOS ESPECIALES I. Introducción II. Disposiciones comunes a todos los impuestos especiales de fabricación III. Normas comunes a todos los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas IV. Los impuestos especiales de fabricación V. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte Bibliografía Dr. Eduardo Berché Moreno Director y Coordinador Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Facultad de Derecho de ESADE-URL Autor Benjamí Mascó Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad de Barcelona Diplomado en Asesoría y Gestión Tributaria por ESADE-URL Profesor Asociado de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de ESADE-URL.
Este libro tiene como objeto constituirse como un libro de referencia en el ámbito tributario de las entidades no lucrativas -ENL- (fundaciones y asociaciones). Se trata de una obra de carácter general, dirigida a las propias ENL, los profesionales del Derecho tributario, y también a los estudiantes y estudiosos de este tipo de entidades. Se analiza de forma detallada la totalidad de su régimen tributario: el Impuesto sobre Sociedades, tanto para las entidades acogidas a la Ley 49/2002 como para las parcialmente exentas, el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 49/2002 en toda su extensión (requisitos de acceso, mecenazgo), la tributación local, así como toda una serie de cuestiones diversas que interesan a las mismas (concesión de becas en el IRPF, ITP, tasas, etc.). La obra se ha configurado con un carácter práctico. Se han omitido las notas a pie de página, y las citas de otros autores se han intentado limitar, buscando una mayor claridad y facilidad de lectura. Por el contrario, se incide en la jurisprudencia y doctrina de la Dirección General de Tributos y se han introducido ejemplos prácticos en aras de facilitar la comprensión. Los dos autores del presente manual son acreditados especialistas en el ámbito tributario de las fundaciones y asociaciones, con numerosas publicaciones y con experiencia práctica dilatada.
El trabajo que presentamos es producto del estudio y pasión por el Derecho Tributario de 12 investigadores del Doctorado 'Derecho y Garantías del Contribuyente' de la Universidad de Salamanca. El empeño en elaborar una obra sobre temas actuales de las más diversas materias dentro del Derecho tributario español, y especialmente volcado al Derecho comparado, nos hizo reunir estudiosos de diferentes países Iberoamericanos (Brasil, México, Venezuela, Argentina y Portugal). La monografía que el lector tiene ante sí no es una obra frecuente. Cabe en este breve espacio hacer una distribución sectorial de las materias tratadas en tres grandes bloques. El primero de ellos, consagrado de modo preferente a lo que tradicionalmente se denomina Parte General del Derecho Tributario, comprende los ocho primeros trabajos. A lo largo de los mismos se va pasando sucesivamente revista a muchos de los grandes temas que integran esta parte de la disciplina, tales como: los aspectos éticos o basilares del Derecho Tributario, la reserva de ley, el fraude a la ley tributaria, los recargos, la tutela judicial efectiva, la asistencia mutua, las presunciones y las reclamaciones en vía administrativa. La segunda parte de la obra comprende un conjunto de cuestiones, también ancladas en la Ley General Tributaria, pero cuyo entendimiento completo sería difícil desconectarlo de la Parte Especial del Derecho Tributario. En esta parte de la obra se aborda el concepto de beneficio imponible, los beneficios fiscales medioambientales y la cesión de impuestos a las Comunidades Autónomas. Finalmente, la obra se cierra con un comentario transversal de carácter monográfico que analiza el tratamiento dispensado por la ley General Tributaria española a las nuevas tecnologías. Extracto índice: 1.Aspectos semióticos y éticos de la nueva ley general tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) en el sistema fiscal español. Joao Bosco Coelho Pasin. 2.El papel de la jurisprudencia constitucional en el principio de reserva de ley en materia tributaria. María Alejandra Salas Febres. 3.Reflexiones sobre el conflicto en la aplicación de la norma en la ley general tributaria. Pollyana Vilar Mayer. 4.El recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo. Su naturaleza jurídica. Alejandro Ibarra Rodríguez. 5.La tutela judicial efectiva en derecho tributario. Jessica K.Gavaldá. 6.Asistencia mutua en el derecho tributario internacional con la finalidad de Intercambio de información. José André Wanderley Dantas de Oliveira. 7.Presunciones en el derecho tributario. Emerson Catureli. 8.La reclamación económico-administrativa en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria (Principales novedades). Blanca Torres Espinosa. 9.La relación entre la determinación del beneficio imponible en los impuestos sobre la renta y la contabilidad mercantil. Nina Aguiar. 10.Notas sobre el sistema fiscal español y los beneficios fiscales medioambientales. Enrique Pons Franco. 11.Examen comparativo de la cesión de impuestos estatales con otras fuentes de ingresos. Sistemas alternativos de financiación. Verónica González Landaeta. 12.Las nuevas tecnologías en la Ley general tributaria: Comentarios. Jorge Vladimir Pons y García.
El fraude fiscal, como la economía sumergida, son conceptos que nos acompañan a diario y han sido tratados en los medios y en la literatura económica desde distintos puntos de vista, pero muy pocas veces este enfoque ha sido el de los procedimientos, el de cómo y cuáles son las técnicas para eludir el pago de impuestos, evadir patrimonios al fisco o blindar bienes frente a la Hacienda Pública, y muy especialmente el de cómo se «saca» sin riesgos el dinero de España con destino a los paraísos fiscales, o el de cómo se crean las entidades opacas en estos paraísos que garanticen el anonimato de los defraudadores, cuáles son sus administraciones y el coste de las mismas, cuáles los negocios más comunes de los defraudadores para residir en cualquier país del mundo sin tributar en ninguno de ellos o hacerlo con baja tributación. En este libro se afronta la problemática del fraude siguiendo casos reales tanto de los delincuentes fiscales en España, los que defraudan más de 120.000 euros al año, como de los simples o no menos simples defraudadores a la Hacienda Pública, que, en contra de la opinión común, la defraudación no es cosa de mecanismos esotéricos, sofisticados brókeres y lujosos bufetes de abogados. La realidad de los no pocos casos que se desgranan en este libro pone de manifiesto que la defraudación es una práctica generalizada y que los grandes capitales están sindicados constituyendo lo que desgraciadamente conocemos como «los mercados» que, sin residir realmente en ninguno, son deseados en todos los países del mundo; mientras que la gran mayoría del fraude nacional utiliza burdas técnicas, cuando no verdaderas chapuzas de gestión, como algunas reales que están todos los días en la prensa, que solo tienen éxito en sociedades tan permisivas con el fraude como la nuestra, quizás porque no se ha explicado adecuadamente que una economía secularmente sumergida como la española, de más del 25 por 100 del PIB, supone que la Hacienda deja de percibir 46.000 millones de euros anuales que significa 1.800.000 puestos de trabajo en 10 años. No hay mejor método para perpetuar los defectos sociales que hacerlos tabú ni más fácil resolución que someterlos al conocimiento común. Este es el fin perseguido, utilizando la «metodología del caso».
El Memento Haciendas e Impuestos Locales 2012 realiza un estudio sistemático de las instituciones y operativa relativas a los presupuestos, recursos, tributos, precios públicos, ingresos de Derecho privado, subvenciones y multas de las entidades locales, adoptándose la doble perspectiva del contribuyente o administrado en general y del profesional relacionado con la aplicación del sistema tributario local y con las cuestiones o problemas relativos a la Hacienda local. Contiene un análisis minucioso de la regulación del sector (estatal, foral, autonómica), incorporando las novedades normativas producidas en los últimos tiempos y centrándose en el análisis de los impuestos locales. En esta obra no solo se hace referencia a los municipios y las provincias, sino que también se tiene en cuenta todas las entidades que integran la Administración local: tanto las entidades supramunicipales como las de ámbito inferior al municipio. Sin olvidar los denominados regímenes especiales (Madrid, Barcelona, Baleares, Canarias, Ceuta, Melilla). Realiza un estudio exhaustivo de la normativa (desde las disposiciones legales y reglamentarias de rango superior las normas de menor rango que en el sector tienen una gran relevancia) , doctrina administrativa (Dirección General de Tributos, Tribunales Económico-Administrativo Central y Regionales, órganos forales, etc....) y de la jurisprudencia, También analiza las normas de gestión (generales y específicas aplicables a figuras objeto de consideración), haciendo especial hincapié en las figuras impositivas fundamentales en la financiación local: los impuestos sobre bienes inmuebles, actividades económicas, vehículos de tracción mecánica, sobre incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, etc., así como la participación sobre los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas. Se atiende además, muy especialmente, a la práctica real: modos de proceder administrativos y actuación del contribuyente ante ellos. Frecuentemente se analizan aspectos complejos por medio del sistema de tabla aclaratoria, incluyendo numerosos ejemplos. Y se toma partido en numerosas cuestiones oscuras, como por ejemplo, el régimen de tributación por ICIO de los parques eólicos e instalaciones análogas. En definitiva, el Memento Haciendas e Impuestos Locales 2012 es una obra práctica y técnicamente rigurosa, de consulta imprescindible tanto para el contribuyente o administrado (en la medida en que le permite conocer detallada, firme y sencillamente cuál es su posición jurídica en sus relaciones jurídico-tributarias, y en general jurídico-administrativas, derivadas de estos tributos y recursos tan cercanos al ámbito de los particulares), como para el profesional (en cuanto que analiza con detalle la compleja regulación y aplicación de las figuras objeto de estudio).
Ana María Delgado García (coord.) Rafael Oliver Cuello (coord.) Juan Cano García Gonzalo García de Castro Irene Rovira Ferrer Julio Vázquez Magán Alberto Vega García La denominada Administración electrónica representa la modernización de la actuación de la Administración pública, basada en las posibilidades que ofrecen las tecnologías de la información y la comunicación, con el objeto de mejorar la calidad de sus servicios, reduciendo los tiempos de espera y acercándose al ciudadano, estableciendo nuevos canales de relación, mejorando la productividad y, en definitiva, la eficacia en la prestación de los servicios públicos. La Administración tributaria española, especialmente la estatal, ha sido pionera y particularmente activa en el desarrollo e implantación de la Administración electrónica en el ámbito tributario. Y en este proceso ha sido y es fundamental la potenciación de los derechos y garantías de los obligados tributarios, pues los riesgos que la utilización de las tecnologías de la información y la comunicación llevan aparejados deben tener una respuesta clara y contundente por parte del legislador, para neutralizar dichos riesgos e incluso para fomentar y promover su utilización por el mayor número posible de ciudadanos. Al análisis de estos derechos y garantías se dedica el presente trabajo, estudiando la regulación de la Administración electrónica en la Ley General Tributaria y en la Ley de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos, así como las principales aplicaciones y manifestaciones de la Administración electrónica tributaria, tanto en el ámbito estatal como en el autonómico y local. ÍNDICE INTRODUCCIÓN 1. LA REGULACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA 1.1. La Administración electrónica en la Ley General Tributaria 1.1.1. La promoción del uso de las TIC por la Administración tributaria 1.1.2. La relación telemática con el obligado tributario 1.1.3. Los procedimientos tributarios por vía telemática 1.1.4. La aprobación de los programas y aplicaciones informáticos 1.1.5. La validez jurídica del documento electrónico 1.1.6. La protección de datos en el ámbito tributario 1.2. La Ley de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos 1.2.1. Finalidad de la norma 1.2.2. Aplicación en el ámbito tributario 1.2.3. Principios generales proclamados por la norma 1.3. El derecho del ciudadano a relacionarse con las Administraciones públicas por medios electrónicos 1.3.1. Reconocimiento del derecho a la relación electrónica 1.3.2. Manifestaciones del derecho a la relación electrónica 1.4. Otros derechos del ciudadano frente a la Administración electrónica 1.4.1. Derecho a elegir entre los canales electrónicos 1.4.2. Derecho a no aportar datos que obren en poder de las Administraciones públicas 1.4.3. Derecho a la igualdad en el acceso electrónico 1.4.4. Derecho a conocer electrónicamente el estado de los procedimientos 1.4.5. Derecho a obtener copias electrónicas 1.4.6. Derecho a la conservación en formato electrónico 1.4.7. Derecho a usar medios de identificación electrónica 1.4.8. Derecho a la garantía de la seguridad y confidencialidad de los datos 1.4.9. Derecho a la calidad de los servicios públicos electrónicos 1.4.10. Derecho a elegir las aplicaciones o sistemas en la relación telemática 1.4.11. Derecho de información electrónica sobre actividades de servicios 1.5. Conclusiones 2. MANIFESTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA 2.1. La aplicación de las TIC en las relaciones tributarias 2.2. El carácter voluntario u obligatorio del uso de la vía telemática 2.3. El empleo de software libre por la Administración tributaria 2.4. La información y asistencia a los obligados tributarios por medios telemáticos 2.5. La colaboración social en la aplicación de los tributos por vía telemática 2.6. La presentación y el pago de declaraciones tributarias por Internet 2.6.1. Las declaraciones tributarias telemáticas 2.6.2. El procedimiento de presentación y pago telemático 2.7. Las notificaciones tributarias electrónicas 2.8. Presentación telemática de recursos 2.9. Los registros electrónicos 2.9.1. Los registros tributarios telemáticos 2.9.2. Los nuevos registros electrónicos 2.10. La actuación administrativa automatizada 2.10.1. La regulación de los procesos automatizados de toma de decisiones 2.10.2. La informática decisional en el ámbito tributario 2.11. La transmisión de datos y los certificados tributarios telemáticos 2.12. Las copias electrónicas 2.13. La facturación telemática 3. LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA: DATOS JURÍDICOS Y EMPÍRICOS 3.1. Un nuevo concepto de Administración 3.2. Marco normativo general 3.3. Contenidos de la página web de la Agencia Tributaria española 3.4. Visitas a la página web de la AEAT 3.5. La presentación de declaraciones telemáticas 3.6. La colaboración social en la aplicación de los tributos por vía telemática 3.7. Las notificaciones telemáticas 3.8. Los registros telemáticos 3.9. El Centro de Atención Telefónica de Informática Tributaria 3.10. La opinión ciudadana 3.11. Conclusiones 4. ASPECTOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA ESTATAL 4.1. Aproximación a la noción de Administración electrónica 4.2. La experiencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria 4.3. La importancia del DNI electrónico 4.4. La obligación de presentar telemáticamente las declaraciones 4.5. La informatización de la Administración tributaria española 4.6. Servicios de la web de la AEAT 4.7. Los convenios de colaboración con otras entidades e instituciones 4.8. El impulso del uso de las TIC en la Administración tributaria 5. LAS TIC APLICADAS A LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA AEAT 5.1. Introducción 5.2. Actuaciones de información 5.3. Actuaciones de asistencia 5.4. Estrategias de información y asistencia tributaria y las TIC 5.4.1. El programa INFORMA 5.4.2. La información telefónica 5.4.3. Actuaciones de información tributaria, consultas tributarias escritas y doctrina del TEAC 5.4.4. El acceso telemático a las consultas tributarias y a las resoluciones del TEAC 5.4.5. La asistencia al obligado tributario 6. PROYECTOS INFORMÁTICOS E INFORMÁTICA CORPORATIVA DE LA AEAT 6.1. Introducción 6.2. Estado actual de los proyectos de informática en la AEAT 6.3. La formación del personal 6.4. Presentación telemática de declaraciones 6.5. La calidad de la información 6.6. Procedimientos informatizados y facturación electrónica 6.7. El expediente electrónico 6.8. Los convenios de colaboración 6.9. El DNI electrónico 6.10. Otros proyectos de informatización corporativa 6.11. La web de la Agencia Tributaria 7. ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO AUTONÓMICO Y LOCAL 7.1. Introducción 7.2. La Administración electrónica en el ámbito autonómico y local 7.3. Fuentes normativas de la Administración electrónica tributaria en el ámbito autonómico y local 7.4. Comunidades autónomas, territorios forales y ciudades autónomas 7.4.1. Los recursos de las comunidades autónomas, territorios forales y ciudades autónomas 7.4.2. Análisis individual de la Administración electrónica tributaria 7.4.3. Tabla resumen 7.5. Corporaciones locales 7.5.1. Los recursos de las corporaciones locales 7.5.2. Análisis individual de la Administración electrónica tributaria 7.5.3. Resumen 7.6. Análisis global de la Administración electrónica tributaria en el ámbito autonómico, foral, de las ciudades autónomas y local 7.6.1. Información y asistencia por vía telemática 7.6.2. Acuerdos de colaboración social por vía telemática 7.6.3. Presentación y pago por Internet - Firmaelectrónica 7.6.4. Notificaciones telemáticas 7.6.5. Presentación telemática de recursos y registros electrónicos 7.7. Conclusiones BIBLIOGRAFÍA
Es indiscutible, en la actualidad, el papel fundamental que las organizaciones no gubernamentales (ONG) desempeñan en la sociedad en la mayor parte de las esferas de la vida humana y en todos los niveles territoriales. La forma jurídica que puede adoptar una ONG puede consistir, fundamentalmente, en una asociación, declarada o no de utilidad pública, o bien en una fundación. La opción por una u otra forma jurídica incide de forma importante en el momento de determinar su régimen tributario. Un régimen caracterizado por el establecimiento de diversos tipos de beneficios tributarios, tanto para las entidades sin ánimo de lucro como para quienes deciden realizar aportaciones a las mismas. Y es que no hay que olvidar que, cuando se regulan beneficios fiscales para el desarrollo de las actividades de interés general llevadas a cabo por las ONG, se está dando cumplimiento a la propia Constitución y sus objetivos. Extracto índice: Introducción Concepto de ONG. Su forma jurídica Aspectos generales tributarios de las ONG Las ONG ante el impuesto sobre sociedades Las ONG y el impuesto sobre el valor añadido La exención de las ONG en el ITPAJD La imposición local en las ONG Las aportaciones efectuadas a las ONG Convenios de colaboración empresarial con las ONG Conclusiones Bibliografía
El nuevo enfoque docente basado en competencias, fruto de la adaptación al Espacio Europeo de Educación Superior, implica necesariamente un replanteamiento de la evaluación, que debe estar dirigida a la valoración del nivel alcanzado de desarrollo de las competencias en el proceso de aprendizaje del estudiante. A su vez, esto supone la necesidad de que las actividades respondan a una tipología lo más variada posible, porque ello sirve para desarrollar un mayor número de competencias, enriquece el aprendizaje del estudiante, permite la utilización de diferentes recursos y, por último, posibilita al docente dirigir de forma más adecuada el proceso de aprendizaje de sus estudiantes. La presente obra recoge diversas actividades de impuestos de carácter práctico y enfocadas por competencias, que pueden ser utilizadas tanto con finalidad evaluativa (en evaluación continua o final) como simplemente formativa. Por otro lado, conviene destacar que estas actividades pueden usarse tanto en la docencia presencial, en la semipresencial o en la docencia virtual; y, por último, pueden realizarse tanto individualmente como en grupo. Por consiguiente, la finalidad de esta obra es la de servir como instrumento docente en el marco del Espacio Europeo de Educación Superior, en especial, para los profesores de la materia, pero también para los estudiantes, en la línea de fomentar el aprendizaje autónomo. Además, puede ayudar al profesional del ámbito tributario a reforzar las competencias profesionales propias y a consolidar un enfoque práctico de la materia fiscal. Extracto del índice: Introducción. 1. Relación entre tipo de actividad y competencia. 2. La imposición sobre la renta. 3. La imposición patrimonial. 4. La imposición sobre el consumo. 5. Sistemas tributarios autonómico y local.
En la situación económica en la que nos encontramos, las operaciones de financiación y refinanciación hipotecaria se han generalizado y convertido en algo habitual. En el primer semestre de 2011, según el INE, se han producido 395.000 constituciones de hipoteca, 272.000 cancelaciones, 153.000 novaciones y 32.000 subrogaciones. Hoy más que nunca resulta fundamental conocer este tipo de operaciones y, sobre todo, el cálculo de su coste fiscal ya que están destinadas a dar viabilidad a los proyectos empresariales y solución a los problemas familiares de atención de pagos de hipoteca. En el Memento Experto Hipoteca: Operaciones de Financiación y Refinanciación (Fiscalidad) se realiza un estudio eminentemente práctico de esta materia, con el que obtendrá un conocimiento rápido, profundo y concreto de todos los aspectos fiscales que rodean a estos procesos para tomar decisiones con seguridad. Una herramienta práctica y esencial con la que podrá evitar el sobre coste fiscal derivado del desconocimiento de la normativa que rodea a estas operaciones de financiación y refinanciación hipotecaria. Todo ello con las ventajas de la Sistemática Memento: garantía de rigor y facilidad de acceso a la información.
Este libro tiene dos características que deben resaltarse. En primer lugar, su evidente actualidad, pues el medio ambiente conoce continuamente de aportaciones, perspectivas, visiones o planteamientos novedosos que exigen respuestas jurídicas; respuestas, que circunscritas al marco tributario, demandan la consideración de las Haciendas Locales como sujetos activos en la protección del medio ambiente; hecho este que se une indefectiblemente a la necesaria y urgente reforma del sistema de financiación y que pone en primera línea todo lo relativo al diseño de los tributos locales ambientales. La segunda característica del libro es el análisis multidisciplinar que contiene. Esta característica proviene del importante número y variedad de especialistas (más de cincuenta expertos) que han participado en la elaboración de este trabajo, y que abarcan en sus exposiciones desde los principios rectores de la fiscalidad ambiental local, hasta el análisis del estado actual y perspectivas de futuro de los tributos ambientales locales. La monografía no sólo se desarrolla desde el punto de vista del ingreso, sino también desde la perspectiva del gasto, es decir, examinando la financiación como herramienta de las políticas protectoras del medio ambiente. La participación de relevantes juristas de otros países completa el necesario estudio de Derecho Comparado que requiere la materia; no olvidando así que el medio ambiente tiene un marcado carácter de globalidad y que un análisis estrictamente localista le haría perder la fuerza y sentido que exige su tratamiento. De esta forma se configura un texto con indudable atractivo por la amplitud de los temas fiscales locales tratados; comprendiendo, entre otros, la oportunidad del uso de impuestos, tasas o precios, su incidencia sobre distintos aspectos del ambiente: residuos, agua, ruido, actividades contaminantes, etc.; el diseño de beneficios fiscales efectivos en la protección del medio ambiente, etc.; la financiación de las políticas contra el cambio climático; la experiencia municipal habida en distintas ciudades españolas y extranjeras; y la necesaria reforma de las Haciendas Locales. Todo ello convierte a este libro en obligada referencia tanto para la Administración central, autonómica y local, como para industrias y empresas de producción de energía y, por supuesto, de evidente interés para los operadores jurídicos: abogados, asesores fiscales, jueces y magistrados, etc.
Hemos seleccionado aquellos tributos que deben formar parte de la aproximación del estudiante al sistema fiscal español y que constituyen el contenido de las asignaturas de fiscalidad de los distintos grados. Por este motivo, nos hemos centrado en el análisis de las tres principales figuras (IVA, IS e IRPF) y de un conjunto de impuestos locales y autonómicos con amplia presencia en la imposición en España (IBI, IAE, IIVTNU e IP). Se dedica a un impuesto cada uno de los cinco primeros capítulos del libro. La estructura con la que se presentan parte de una reseña normativa y de un breve esquema de liquidación, a los que se suman, en la medida de lo posible, los principales impresos en los que se materializa la liquidación impositiva. No obstante, el grueso del contenido para cada impuesto se corresponde con el bloque de ejercicios, que son de dos tipos. El primer grupo se refiere a cuestiones concretas, con las que se incide generalmente en los elementos cualitativos de los impuestos. El segundo contiene casos prácticos, que se centran en el proceso de liquidación de los impuestos.
Se puede decir que el IVA es un impuesto europeo, con disposiciones de armonización que comenzaron a fines de los años 60. Hoy en día, la Dir 2006/112, con sus más de 400 artículos, constituye el principal estándar de armonización para estos fines. Las casi 1.000 sentencias emitidas por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea constituyen, sin lugar a dudas, la referencia necesaria para la interpretación de todas estas disposiciones. Este manual analiza toda esta jurisprudencia, señalando los criterios generales que se pueden extraer de ella. El trabajo se divide en dos partes. El primero analiza cuestiones generales relacionadas con la legislación de la UE (como su efecto directo) o más específicamente con la aplicación del IVA (en áreas tales como el principio de neutralidad, las cifras contra el abuso o la teoría del conocimiento). La segunda parte se refiere a la Dir 2006/112 e incluye la jurisprudencia relacionada con sus artículos. En un impuesto tan complejo como el IVA, un conocimiento adecuado de todos estos conceptos parece ser esencial, de ahí la utilidad de este manual. Su contenido se completa con dos anexos, con los resúmenes de juicios ordenados cronológicamente y de acuerdo con la estructura del manual en sí, así como con otros dos índices, sistemáticos y por concepto ". It can be said that VAT is a European tax, with harmonization provisions that started at the end of the 60?s. Nowadays, the Dir 2006/112, with its more than 400 articles, constitutes the main standard of harmonisation for these purposes. The nearly 1.000 judgments issued by the Court of Justice of the European Union constitute, without a doubt, the necessary reference for the interpretation of all these provisions. This manual analyses all this case-law, pointing out the general criteria that can be extracted from it. The work is divided in two parts. The first one analyses general issues related to the EU law (as its direct effect) or more specifically to the application of VAT (in areas such as the principle of neutrality, anti-abuse figures or the knowledge theory). The second part refers to the Dir 2006/112 and includes the case-law related to its articles. In a tax as complex as VAT, an adequate knowledge of all these concepts seems to be essential, hence the usefulness of this manual. Its content is completed with two annexes, with the summaries of judgments chronologically ordered and according to the structure of the manual itself, as well as with two other indexes, systematic and by concept.
El objetivo de esta obra es presentar al lector los aspectos tributarios básicos tanto del mundo de las Aduanas como de los Impuestos Especiales. Estos últimos, ya son por sí mismos impuestos de naturaleza indirecta y su origen y funcionamiento no busca otro fin que gravar determinados consumos. En cambio, el planteamiento para Aduanas es distinto. Si bien es cierto que también existe tributación dentro de este ámbito en forma de aranceles, no es menos cierto que el origen de éstos se da sólo en determinadas operaciones, y no en todas aquellas que se pueden realizar dentro del mundo aduanero. En el apartado de Aduanas se analizan todos los procedimientos y regímenes aduaneros, para que el lector tenga una base sólida sobre sus características, funcionamiento y utilidad. Pero donde se hace más hincapié es en el análisis tributario de los aranceles, tanto en la determinación del origen de la deuda aduanera, como el cálculo del valor en aduanas y la determinación del tipo arancelario, todo ellos aspectos de suma importancia desde el punto de vista tributario. Una vez establecido el carácter tributario de esta obra, destacamos que nos encontramos ante dos impuestos indirectos: Aranceles e Impuestos Especiales. Ambos persiguen la tributación de determinadas operaciones con bienes. Pero se da la circunstancia de que las operaciones que originan el devengo de estos impuestos pueden ser las mismas. Es decir, que para una misma operación, se pueden devengar tanto Aranceles como Impuestos Especiales. Dentro de los motivos por los que se analizan conjuntamente Aduanas e Impuestos Especiales tenemos por un lado que pueden compartir hechos imponibles u operaciones por las que se origina tributación en ambos impuestos y por otro lado, debido a la propia estructura organizativa y funcional de la Administración Tributaria. En este sentido, en el organigrama de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (A.E.A.T.) aparecen totalmente separadas del resto de tributos las estructuras de dirección, planificación y coordinación de la gestión, inspección e intervención tanto de los tributos y gravámenes que recaen sobre el tráfico de comercio exterior (aranceles) como de los Impuestos Especiales. Índice (Extracto) Prólogo Introducción PRIMERA PARTE ADUANAS I. Introducción II. Regimenes aduaneros III. Regimenes aduaneros especiales SEGUNDA PARTE IMPUESTOS ESPECIALES I. Introducción II. Disposiciones comunes a todos los impuestos especiales de fabricación III. Normas comunes a todos los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas IV. Los impuestos especiales de fabricación V. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte Bibliografía Dr. Eduardo Berché Moreno Director y Coordinador Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Facultad de Derecho de ESADE-URL Autor Benjamí Mascó Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad de Barcelona Diplomado en Asesoría y Gestión Tributaria por ESADE-URL Profesor Asociado de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de ESADE-URL.
Este libro tiene como objeto constituirse como un libro de referencia en el ámbito tributario de las entidades no lucrativas -ENL- (fundaciones y asociaciones). Se trata de una obra de carácter general, dirigida a las propias ENL, los profesionales del Derecho tributario, y también a los estudiantes y estudiosos de este tipo de entidades. Se analiza de forma detallada la totalidad de su régimen tributario: el Impuesto sobre Sociedades, tanto para las entidades acogidas a la Ley 49/2002 como para las parcialmente exentas, el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 49/2002 en toda su extensión (requisitos de acceso, mecenazgo), la tributación local, así como toda una serie de cuestiones diversas que interesan a las mismas (concesión de becas en el IRPF, ITP, tasas, etc.). La obra se ha configurado con un carácter práctico. Se han omitido las notas a pie de página, y las citas de otros autores se han intentado limitar, buscando una mayor claridad y facilidad de lectura. Por el contrario, se incide en la jurisprudencia y doctrina de la Dirección General de Tributos y se han introducido ejemplos prácticos en aras de facilitar la comprensión. Los dos autores del presente manual son acreditados especialistas en el ámbito tributario de las fundaciones y asociaciones, con numerosas publicaciones y con experiencia práctica dilatada.