Realiza un estudio profundo y riguroso tanto de la reforma de la deducción por vivienda como del régimen transitorio de consolidación de derechos adquiridos. Una obra eminentemente práctica, ya que clarifica las cuestiones más complejas mediante numerosos ejemplos . Analiza los actuales términos de la deducción existente para las declaraciones por el IRPF del ejercicio 2010.
La obra «Código del Régimen Económico y Fiscal de Canarias», es una colección legislativa organizada y sistemática que quiere hacer accesible al lector el conjunto de la legislación especial que afecta a los aspectos fiscales de la actividad económica en el territorio de la Comunidad Autónoma Canaria. Nos encontramos ante una recopilación legislativa de carácter sistematizador. El Diccionario de la Real Academia de la Lengua, utiliza el término, no solo en la acepción técnica ya comentada, sino dice que, también es «código» una recopilación de leyes y estatutos de un país. En este sentido se utiliza el término «Código Fiscal». El contenido se compone de las normas institucionales específicas de la Unión Europea, del Estado, con rango de Ley y de Reglamento, y normas de la Comunidad Autónoma de Canarias, que inciden, todas ellas, en el Régimen Económico Fiscal de Canarias. Además de esto, contiene las contestaciones de la Dirección General de Tributos del Gobierno Autónomo de Canarias a las consultas formuladas por los contribuyentes en relación al IGIC y al AIEM (En CD adjunto).
El derecho a la tutela judicial efectiva que reconoce el artículo 24 de la Constitución no se reduce a la simple posibilidad de acceder a los Tribunales, sino que se traduce en una sentencia o resolución que dé respuesta a todas las cuestiones planteadas en el recurso o reclamación interpuesta. Es decir, a que la resolución o sentencia sea congruente con las pretensiones del reclamante. Es habitual encontrar tanto sentencias como resoluciones en las que se ordena la retrotracción de actuaciones en supuestos tanto de defectos de forma como de fondo, proceder que si bien se ampara en el deber de contribuir, vulnera determinados derechos constitucionales del reclamante. ÍNDICE (Extracto): Presentación Prólogo CAPÍTULO I CONGRUENCIA-INCONGRUENCIA CAPÍTULO II RETROACCIÓN DE ACTUACIONES Bibliografía Jurisprudencia
En el contexto actual de globalización económica, las Administraciones tributarias precisan, más que nunca, instrumentos adecuados para garantizar la liquidación y el cobro de los créditos tributarios y luchar contra el fraude y la evasión fiscal. Ello explica la enorme importancia del intercambio de información tributaria entre Estados en la práctica convencional, en la normativa comunitaria y en nuestro ordenamiento interno, habiéndose producido en los últimos años considerables novedades en esta materia con la finalidad última de implantar una auténtica cultura de cooperación administrativa en el ámbito internacional y comunitario. En este sentido, la presente obra aborda los avances producidos últimamente en el escenario internacional en materia de intercambio de información entre Administraciones tributarias, con especial referencia a los trabajos de la OCDE y a la práctica convencional española. Pero también se analizan otras iniciativas, como la Foreign Account Compliance Tax Act estadounidense, o los denominados «acuerdos Rubik» auspiciados por Suiza, y se reflexiona sobre su incidencia en los instrumentos tradicionales de intercambio internacional de información tributaria y sobre sus efectos en la política internacional y europea en este ámbito. Igualmente, se examinan los progresos realizados últimamente por la Unión Europea en este campo, esencialmente por medio de las Directivas 2011/16/UE y 2010/24/UE, sin olvidar los esfuerzos realizados para revisar la Directiva sobre fiscalidad del ahorro. Asimismo, se estudia la reciente reforma de la Ley General Tributaria para transponer a nuestro Derecho interno las nuevas exigencias comunitarias. Pero el foco de atención no se centra exclusivamente en el complejo marco jurídico regulador del intercambio internacional de información tributaria, ya que también se expone la experiencia práctica de la Administración tributaria española en este ámbito, se reflexiona sobre los límites al intercambio internacional de información tributaria y se aborda la importante y pendiente cuestión de la tutela del contribuyente afectado por las actuaciones de intercambio de información.
El presente libro realiza un análisis completo de la declaración de nulidad de pleno derecho en materia tributaria. A partir de la regulación contenida en el artículo 217 de la Ley General Tributaria de 17 de diciembre de 2003 y en los artículos 4 y siguientes del Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, que aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley General Tributaria, se hace un estudio de los presupuestos que habilitan la utilización de este procedimiento especial de revisión, de las causas de nulidad de pleno derecho y de los distintos trámites que vertebran el procedimiento. La obra no se circunscribe al estudio del Derecho Tributario. Al contrario, examina también de forma rigurosa la revisión de oficio en el ámbito del Derecho Administrativo. Además, colma las lagunas de la normativa tributaria mediante la aplicación supletoria de los correspondientes preceptos de la LRJPAC. Así, se aborda toda la problemática relativa a la suspensión de la ejecución del acto, al reconocimiento de indemnizaciones y a la aplicación del artículo 106 LRJPAC. Este libro incluye, además del estudio de la dogmática general de la institución, un análisis detallado de la jurisprudencia y de la doctrina del Consejo de Estado. Por ello, se revela como un instrumento imprescindible para su consulta por los profesionales y estudiosos del Derecho Público. Índice (Extracto): Prólogo Abreviaturas Presentación I. Breve referencia a la evolución histórica de la revisión de oficio. II. Los procedimientos especiales de revisión III. Aproximación a la regulación del artículo 102 LRJPAC IV. Aplicación supletoria de la Ley de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común en materia de revisión de oficio. V. La declaración de nulidad: obligación para la Administración. VI. La imprescriptibilidad de la potestad de revisión de los actos nulos de pleno derecho VII. La suspensión de la ejecución del acto VIII. El reconocimiento de indemnizaciones IX. La aplicación del artículo 106 LRJPAC a la declaración de nulidad de pleno derecho en materia tributaria X. Ámbito objetivo de la declaración de nulidad de pleno derecho XI. El problema de los actos de trámite XII. Supuestos en que se aplica la declaración de nulidad XIII. La revisión de oficio de las disposiciones de carácter general en materia tributaria XIV. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho XV. Resolución, silencio y acuerdo de inadmisión: fin de la vía administrativa XVI. Plazo máximo para notificar la resolución expresa XVII. Efectos del incumplimiento del plazo máximo para notificar la resolución expresa XVIII. Efectos de la resolución expresa que pone fin al procedimiento Bibliografía
Esta publicación es la revisión del Informe de la OCDE que se editó por primera vez en 1979 y que ha ido teniendo diversas actualizaciones desde entonces. En 2017, el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE aprobó la actualización del Prefacio, el Prólogo, el Glosario, los Capítulos I a IV y sus anexos, así como la revisión del Capítulo IX. Todas estas modificaciones trasladan a esta Guía las aclaraciones y revisiones acordadas a la luz de los Informes de 2015 del Proyecto BEPS (el Proyecto de lucha contra la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios) y, entre ellos, especialmente los Informes sobre las Acciones 8 a 10 de BEPS ?Garantizar que los resultados de los precios de transferencia estén en línea con la creación de valor? y sobre la Acción 13 ?Documentación de precios de transferencia e Informe por país?.
Hemos seleccionado aquellos tributos que deben formar parte de la aproximación del estudiante al sistema fiscal español y que constituyen el contenido de las asignaturas de fiscalidad de los distintos grados. Por este motivo, nos hemos centrado en el análisis de las tres principales figuras (IVA, IS e IRPF) y de un conjunto de impuestos locales y autonómicos con amplia presencia en la imposición en España (IBI, IAE, IIVTNU e IP). Se dedica a un impuesto cada uno de los cinco primeros capítulos del libro. La estructura con la que se presentan parte de una reseña normativa y de un breve esquema de liquidación, a los que se suman, en la medida de lo posible, los principales impresos en los que se materializa la liquidación impositiva. No obstante, el grueso del contenido para cada impuesto se corresponde con el bloque de ejercicios, que son de dos tipos. El primer grupo se refiere a cuestiones concretas, con las que se incide generalmente en los elementos cualitativos de los impuestos. El segundo contiene casos prácticos, que se centran en el proceso de liquidación de los impuestos.
La presente obra trata de llenar un vacío existente en relación con las escasas publicaciones que, sobre la fiscalidad del sector agrario (actividades agrícolas, ganaderas y forestales) se han efectuado, dando respuesta a todos los temas complejos derivados del ejercicio de las citadas actividades, bien como ?persona física autónoma? (empresario) o bajo alguna forma societaria (sociedad civil o comunidad de bienes). La importancia del contenido viene determinada por el gran número de contribuyentes a los que potencialmente puede afectar, cerca de un millón de personas físicas y más de 1.200.000 empresarios declaran este tipo de actividades. Además, el sector agrario presenta unas características propias que justifican un tratamiento fiscal especial y específico en la mayor parte de los países de la UE. Por ello establecen, desde el punto de vista fiscal, algunos regímenes especiales para el sector agrario, tanto en el IRPF como en el IVA. Por todo ello en esta obra se analiza: - La actividad agraria ejercida como ?persona física autónoma? o empresario, en las dos modalidades del método de estimación directa, abordando la controversia de la deducción de ciertos gastos por las exigencias de prueba por parte de la Administración Tributaria, así como del método de estimación objetiva y todas las Fases de Liquidación que hay que tener en cuenta para la determinación del rendimiento neto. - El régimen de atribución de rentas, cuando se desarrolla la actividad bajo la forma societaria de sociedad civil o comunidad de bienes. - El complejo tema de las compatibilidades-incompatibilidades entre los distintos métodos de determinación del rendimiento neto y de los regímenes especiales del IVA, así como las circunstancias que determinan las exclusiones de los mismos y sus consecuencias temporales y cualitativas. - Las renuncias a la modalidad simplificada del método de estimación directa, al método de estimación objetiva y a los regímenes especiales simplificado y el REAGP del IVA (y sus respectivas consecuencias temporales y cualitativas). - Las retenciones y pagos fraccionados que conlleva el ejercicio de las actividades agrarias, así como los incentivos fiscales aplicables a ?empresas de reducida dimensión?, y las reducciones sobre el rendimiento neto (rendimientos irregulares, cuantías fijas y por inicio de la actividad). - Y en relación con la imposición indirecta (IVA), se analiza de forma exhaustiva los regímenes especiales simplificado y del REAGP. El análisis realizado se apoya en numerosos ejemplos, (siendo el año central de los mismos el 2018), consultas de la DGT; preguntas y respuestas de la AEAT (INFORMA); jurisprudencia y gran cantidad de cuadros y esquemas aclaratorios.
Esta obra constituye un manual del sistema fiscal español, cuyo contenido se ciñe a sus tres impuestos fundamentales: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Con la intención de adaptarse a la configuración habitual de los programas de las asignaturas que abordan el estudio de nuestro sistema tributario, el manual deja de lado los regímenes especiales y se circunscribe al régimen general de los tres citados impuestos, con la única excepción del régimen especial de las empresas de reducida dimensión en el Impuesto sobre Sociedades. Además de integrar la ley y el reglamento de los tributos objeto de análisis, los autores se sirven de diversos instrumentos para facilitar su estudio y comprensión, como son el uso de esquemas y diagramas explicativos, la sistematización por bloques de contenido y, sobre todo, el planteamiento y resolución comentada de casos prácticos.
Contiene la presente obra un estudio detallado sobre instituto jurídico de la prescripción tributaria izado con seguimiento de la más reciente doctrina Tribunal Supremo en la materia. Partiendo de la regulación de la institución en la ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el Autor ha recogido aquellas sentencias del Tribunal Supremo que se han upado de interpretar y aplicar la prescripción utaria, y, de esta forma, ya desarrollando los lemas que plantea su análisis. El lector no debe car en estas páginas un tratado académico sobre ¡a prescripción tributaria sino una visión de este instituto jurídico desde un planteamiento eminentemente práctico; se trata, así, de una obra dirigida preferentemente al profesional de la abogacía interesado por los temas tributarios, sin perjuicio de la atención que su estudio pueda despertar también en los teóricos del Derecho tributario.
La obra se refiere a la incidencia de la autoliquidación en el sistema de aplicación de los tributos en España, se valora cómo la participación del contribuyente influyó en la normativa tributaria reguladora del ?esquema clásico de gestión? hasta llegar al predomino de aplicación de los tributos basado en la autoliquidación. Se indaga la normativa previa a la Ley General Tributaria de 1963 para conocer aspectos relacionados con el rápido agotamiento de este modelo de gestión tributaria, transformación impulsada por la reforma tributaria llevada en España en la década de los años setenta del siglo pasado y que vino a consolidar lo que se llamó ?privatización de la gestión tributaria?. Para precisar si en este proceso de transformación intervinieron otros aspectos se hace una revisión de la comunicación de datos, el deber de suministro de información, la implementación de la informática así como las liquidaciones paralelas y los riesgos de los controles informáticos. Así, se pretende dar una visión integral sobre el proceso de transformación experimentado en la gestión tributaria española, en un contexto en el que la tributación adquiere carácter general y da lugar a la tributación en masa. Se analizan las causas para la implementación de las autoliquidaciones así como la falta de idoneidad de la Ley General Tributaria de 1963 respecto a las mismas, lo cual, paradójicamente, impulsó grandes debates en la doctrina y la jurisprudencia hasta llegar a la Ley 58/2003, General Tributaria. La estructura de la Administración tributaria española incorporó un añadido adicional a la ya limitada regulación de la autoliquidación en la Ley General Tributaria de 1963, y ello debido a la distinción entre los órganos de gestión y de inspección de los tributos. Se destaca cómo la autoliquidación hizo sucumbir la eficacia de dicha distinción por no ajustarse a un modelo de gestión en el que la autoliquidación tiene un papel preponderante; la pretendida distinción es vista desde esta perspectiva hasta llegar a la convergencia de funciones liquidadoras y comprobadoras en la Ley 58/2003, General Tributaria. Con la vigente Ley 58/2003, General Tributaria se pone fin a la ausencia de regulación sobre la autoliquidación, se adopta la expresión ?aplicación de los tributos?, la cual es desentrañada en correspondencia con la llamada ?gestión tributaria?. La aplicación de los tributos viene a admitir de forma plena que la normativa tributaria puede ser aplicada directamente por los particulares sin la intervención de la Administración tributaria, superando así los paradigmas sobre los cuales se construyó la Ley General Tributaria de 1963. Lenin José Andara Suárez Abogado Magna Cum Laude por la Universidad de Los Andes (ULA), Venezuela. Diploma de Estudios Avanzados en Derechos y Garantías del Contribuyente por la Universidad de Salamanca. Doctor por la Universidad de Salamanca en ?Administración, Hacienda y Justicia en el Estado Social?. Profesor de Finanzas Públicas y Derecho Financiero de la Universidad de Los Andes (ULA) y Coordinador del Grupo de Investigación de Derecho Público. Autor de los siguientes libros en Derecho Financiero y Tributario. -Poder y potestad tributaria. Acerca de las competencias tributarias en la República Bolivariana de Venezuela (2010). -Ingreso, gasto y presupuesto público en el ordenamiento jurídico venezolano. Tomo I? (2011). -El Presupuesto público venezolano? (2012). -El acto de liquidación tributaria. La determinación por la Administración tributaria?(2013). Autor de artículos científicos en revistas especializadas y capítulos de libros.
Realiza un estudio profundo y riguroso tanto de la reforma de la deducción por vivienda como del régimen transitorio de consolidación de derechos adquiridos. Una obra eminentemente práctica, ya que clarifica las cuestiones más complejas mediante numerosos ejemplos . Analiza los actuales términos de la deducción existente para las declaraciones por el IRPF del ejercicio 2010.
La obra «Código del Régimen Económico y Fiscal de Canarias», es una colección legislativa organizada y sistemática que quiere hacer accesible al lector el conjunto de la legislación especial que afecta a los aspectos fiscales de la actividad económica en el territorio de la Comunidad Autónoma Canaria. Nos encontramos ante una recopilación legislativa de carácter sistematizador. El Diccionario de la Real Academia de la Lengua, utiliza el término, no solo en la acepción técnica ya comentada, sino dice que, también es «código» una recopilación de leyes y estatutos de un país. En este sentido se utiliza el término «Código Fiscal». El contenido se compone de las normas institucionales específicas de la Unión Europea, del Estado, con rango de Ley y de Reglamento, y normas de la Comunidad Autónoma de Canarias, que inciden, todas ellas, en el Régimen Económico Fiscal de Canarias. Además de esto, contiene las contestaciones de la Dirección General de Tributos del Gobierno Autónomo de Canarias a las consultas formuladas por los contribuyentes en relación al IGIC y al AIEM (En CD adjunto).
El derecho a la tutela judicial efectiva que reconoce el artículo 24 de la Constitución no se reduce a la simple posibilidad de acceder a los Tribunales, sino que se traduce en una sentencia o resolución que dé respuesta a todas las cuestiones planteadas en el recurso o reclamación interpuesta. Es decir, a que la resolución o sentencia sea congruente con las pretensiones del reclamante. Es habitual encontrar tanto sentencias como resoluciones en las que se ordena la retrotracción de actuaciones en supuestos tanto de defectos de forma como de fondo, proceder que si bien se ampara en el deber de contribuir, vulnera determinados derechos constitucionales del reclamante. ÍNDICE (Extracto): Presentación Prólogo CAPÍTULO I CONGRUENCIA-INCONGRUENCIA CAPÍTULO II RETROACCIÓN DE ACTUACIONES Bibliografía Jurisprudencia
En el contexto actual de globalización económica, las Administraciones tributarias precisan, más que nunca, instrumentos adecuados para garantizar la liquidación y el cobro de los créditos tributarios y luchar contra el fraude y la evasión fiscal. Ello explica la enorme importancia del intercambio de información tributaria entre Estados en la práctica convencional, en la normativa comunitaria y en nuestro ordenamiento interno, habiéndose producido en los últimos años considerables novedades en esta materia con la finalidad última de implantar una auténtica cultura de cooperación administrativa en el ámbito internacional y comunitario. En este sentido, la presente obra aborda los avances producidos últimamente en el escenario internacional en materia de intercambio de información entre Administraciones tributarias, con especial referencia a los trabajos de la OCDE y a la práctica convencional española. Pero también se analizan otras iniciativas, como la Foreign Account Compliance Tax Act estadounidense, o los denominados «acuerdos Rubik» auspiciados por Suiza, y se reflexiona sobre su incidencia en los instrumentos tradicionales de intercambio internacional de información tributaria y sobre sus efectos en la política internacional y europea en este ámbito. Igualmente, se examinan los progresos realizados últimamente por la Unión Europea en este campo, esencialmente por medio de las Directivas 2011/16/UE y 2010/24/UE, sin olvidar los esfuerzos realizados para revisar la Directiva sobre fiscalidad del ahorro. Asimismo, se estudia la reciente reforma de la Ley General Tributaria para transponer a nuestro Derecho interno las nuevas exigencias comunitarias. Pero el foco de atención no se centra exclusivamente en el complejo marco jurídico regulador del intercambio internacional de información tributaria, ya que también se expone la experiencia práctica de la Administración tributaria española en este ámbito, se reflexiona sobre los límites al intercambio internacional de información tributaria y se aborda la importante y pendiente cuestión de la tutela del contribuyente afectado por las actuaciones de intercambio de información.
El presente libro realiza un análisis completo de la declaración de nulidad de pleno derecho en materia tributaria. A partir de la regulación contenida en el artículo 217 de la Ley General Tributaria de 17 de diciembre de 2003 y en los artículos 4 y siguientes del Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, que aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley General Tributaria, se hace un estudio de los presupuestos que habilitan la utilización de este procedimiento especial de revisión, de las causas de nulidad de pleno derecho y de los distintos trámites que vertebran el procedimiento. La obra no se circunscribe al estudio del Derecho Tributario. Al contrario, examina también de forma rigurosa la revisión de oficio en el ámbito del Derecho Administrativo. Además, colma las lagunas de la normativa tributaria mediante la aplicación supletoria de los correspondientes preceptos de la LRJPAC. Así, se aborda toda la problemática relativa a la suspensión de la ejecución del acto, al reconocimiento de indemnizaciones y a la aplicación del artículo 106 LRJPAC. Este libro incluye, además del estudio de la dogmática general de la institución, un análisis detallado de la jurisprudencia y de la doctrina del Consejo de Estado. Por ello, se revela como un instrumento imprescindible para su consulta por los profesionales y estudiosos del Derecho Público. Índice (Extracto): Prólogo Abreviaturas Presentación I. Breve referencia a la evolución histórica de la revisión de oficio. II. Los procedimientos especiales de revisión III. Aproximación a la regulación del artículo 102 LRJPAC IV. Aplicación supletoria de la Ley de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común en materia de revisión de oficio. V. La declaración de nulidad: obligación para la Administración. VI. La imprescriptibilidad de la potestad de revisión de los actos nulos de pleno derecho VII. La suspensión de la ejecución del acto VIII. El reconocimiento de indemnizaciones IX. La aplicación del artículo 106 LRJPAC a la declaración de nulidad de pleno derecho en materia tributaria X. Ámbito objetivo de la declaración de nulidad de pleno derecho XI. El problema de los actos de trámite XII. Supuestos en que se aplica la declaración de nulidad XIII. La revisión de oficio de las disposiciones de carácter general en materia tributaria XIV. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho XV. Resolución, silencio y acuerdo de inadmisión: fin de la vía administrativa XVI. Plazo máximo para notificar la resolución expresa XVII. Efectos del incumplimiento del plazo máximo para notificar la resolución expresa XVIII. Efectos de la resolución expresa que pone fin al procedimiento Bibliografía
Esta publicación es la revisión del Informe de la OCDE que se editó por primera vez en 1979 y que ha ido teniendo diversas actualizaciones desde entonces. En 2017, el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE aprobó la actualización del Prefacio, el Prólogo, el Glosario, los Capítulos I a IV y sus anexos, así como la revisión del Capítulo IX. Todas estas modificaciones trasladan a esta Guía las aclaraciones y revisiones acordadas a la luz de los Informes de 2015 del Proyecto BEPS (el Proyecto de lucha contra la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios) y, entre ellos, especialmente los Informes sobre las Acciones 8 a 10 de BEPS ?Garantizar que los resultados de los precios de transferencia estén en línea con la creación de valor? y sobre la Acción 13 ?Documentación de precios de transferencia e Informe por país?.
Hemos seleccionado aquellos tributos que deben formar parte de la aproximación del estudiante al sistema fiscal español y que constituyen el contenido de las asignaturas de fiscalidad de los distintos grados. Por este motivo, nos hemos centrado en el análisis de las tres principales figuras (IVA, IS e IRPF) y de un conjunto de impuestos locales y autonómicos con amplia presencia en la imposición en España (IBI, IAE, IIVTNU e IP). Se dedica a un impuesto cada uno de los cinco primeros capítulos del libro. La estructura con la que se presentan parte de una reseña normativa y de un breve esquema de liquidación, a los que se suman, en la medida de lo posible, los principales impresos en los que se materializa la liquidación impositiva. No obstante, el grueso del contenido para cada impuesto se corresponde con el bloque de ejercicios, que son de dos tipos. El primer grupo se refiere a cuestiones concretas, con las que se incide generalmente en los elementos cualitativos de los impuestos. El segundo contiene casos prácticos, que se centran en el proceso de liquidación de los impuestos.
La presente obra trata de llenar un vacío existente en relación con las escasas publicaciones que, sobre la fiscalidad del sector agrario (actividades agrícolas, ganaderas y forestales) se han efectuado, dando respuesta a todos los temas complejos derivados del ejercicio de las citadas actividades, bien como ?persona física autónoma? (empresario) o bajo alguna forma societaria (sociedad civil o comunidad de bienes). La importancia del contenido viene determinada por el gran número de contribuyentes a los que potencialmente puede afectar, cerca de un millón de personas físicas y más de 1.200.000 empresarios declaran este tipo de actividades. Además, el sector agrario presenta unas características propias que justifican un tratamiento fiscal especial y específico en la mayor parte de los países de la UE. Por ello establecen, desde el punto de vista fiscal, algunos regímenes especiales para el sector agrario, tanto en el IRPF como en el IVA. Por todo ello en esta obra se analiza: - La actividad agraria ejercida como ?persona física autónoma? o empresario, en las dos modalidades del método de estimación directa, abordando la controversia de la deducción de ciertos gastos por las exigencias de prueba por parte de la Administración Tributaria, así como del método de estimación objetiva y todas las Fases de Liquidación que hay que tener en cuenta para la determinación del rendimiento neto. - El régimen de atribución de rentas, cuando se desarrolla la actividad bajo la forma societaria de sociedad civil o comunidad de bienes. - El complejo tema de las compatibilidades-incompatibilidades entre los distintos métodos de determinación del rendimiento neto y de los regímenes especiales del IVA, así como las circunstancias que determinan las exclusiones de los mismos y sus consecuencias temporales y cualitativas. - Las renuncias a la modalidad simplificada del método de estimación directa, al método de estimación objetiva y a los regímenes especiales simplificado y el REAGP del IVA (y sus respectivas consecuencias temporales y cualitativas). - Las retenciones y pagos fraccionados que conlleva el ejercicio de las actividades agrarias, así como los incentivos fiscales aplicables a ?empresas de reducida dimensión?, y las reducciones sobre el rendimiento neto (rendimientos irregulares, cuantías fijas y por inicio de la actividad). - Y en relación con la imposición indirecta (IVA), se analiza de forma exhaustiva los regímenes especiales simplificado y del REAGP. El análisis realizado se apoya en numerosos ejemplos, (siendo el año central de los mismos el 2018), consultas de la DGT; preguntas y respuestas de la AEAT (INFORMA); jurisprudencia y gran cantidad de cuadros y esquemas aclaratorios.
Esta obra constituye un manual del sistema fiscal español, cuyo contenido se ciñe a sus tres impuestos fundamentales: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Con la intención de adaptarse a la configuración habitual de los programas de las asignaturas que abordan el estudio de nuestro sistema tributario, el manual deja de lado los regímenes especiales y se circunscribe al régimen general de los tres citados impuestos, con la única excepción del régimen especial de las empresas de reducida dimensión en el Impuesto sobre Sociedades. Además de integrar la ley y el reglamento de los tributos objeto de análisis, los autores se sirven de diversos instrumentos para facilitar su estudio y comprensión, como son el uso de esquemas y diagramas explicativos, la sistematización por bloques de contenido y, sobre todo, el planteamiento y resolución comentada de casos prácticos.
Contiene la presente obra un estudio detallado sobre instituto jurídico de la prescripción tributaria izado con seguimiento de la más reciente doctrina Tribunal Supremo en la materia. Partiendo de la regulación de la institución en la ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el Autor ha recogido aquellas sentencias del Tribunal Supremo que se han upado de interpretar y aplicar la prescripción utaria, y, de esta forma, ya desarrollando los lemas que plantea su análisis. El lector no debe car en estas páginas un tratado académico sobre ¡a prescripción tributaria sino una visión de este instituto jurídico desde un planteamiento eminentemente práctico; se trata, así, de una obra dirigida preferentemente al profesional de la abogacía interesado por los temas tributarios, sin perjuicio de la atención que su estudio pueda despertar también en los teóricos del Derecho tributario.
La obra se refiere a la incidencia de la autoliquidación en el sistema de aplicación de los tributos en España, se valora cómo la participación del contribuyente influyó en la normativa tributaria reguladora del ?esquema clásico de gestión? hasta llegar al predomino de aplicación de los tributos basado en la autoliquidación. Se indaga la normativa previa a la Ley General Tributaria de 1963 para conocer aspectos relacionados con el rápido agotamiento de este modelo de gestión tributaria, transformación impulsada por la reforma tributaria llevada en España en la década de los años setenta del siglo pasado y que vino a consolidar lo que se llamó ?privatización de la gestión tributaria?. Para precisar si en este proceso de transformación intervinieron otros aspectos se hace una revisión de la comunicación de datos, el deber de suministro de información, la implementación de la informática así como las liquidaciones paralelas y los riesgos de los controles informáticos. Así, se pretende dar una visión integral sobre el proceso de transformación experimentado en la gestión tributaria española, en un contexto en el que la tributación adquiere carácter general y da lugar a la tributación en masa. Se analizan las causas para la implementación de las autoliquidaciones así como la falta de idoneidad de la Ley General Tributaria de 1963 respecto a las mismas, lo cual, paradójicamente, impulsó grandes debates en la doctrina y la jurisprudencia hasta llegar a la Ley 58/2003, General Tributaria. La estructura de la Administración tributaria española incorporó un añadido adicional a la ya limitada regulación de la autoliquidación en la Ley General Tributaria de 1963, y ello debido a la distinción entre los órganos de gestión y de inspección de los tributos. Se destaca cómo la autoliquidación hizo sucumbir la eficacia de dicha distinción por no ajustarse a un modelo de gestión en el que la autoliquidación tiene un papel preponderante; la pretendida distinción es vista desde esta perspectiva hasta llegar a la convergencia de funciones liquidadoras y comprobadoras en la Ley 58/2003, General Tributaria. Con la vigente Ley 58/2003, General Tributaria se pone fin a la ausencia de regulación sobre la autoliquidación, se adopta la expresión ?aplicación de los tributos?, la cual es desentrañada en correspondencia con la llamada ?gestión tributaria?. La aplicación de los tributos viene a admitir de forma plena que la normativa tributaria puede ser aplicada directamente por los particulares sin la intervención de la Administración tributaria, superando así los paradigmas sobre los cuales se construyó la Ley General Tributaria de 1963. Lenin José Andara Suárez Abogado Magna Cum Laude por la Universidad de Los Andes (ULA), Venezuela. Diploma de Estudios Avanzados en Derechos y Garantías del Contribuyente por la Universidad de Salamanca. Doctor por la Universidad de Salamanca en ?Administración, Hacienda y Justicia en el Estado Social?. Profesor de Finanzas Públicas y Derecho Financiero de la Universidad de Los Andes (ULA) y Coordinador del Grupo de Investigación de Derecho Público. Autor de los siguientes libros en Derecho Financiero y Tributario. -Poder y potestad tributaria. Acerca de las competencias tributarias en la República Bolivariana de Venezuela (2010). -Ingreso, gasto y presupuesto público en el ordenamiento jurídico venezolano. Tomo I? (2011). -El Presupuesto público venezolano? (2012). -El acto de liquidación tributaria. La determinación por la Administración tributaria?(2013). Autor de artículos científicos en revistas especializadas y capítulos de libros.