Con el Manual de Derecho Financiero y Tributario I se ha querido ofrecer al mundo académico universitario principal destinatario de esta obra un texto claro, directo y sencillo, yendo «al grano» en cada materia, sin perderse en referencias a disquisiciones jurisprudenciales o doctrinales que, más que esclarecer, confunden y desvían al lector de la meta principal de cualquier Manual que se precie: la enseñanza y aprendizaje inicial en un área de conocimiento o disciplina específica. . Pues bien. El Manual de Derecho Financiero y Tributario I se vertebra en nueve lecciones estructuradas en tres grandes bloques. En un primer bloque (Lecciones 1ª y 2ª) se estudia el poder financiero y la actividad financiera-pública (titulares, límites y recursos para la obtención de ingresos públicos); también se analiza el concepto, contenido del Derecho Financiero y las diferencias que separan a esta rama jurídica de otras disciplinas científicas afines. . El bloque segundo del Manual (Lecciones 3ª, 4ª y 5ª) se dedica a examinar el Derecho Presupuestario Público: su concepto, regulación normativa, principios presupuestarios que lo informan, ciclo presupuestario completo (elaboración, aprobación, ejecución y control del presupuesto), con referencia al presupuesto de las entidades públicas autonómicas, locales e institucionales. . Los principios que inspiran la ordenación y aplicación del sistema tributario; las fuentes del Derecho Financiero; la aplicación e interpretación de las normas financieras (con especial atención a las figuras del fraude de ley y simulación) son abordados en el tercer y último bloque de este Manual que se corresponde, respectivamente, con las Lecciones 6ª, 7ª, 8ª y 9ª del mismo. . El autor desea que la aportación de este trabajo resulte de utilidad en el ámbito académico-docente en el que aquel sirve desde hace años.ÍndiceABREVIATURAS LECCIÓN 1ª PODER FINANCIERO Y DERECHO FINANCIERO 1. Poder financiero y actividad financiera pública: concepto y evolución histórica 1.1. Concepto de poder financiero 1.2. Concepto y caracteres de actividad financiera pública 1.3. Evolución histórica de la actividad financiera pública 2. Titulares del poder financiero. Su distribución 2.1. Introducción 3. Entes públicos con competencias financieras 3.1. Introducción 3.2. Competencias financieras de las cc.Aa. de régimen común 3.3. Competencias financieras de las cc.Aa. de régimen foral 3.4. Competencias financieras de las Corporaciones Locales (CC.LL.) 4. Límites al poder financiero 4.1. Límites constitucionales 4.2. Límites derivados de la condición del Reino de España como sujeto de derecho internacional 4.3. Límites derivados de la condición del Reino de España como estado miembro de la Unión Europea (ue) 5. Recursos para la obtención de ingresos públicos 5.1. Ingresos públicos: concepto y caracteres 5.2. Clasificación de los ingresos públicos 5.3. Patrimonio público. Ingresos patrimoniales 5.4. Monopolios públicos. Ingresos monopolísticos 5.5. Crédito o empréstito público. Ingresos derivados de la deuda pública 5.6. Tributo. Ingresos tributarios 5.7. Precios públicos 5.8. Subvenciones y demás transferencias realizadas por otros 5.9. Multas y sanciones 6. Derecho financiero: concepto, contenido y diferencias con otras disciplinas científicas y jurídicas 6.1. Concepto de derecho financiero 6.2. Contenido del derecho financiero 6.3. Diferencias con otras disciplinas científicas y ramas jurídicas LECCIÓN 2ª DERECHO PRESUPUESTARIO (I): CONCEPTO 1. Presupuesto público: concepto 2. Derecho Presupuestario: concepto y regulación normativa 2.1. Concepto 2.2. Regulación normativa 3. Ley de Presupuestos Generales del Estado: concepto, naturaleza y contenido 3.1. Concepto 3.2. Naturaleza 3.3. Contenido LECCIÓN 3ª DERECHO PRESUPUESTARIO (II): PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS 1. Principios presupuestarios: concepto 2. Principios presupuestarios constitucionales 2.1. Principio de reserva de ley 2.2. Principios de anualidad y temporalidad (prórroga del presupuesto y gastos plurianuales) 2.3. Principio de unidad 2.4 Principio de estabilidad presupuestaria 2.5 Principios de eficiencia y economía 3. Principios presupuestarios legales 3.1. Principio de especialidad presupuestaria (cualitativa, cuantitativa y temporal) 3.2. Principios de unidad de caja y de no afectación 3.3. Principio de universalidad 3.4. Principio de sostenibilidad financiera 3.5. Principio de prudencia financiera 3.6. Principio de transparencia 3.7. Principio de responsabilidad 3.8. Principio de lealtad institucional LECCIÓN 4ª DERECHO PRESUPUESTARIO (III): CICLO PRESUPUESTARIO 1. Introducción 2. Elaboración del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) 2.1. Fijación de los objetivos de estabilidad presupuestaria 2.2. Regla de gasto 2.3. Fijación del límite de gasto no financiero 2.4. Procedimiento de elaboración de los PGE 3. Aprobación de los Presupuestos 3.1. Introducción 3.2. Tramitación parlamentaria 3.3. Límites a la potestad legislativa de las Cortes Generales 4. Ejecución de los Presupuestos 4.1. Concepto de ejecución presupuestaria 4.2. Fases de la ejecución presupuestaria (gastos) 4.3. Fases de la ejecución presupuestaria (ingresos) 5. Liquidación y cierre de los Presupuestos 6. Control de los Presupuestos 6.1. Control interno 6.2. Control externo LECCIÓN 5ª DERECHO PRESUPUESTARIO (IV): PRESUPUESTOS DE LOS ENTES TERRITORIALES E INSTITUCIONALES 1. Presupuestos de las CC.AA 2. Presupuestos de la Administración Local 3. Presupuestos de la Administración institucional LECCIÓN 6ª PRINCIPIOS DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 1. Introducción 1.1. Valores superiores del ordenamiento jurídico 1.2. Principios constitucionales 2. Principios de ordenación del sistema tributario 2.1. Principio de generalidad 2.2. Principio de capacidad económica 2.3. Principio de justicia 2.4. Principio de igualdad 2.5. Principio de progresividad 2.6. Principio de no confiscatoriedad 2.7. Principio de legalidad o de reserva de ley 2.8. Principio de seguridad jurídica 3. Principios de aplicación del sistema tributario LECCIÓN 7ª FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO 1. Introducción 2. Constitución española de 1978 3. Tratados internacionales. Convenios de doble imposición internacional 3.1. Introducción 3.2. Tratados que requieren previa autorización mediante ley orgánica 3.3. Tratados para los que se necesita una autorización previa de las Cortes 4. Derecho Comunitario 5. Normas con fuerza de ley: ley orgánica, ley ordinaria, decreto-ley y decreto-legislativo 5.1. Ley orgánica-ley ordinaria 5.2. Decreto-ley 5.3. Decreto legislativo 6. Normativa de desarrollo: reglamentos, órdenes ministeriales 7. Ordenanzas fiscales 8. Normas forales 9. Derecho supletorio 10. Costumbre, principios generales del Derecho y jurisprudencia 10.1. Costumbre 10.2. Principios generales del Derecho 10.3. Jurisprudencia LECCIÓN 8ª APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS 1. Ámbito de aplicación temporal de las normas financieras 1.1. Entrada en vigor 1.2. Cese de la vigencia 1.3. Retroactividad de las normas financieras 2. Ámbito de aplicación espacial de las normas financieras: la doble imposición internacional 2.1. Introducción 2.2. Territorio fiscal 2.3. Puntos de conexión 2.4. Puntos de conexión en el sistema tributario autonómico 2.5. La doble imposición internacional y sus efectos 2.6. Clases de doble imposición internacional 2.7. Medidas para evitar la doble imposición internacional 2.8. Convenios de doble imposición internacional (cdi) 3. Interpretación, calificación e integración del Derecho Financiero 3.1. Interpretación 3.2. Calificación 3.3. Integración-prohibición de la analogía 4. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria (economía de opción/fraude de ley) y simulación 4.1. Introducción 4.2. Economía de opción 4.3. Fraude de ley 4.4. Simulación LECCIÓN 9ª LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS 1. El tributo: concepto, clases y fines 1.1. Concepto 1.2. Clases 1.3. Fines 2. La tasa. Los precios públicos 2.1. Tasa 2.2. Precio público 2.3. Diferencias entre tasa y precio público 3. La contribución especial 3.1 Concepto 3.2. Diferencias entre la contribución especial, la tasa y el impuesto 3.3. Contribución especial en el ámbito estatal-autonómico-local 4. El impuesto: concepto y clases 4.1 Concepto 4.2. Clases
El Memento Procedimientos Tributarios 2020-2021 es una referencia de consulta inexcusable para el fiscalista que se enfrenta a cualquier proceso en esta materia y necesita encontrar las claves para encauzarlo adecuadamente. En el Memento se lleva a cabo un análisis pormenorizado de todos los aspectos relacionados con la gestión tributaria, Inspección, Recaudación, Infracciones y Sanciones, Revisión y Reclamaciones. Entre las novedades más importantes de esta nueva edición se encuentra la jurisprudencia del TS que anula varios preceptos de los reglamentos de desarrollo de la LGT, en particular: - la norma reglamentaria en materia de costas, el apartado relativo a su cuantificación; - la norma reglamentaria que habilita el archivo de la solicitud de aplazamiento/fraccionamiento cuando concurre con una solicitud de suspensión; - la posibilidad de computar como interrupción justificada en el procedimiento sancionador el tiempo derivado de la orden de completar el expediente en el procedimiento inspector asociado; y - en el marco del delito contra la Hacienda Pública, la previsión reglamentaria que permite a la Administración apreciar indicios en cualquier momento, es decir, aunque ya exista liquidación o sanción. Sólo el Memento Procedimientos Tributarios 2020-2021 te ofrece en pocos segundos respuestas fiables, precisas, con alto rigor técnico, convenientemente fundamentadas y clarificadas con la doctrina y jurisprudencia de aplicación en cada caso. Con todas las ventajas de la Sistemática Memento: garantía de rigor técnico y agilidad de consulta
La finalidad de este manual, Derecho tributario y procedimientos de desarrollo. Comentarios y casos prácticos, no es otra que la de efectuar un estudio completo de la normativa que conforma la estructura central del sistema fiscal, realizado mediante el análisis de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) así como de sus diferentes reglamentos de desarrollo. Al ser conscientes de la complejidad que, en ocasiones, pueden revestir tanto los aspectos materiales como los formales de esta materia, se han incorporado casos prácticos en cada uno de los capítulos que integran el manual para que sea más asequible su conocimiento y comprensión. Esta obra persigue que, no solo los alumnos, sino también los profesionales de la asesoría fiscal, puedan hallar solución a las diferentes situaciones que, a lo largo del ejercicio de sus actividades, puedan encontrarse. Las situaciones de hecho con las que, en ocasiones, se encuentra el profesional de la asesoría son a veces inmodificables. Sin embargo, las soluciones que a dichas situaciones se les puede dar desde un punto de vista fiscal pueden ser muy diferentes. El conocimiento, tanto de los aspectos materiales como procedimentales, permite elegir la mejor opción al menor coste fiscal y todo ello con el respaldo de la ley. Ese es precisamente el objetivo de este libro. Este primer volumen, que comprende los primeros 13 capítulos, abarca el estudio del derecho tributario material, así como de los procedimientos de gestión tributaria y de inspección. En el segundo, que recoge los capítulos 14 a 18, se estudian: el procedimiento de recaudación, el régimen de las infracciones y sanciones tributarias, los delitos contra la Hacienda pública, los procedimientos especiales de revisión, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas.
A lo largo de sus diez capítulos en esta obra se expone la situación actual de la fiscalidad ambiental en Derecho español y comparado. Faltaba en nuestro país un estudio completo de la fiscalidad ambiental para asesores y estudiosos en la materia, porque los trabajos publicados en los últimos años se han centrado en el estudio de determinados tributos sobre todo los vinculados al sector eléctrico. Tras un panorama de la fiscalidad ambiental en España, se analiza detenidamente el presente y futuro de la fiscalidad ambiental autonómica. Después el lector encontrará un completísimo capítulo sobre la fiscalidad de las aguas continentales, un catálogo de propuestas de reforma para ambientalizar el Impuesto sobre Vehículos y un estudio de los Impuestos sobre grandes establecimientos comerciales que en el momento actual son muy controvertidos a nivel interno y europeo. La obra concluye con una detallada referencia a la situación de la fiscalidad ambiental en Derecho comparado en el contexto de las reformas fiscales llevadas a cabo en otros países.
La reciente reforma tributaria de 2014 ha incidido especialmente en la imposición directa, plasmándose en una nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre) y en una reforma general del IRPF (realizada mediante la Ley 26/2014), además de otras modificaciones puntuales y del necesario desarrollo reglamentario. Estas reformas normativas, las novedades introducidas, junto con su régimen transitorio y la existencia de aspectos novedosos, han añadido complejidad a los tributos analizados, por lo que se requiere disponer de publicaciones que aúnen el rigor técnico con el enfoque práctico. En este sentido, esta obra aporta un análisis técnico y conjunto de los principales impuestos directos (IRPF, IPF e IS), incidiendo en la nueva regulación, con las novedades y modificaciones introducidas. Se realiza un análisis particular de cada Impuesto, comentando los elementos esenciales (hecho imponible, sujeción, exenciones, sujetos pasivos, base imponible, tipos, deducciones, etc.), prestando especial atención a los aspectos más relevantes y problemáticos. Contiene multitud de supuestos, ejemplos y apartados con las soluciones a las cuestiones más relevantes para su aplicación. Junto a los comentarios de cada apartado se contienen referencias y se incorporan los criterios administrativos y jurisprudenciales contenidos en las Consulta de la DGT, las Resoluciones de TEAC y las Sentencias del TS y de la AN, entre otras. Todo ello se acompaña de unos índices suficientemente amplios que permiten una búsqueda sencilla y rápida de los conceptos, elementos y materias a consultar. Su estructura y contenido hace que esta obra sea especialmente útil para todos aquellos profesionales del ámbito tributario (asesores, economistas, gestores, graduados sociales, etc.), así como para las empresas, contribuyentes y quienes deseen disponer de una obra de consulta sobre estos Impuestos. De otra parte, este enfoque técnico, conjunto y uniforme de los tres impuestos le da un valor adicional al libro y permiten su uso, también, como una obra básica para la consulta y gestión de dichos Impuestos. Por último, destacar que el libro incorpora las últimas modificaciones normativas y novedades sobre estos impuestos aplicables para 2015.
Con el Memento Express Novedades Tributarias disfrutarás en primicia, y por adelantado, de todas las novedades aglutinadas del ámbito fiscal que se han producido en el último año. Adquiérelo, junto con el Memento Fiscal 2020 por un módico precio y serás el primero en disponer de esta información imprescindible para todos los fiscalistas. Lo recibirás de inmediato, sin necesidad de esperar a que se publique el Memento Fiscal.
En esta obra Tributos locales. Comentarios y casos prácticos 2011, se realiza un análisis completo y sistemático del sistema tributario de las Entidades locales, en especial de los Ayuntamientos, que se ofrece, tanto para aquellos que quieran iniciarse en el conocimiento de los tributos locales, como para los que quieran profundizar en su régimen jurídico y aplicación práctica. Se ha hecho un esfuerzo para analizar cada uno de los tributos locales de forma sencilla pero rigurosa, incluyendo numerosos ejemplos prácticos que permiten una comprensión adecuada de aquellos aspectos que ofrecen una mayor dificultad. En aplicación de los principios de autonomía local y de reserva de ley tributaria recogidos en la Constitución, el sistema tributario de las Entidades locales se diseña sobre la base de un régimen jurídico básico, recogido en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, cuyo texto actualmente vigente es el texto refundido recogido en el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. Las disposiciones previstas en este texto legal, que son de aplicación a todas las Entidades locales españolas, pueden ser desarrolladas por éstas mediante la aprobación de las correspondientes Ordenanzas fiscales, mediante las cuales pueden diseñar un sistema tributario propio con rasgos singulares que no sean de aplicación en otras Entidades locales. En este sentido, con relación al sistema tributario municipal, existen tributos potestativos y obligatorios, según sean de aplicación en aquellos Ayuntamientos que los hayan establecido expresamente, o deban ser exigidos en todos los Ayuntamientos. En cualquier caso, en relación con todos los impuestos municipales, hay que significar que las Ordenanzas fiscales que los desarrollan pueden acordar tipos de gravamen diferentes, dentro de los márgenes establecidos en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, al tiempo que pueden establecer determinados beneficios fiscales previstos en este texto legal con carácter potestativo. La gestión de los tributos locales está asignada, con carácter general, a las propias Entidades locales, que aplicarán el régimen jurídico previsto en la Ley General Tributaria y sus normas reglamentarias de desarrollo, aunque pueden adaptarlo mediante la aprobación de las correspondientes Ordenanzas fiscales de gestión tributaria. Hay que hacer notar, no obstante, que, salvo en los grandes Ayuntamientos, es habitual que estas competencias se encuentren delegadas en las Diputaciones Provinciales o en la Comunidad Autónoma.
La posibilidad de emplear los precios de transferencia como vía de traslación de beneficios de una sociedad a su vinculada, directa o indirectamente, se debe a múltiples circunstancias relacionadas con las normas fiscales que los Estados establecen en mayor o menor medida para atraer las inversiones extranjeras, alcanzando en ocasiones a situaciones de baja o nula tributación, lo que ha propiciado la expansión de las políticas de precios de transferencia en los grupos multinacionales, tratando de situar, discrecionalmente, el mayor beneficio generado en la cadena de valor de sus negocios en la jurisdicción en la que la multinacional tenga más interés. La presente obra se estructura en dos grandes bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transferencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto las compañías como a los precios de sus transacciones. Asimismo, se aborda la legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea, OCDE y normativa BEPS, entre otros) y el sistema tributario de los países más representativos. El segundo bloque contiene el análisis detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operaciones vinculadas propio de la normativa española, que tiene su génesis en la Ley de Medidas de Prevención del Fraude Fiscal, adaptado a las directrices y normativa BEPS de la OCDE y los trabajos del Foro Conjunto de precios de transferencia de la Unión Europea.
En esta obra el lector puede encontrar un estudio multidisciplinar y con marcado sesgo práctico de la problemática que plantea el uso y la cesión de datos y evidencias en procesos o procedimientos diversos de aquellos en los que se haya obtenido la información cedida. Para ello, se analizan las exigencias que la normativa española y de la UE impone para garantizar que el uso de esos datos personales o evidencias respete adecuadamente los derechos de los sujetos afectados, así como el derecho de defensa de los que son parte en los procesos o procedimientos en que se vayan a usar esas informaciones. En particular, el estudio se centra en el análisis de la problemática que esta materia plantea en la fase de investigación de los procesos penales, en los procedimientos administrativos sancionadores y en los procedimientos tributarios, entre otros.
Una obra imprescindible para estar al día de la actualidad que afecta a la empresa desde los diferentes enfoques fiscal, contable y mercantil. La obra más completa sobre la materia que ofrece: - Una guía pormenorizada de los procesos que todo profesional, bien desde la propia empresa, bien desde el ámbito de la asesoría, debe seguir para calcular el resultado contable de una sociedad y determinar a partir de ese punto la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, realizando los correspondientes ajustes contables y extracontables. - Paso a paso, todos los aspectos sobre los que se debe trabajar para determinar el resultado contable de una empresa y calcular consecuentemente la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (ajustes contables y extracontables, diferencias permanentes y temporales, compensación de bases imponibles, operaciones con partes vinculadas, amortizaciones, provisiones, valoraciones, correcciones...) - Un estudio detallado de todas las partidas que intervienen en las operaciones de cierre (subvenciones, gastos de personal, compras, servicios exteriores, inmovilizado, leasing, renting, tributos...) - Un análisis pormenorizado de los diferentes regímenes especiales del impuesto con sus características específicas en los procesos de cierre (sociedades patrimoniales, consolidación de grupos, pymes, holdings, cooperativas, navieras por tonelaje, fundaciones, arrendamiento de viviendas...) - Comentarios específicos sobre las diferencias en las operaciones de cierre para los contribuyentes personas físicas. - La mejor orientación para realizar todas las operaciones descritas reduciendo todo lo posible la carga tributaria y aprovechando las bonificaciones y beneficios fiscales previstos en cada caso. - Numerosos ejemplos y casos prácticos que ilustran y aclaran las indicaciones y los consejos del autor. - Una práctica plantilla en formato DIN A3 para chequear todos los pasos que deben cumplimentarse a la hora de efectuar el cierre contable y fiscal de forma correcta y segura, así como un apartado al final de cada capítulo con la lista de tareas y acciones que deben realizarse o tenerse en cuenta al cierre del ejercicio. - Disponible en versión digital smarteca con tres ediciones incluidas en la suscripción anual disponibles en octubre (edición principal), febrero y mayo, o en versión papel sin las actualizaciones de febrero y mayo.
Otro aspecto destacable de esta obra es la reflexion que la autora efectua sobre los actos administrativos vinculados y los actos administrativos discrecionales.
Con el propósito de poner a disposición de los alumnos universitarios de Grado un Manual actualizado y riguroso, se ha procedido a su completa revisión, tanto desde el punto de vista de su contenido normativo como desde la perspectiva expositiva de sus lecciones. Se mantiene, por tanto, el compromiso renovado, edición a edición, de facilitar la comprensión del Derecho Tributario. Este Manual de la Parte Especial se completa con el Manual de la Parte General que los autores publican igualmente en TECNOS. Además, como en anteriores en ocasiones, se acompaña la edición de Materiales complementarios, esta vez accesibles vía web a través de la página www.tecnos.es, apartado Materiales complementarios.
Con el Manual de Derecho Financiero y Tributario I se ha querido ofrecer al mundo académico universitario principal destinatario de esta obra un texto claro, directo y sencillo, yendo «al grano» en cada materia, sin perderse en referencias a disquisiciones jurisprudenciales o doctrinales que, más que esclarecer, confunden y desvían al lector de la meta principal de cualquier Manual que se precie: la enseñanza y aprendizaje inicial en un área de conocimiento o disciplina específica. . Pues bien. El Manual de Derecho Financiero y Tributario I se vertebra en nueve lecciones estructuradas en tres grandes bloques. En un primer bloque (Lecciones 1ª y 2ª) se estudia el poder financiero y la actividad financiera-pública (titulares, límites y recursos para la obtención de ingresos públicos); también se analiza el concepto, contenido del Derecho Financiero y las diferencias que separan a esta rama jurídica de otras disciplinas científicas afines. . El bloque segundo del Manual (Lecciones 3ª, 4ª y 5ª) se dedica a examinar el Derecho Presupuestario Público: su concepto, regulación normativa, principios presupuestarios que lo informan, ciclo presupuestario completo (elaboración, aprobación, ejecución y control del presupuesto), con referencia al presupuesto de las entidades públicas autonómicas, locales e institucionales. . Los principios que inspiran la ordenación y aplicación del sistema tributario; las fuentes del Derecho Financiero; la aplicación e interpretación de las normas financieras (con especial atención a las figuras del fraude de ley y simulación) son abordados en el tercer y último bloque de este Manual que se corresponde, respectivamente, con las Lecciones 6ª, 7ª, 8ª y 9ª del mismo. . El autor desea que la aportación de este trabajo resulte de utilidad en el ámbito académico-docente en el que aquel sirve desde hace años.ÍndiceABREVIATURAS LECCIÓN 1ª PODER FINANCIERO Y DERECHO FINANCIERO 1. Poder financiero y actividad financiera pública: concepto y evolución histórica 1.1. Concepto de poder financiero 1.2. Concepto y caracteres de actividad financiera pública 1.3. Evolución histórica de la actividad financiera pública 2. Titulares del poder financiero. Su distribución 2.1. Introducción 3. Entes públicos con competencias financieras 3.1. Introducción 3.2. Competencias financieras de las cc.Aa. de régimen común 3.3. Competencias financieras de las cc.Aa. de régimen foral 3.4. Competencias financieras de las Corporaciones Locales (CC.LL.) 4. Límites al poder financiero 4.1. Límites constitucionales 4.2. Límites derivados de la condición del Reino de España como sujeto de derecho internacional 4.3. Límites derivados de la condición del Reino de España como estado miembro de la Unión Europea (ue) 5. Recursos para la obtención de ingresos públicos 5.1. Ingresos públicos: concepto y caracteres 5.2. Clasificación de los ingresos públicos 5.3. Patrimonio público. Ingresos patrimoniales 5.4. Monopolios públicos. Ingresos monopolísticos 5.5. Crédito o empréstito público. Ingresos derivados de la deuda pública 5.6. Tributo. Ingresos tributarios 5.7. Precios públicos 5.8. Subvenciones y demás transferencias realizadas por otros 5.9. Multas y sanciones 6. Derecho financiero: concepto, contenido y diferencias con otras disciplinas científicas y jurídicas 6.1. Concepto de derecho financiero 6.2. Contenido del derecho financiero 6.3. Diferencias con otras disciplinas científicas y ramas jurídicas LECCIÓN 2ª DERECHO PRESUPUESTARIO (I): CONCEPTO 1. Presupuesto público: concepto 2. Derecho Presupuestario: concepto y regulación normativa 2.1. Concepto 2.2. Regulación normativa 3. Ley de Presupuestos Generales del Estado: concepto, naturaleza y contenido 3.1. Concepto 3.2. Naturaleza 3.3. Contenido LECCIÓN 3ª DERECHO PRESUPUESTARIO (II): PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS 1. Principios presupuestarios: concepto 2. Principios presupuestarios constitucionales 2.1. Principio de reserva de ley 2.2. Principios de anualidad y temporalidad (prórroga del presupuesto y gastos plurianuales) 2.3. Principio de unidad 2.4 Principio de estabilidad presupuestaria 2.5 Principios de eficiencia y economía 3. Principios presupuestarios legales 3.1. Principio de especialidad presupuestaria (cualitativa, cuantitativa y temporal) 3.2. Principios de unidad de caja y de no afectación 3.3. Principio de universalidad 3.4. Principio de sostenibilidad financiera 3.5. Principio de prudencia financiera 3.6. Principio de transparencia 3.7. Principio de responsabilidad 3.8. Principio de lealtad institucional LECCIÓN 4ª DERECHO PRESUPUESTARIO (III): CICLO PRESUPUESTARIO 1. Introducción 2. Elaboración del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) 2.1. Fijación de los objetivos de estabilidad presupuestaria 2.2. Regla de gasto 2.3. Fijación del límite de gasto no financiero 2.4. Procedimiento de elaboración de los PGE 3. Aprobación de los Presupuestos 3.1. Introducción 3.2. Tramitación parlamentaria 3.3. Límites a la potestad legislativa de las Cortes Generales 4. Ejecución de los Presupuestos 4.1. Concepto de ejecución presupuestaria 4.2. Fases de la ejecución presupuestaria (gastos) 4.3. Fases de la ejecución presupuestaria (ingresos) 5. Liquidación y cierre de los Presupuestos 6. Control de los Presupuestos 6.1. Control interno 6.2. Control externo LECCIÓN 5ª DERECHO PRESUPUESTARIO (IV): PRESUPUESTOS DE LOS ENTES TERRITORIALES E INSTITUCIONALES 1. Presupuestos de las CC.AA 2. Presupuestos de la Administración Local 3. Presupuestos de la Administración institucional LECCIÓN 6ª PRINCIPIOS DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 1. Introducción 1.1. Valores superiores del ordenamiento jurídico 1.2. Principios constitucionales 2. Principios de ordenación del sistema tributario 2.1. Principio de generalidad 2.2. Principio de capacidad económica 2.3. Principio de justicia 2.4. Principio de igualdad 2.5. Principio de progresividad 2.6. Principio de no confiscatoriedad 2.7. Principio de legalidad o de reserva de ley 2.8. Principio de seguridad jurídica 3. Principios de aplicación del sistema tributario LECCIÓN 7ª FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO 1. Introducción 2. Constitución española de 1978 3. Tratados internacionales. Convenios de doble imposición internacional 3.1. Introducción 3.2. Tratados que requieren previa autorización mediante ley orgánica 3.3. Tratados para los que se necesita una autorización previa de las Cortes 4. Derecho Comunitario 5. Normas con fuerza de ley: ley orgánica, ley ordinaria, decreto-ley y decreto-legislativo 5.1. Ley orgánica-ley ordinaria 5.2. Decreto-ley 5.3. Decreto legislativo 6. Normativa de desarrollo: reglamentos, órdenes ministeriales 7. Ordenanzas fiscales 8. Normas forales 9. Derecho supletorio 10. Costumbre, principios generales del Derecho y jurisprudencia 10.1. Costumbre 10.2. Principios generales del Derecho 10.3. Jurisprudencia LECCIÓN 8ª APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS 1. Ámbito de aplicación temporal de las normas financieras 1.1. Entrada en vigor 1.2. Cese de la vigencia 1.3. Retroactividad de las normas financieras 2. Ámbito de aplicación espacial de las normas financieras: la doble imposición internacional 2.1. Introducción 2.2. Territorio fiscal 2.3. Puntos de conexión 2.4. Puntos de conexión en el sistema tributario autonómico 2.5. La doble imposición internacional y sus efectos 2.6. Clases de doble imposición internacional 2.7. Medidas para evitar la doble imposición internacional 2.8. Convenios de doble imposición internacional (cdi) 3. Interpretación, calificación e integración del Derecho Financiero 3.1. Interpretación 3.2. Calificación 3.3. Integración-prohibición de la analogía 4. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria (economía de opción/fraude de ley) y simulación 4.1. Introducción 4.2. Economía de opción 4.3. Fraude de ley 4.4. Simulación LECCIÓN 9ª LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS 1. El tributo: concepto, clases y fines 1.1. Concepto 1.2. Clases 1.3. Fines 2. La tasa. Los precios públicos 2.1. Tasa 2.2. Precio público 2.3. Diferencias entre tasa y precio público 3. La contribución especial 3.1 Concepto 3.2. Diferencias entre la contribución especial, la tasa y el impuesto 3.3. Contribución especial en el ámbito estatal-autonómico-local 4. El impuesto: concepto y clases 4.1 Concepto 4.2. Clases 
El Memento Procedimientos Tributarios 2020-2021 es una referencia de consulta inexcusable para el fiscalista que se enfrenta a cualquier proceso en esta materia y necesita encontrar las claves para encauzarlo adecuadamente. En el Memento se lleva a cabo un análisis pormenorizado de todos los aspectos relacionados con la gestión tributaria, Inspección, Recaudación, Infracciones y Sanciones, Revisión y Reclamaciones. Entre las novedades más importantes de esta nueva edición se encuentra la jurisprudencia del TS que anula varios preceptos de los reglamentos de desarrollo de la LGT, en particular: - la norma reglamentaria en materia de costas, el apartado relativo a su cuantificación; - la norma reglamentaria que habilita el archivo de la solicitud de aplazamiento/fraccionamiento cuando concurre con una solicitud de suspensión; - la posibilidad de computar como interrupción justificada en el procedimiento sancionador el tiempo derivado de la orden de completar el expediente en el procedimiento inspector asociado; y - en el marco del delito contra la Hacienda Pública, la previsión reglamentaria que permite a la Administración apreciar indicios en cualquier momento, es decir, aunque ya exista liquidación o sanción. Sólo el Memento Procedimientos Tributarios 2020-2021 te ofrece en pocos segundos respuestas fiables, precisas, con alto rigor técnico, convenientemente fundamentadas y clarificadas con la doctrina y jurisprudencia de aplicación en cada caso. Con todas las ventajas de la Sistemática Memento: garantía de rigor técnico y agilidad de consulta
La finalidad de este manual, Derecho tributario y procedimientos de desarrollo. Comentarios y casos prácticos, no es otra que la de efectuar un estudio completo de la normativa que conforma la estructura central del sistema fiscal, realizado mediante el análisis de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) así como de sus diferentes reglamentos de desarrollo. Al ser conscientes de la complejidad que, en ocasiones, pueden revestir tanto los aspectos materiales como los formales de esta materia, se han incorporado casos prácticos en cada uno de los capítulos que integran el manual para que sea más asequible su conocimiento y comprensión. Esta obra persigue que, no solo los alumnos, sino también los profesionales de la asesoría fiscal, puedan hallar solución a las diferentes situaciones que, a lo largo del ejercicio de sus actividades, puedan encontrarse. Las situaciones de hecho con las que, en ocasiones, se encuentra el profesional de la asesoría son a veces inmodificables. Sin embargo, las soluciones que a dichas situaciones se les puede dar desde un punto de vista fiscal pueden ser muy diferentes. El conocimiento, tanto de los aspectos materiales como procedimentales, permite elegir la mejor opción al menor coste fiscal y todo ello con el respaldo de la ley. Ese es precisamente el objetivo de este libro. Este primer volumen, que comprende los primeros 13 capítulos, abarca el estudio del derecho tributario material, así como de los procedimientos de gestión tributaria y de inspección. En el segundo, que recoge los capítulos 14 a 18, se estudian: el procedimiento de recaudación, el régimen de las infracciones y sanciones tributarias, los delitos contra la Hacienda pública, los procedimientos especiales de revisión, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas.
A lo largo de sus diez capítulos en esta obra se expone la situación actual de la fiscalidad ambiental en Derecho español y comparado. Faltaba en nuestro país un estudio completo de la fiscalidad ambiental para asesores y estudiosos en la materia, porque los trabajos publicados en los últimos años se han centrado en el estudio de determinados tributos sobre todo los vinculados al sector eléctrico. Tras un panorama de la fiscalidad ambiental en España, se analiza detenidamente el presente y futuro de la fiscalidad ambiental autonómica. Después el lector encontrará un completísimo capítulo sobre la fiscalidad de las aguas continentales, un catálogo de propuestas de reforma para ambientalizar el Impuesto sobre Vehículos y un estudio de los Impuestos sobre grandes establecimientos comerciales que en el momento actual son muy controvertidos a nivel interno y europeo. La obra concluye con una detallada referencia a la situación de la fiscalidad ambiental en Derecho comparado en el contexto de las reformas fiscales llevadas a cabo en otros países.
La reciente reforma tributaria de 2014 ha incidido especialmente en la imposición directa, plasmándose en una nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre) y en una reforma general del IRPF (realizada mediante la Ley 26/2014), además de otras modificaciones puntuales y del necesario desarrollo reglamentario. Estas reformas normativas, las novedades introducidas, junto con su régimen transitorio y la existencia de aspectos novedosos, han añadido complejidad a los tributos analizados, por lo que se requiere disponer de publicaciones que aúnen el rigor técnico con el enfoque práctico. En este sentido, esta obra aporta un análisis técnico y conjunto de los principales impuestos directos (IRPF, IPF e IS), incidiendo en la nueva regulación, con las novedades y modificaciones introducidas. Se realiza un análisis particular de cada Impuesto, comentando los elementos esenciales (hecho imponible, sujeción, exenciones, sujetos pasivos, base imponible, tipos, deducciones, etc.), prestando especial atención a los aspectos más relevantes y problemáticos. Contiene multitud de supuestos, ejemplos y apartados con las soluciones a las cuestiones más relevantes para su aplicación. Junto a los comentarios de cada apartado se contienen referencias y se incorporan los criterios administrativos y jurisprudenciales contenidos en las Consulta de la DGT, las Resoluciones de TEAC y las Sentencias del TS y de la AN, entre otras. Todo ello se acompaña de unos índices suficientemente amplios que permiten una búsqueda sencilla y rápida de los conceptos, elementos y materias a consultar. Su estructura y contenido hace que esta obra sea especialmente útil para todos aquellos profesionales del ámbito tributario (asesores, economistas, gestores, graduados sociales, etc.), así como para las empresas, contribuyentes y quienes deseen disponer de una obra de consulta sobre estos Impuestos. De otra parte, este enfoque técnico, conjunto y uniforme de los tres impuestos le da un valor adicional al libro y permiten su uso, también, como una obra básica para la consulta y gestión de dichos Impuestos. Por último, destacar que el libro incorpora las últimas modificaciones normativas y novedades sobre estos impuestos aplicables para 2015.
Con el Memento Express Novedades Tributarias disfrutarás en primicia, y por adelantado, de todas las novedades aglutinadas del ámbito fiscal que se han producido en el último año. Adquiérelo, junto con el Memento Fiscal 2020 por un módico precio y serás el primero en disponer de esta información imprescindible para todos los fiscalistas. Lo recibirás de inmediato, sin necesidad de esperar a que se publique el Memento Fiscal.
En esta obra Tributos locales. Comentarios y casos prácticos 2011, se realiza un análisis completo y sistemático del sistema tributario de las Entidades locales, en especial de los Ayuntamientos, que se ofrece, tanto para aquellos que quieran iniciarse en el conocimiento de los tributos locales, como para los que quieran profundizar en su régimen jurídico y aplicación práctica. Se ha hecho un esfuerzo para analizar cada uno de los tributos locales de forma sencilla pero rigurosa, incluyendo numerosos ejemplos prácticos que permiten una comprensión adecuada de aquellos aspectos que ofrecen una mayor dificultad. En aplicación de los principios de autonomía local y de reserva de ley tributaria recogidos en la Constitución, el sistema tributario de las Entidades locales se diseña sobre la base de un régimen jurídico básico, recogido en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, cuyo texto actualmente vigente es el texto refundido recogido en el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. Las disposiciones previstas en este texto legal, que son de aplicación a todas las Entidades locales españolas, pueden ser desarrolladas por éstas mediante la aprobación de las correspondientes Ordenanzas fiscales, mediante las cuales pueden diseñar un sistema tributario propio con rasgos singulares que no sean de aplicación en otras Entidades locales. En este sentido, con relación al sistema tributario municipal, existen tributos potestativos y obligatorios, según sean de aplicación en aquellos Ayuntamientos que los hayan establecido expresamente, o deban ser exigidos en todos los Ayuntamientos. En cualquier caso, en relación con todos los impuestos municipales, hay que significar que las Ordenanzas fiscales que los desarrollan pueden acordar tipos de gravamen diferentes, dentro de los márgenes establecidos en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, al tiempo que pueden establecer determinados beneficios fiscales previstos en este texto legal con carácter potestativo. La gestión de los tributos locales está asignada, con carácter general, a las propias Entidades locales, que aplicarán el régimen jurídico previsto en la Ley General Tributaria y sus normas reglamentarias de desarrollo, aunque pueden adaptarlo mediante la aprobación de las correspondientes Ordenanzas fiscales de gestión tributaria. Hay que hacer notar, no obstante, que, salvo en los grandes Ayuntamientos, es habitual que estas competencias se encuentren delegadas en las Diputaciones Provinciales o en la Comunidad Autónoma.
La posibilidad de emplear los precios de transferencia como vía de traslación de beneficios de una sociedad a su vinculada, directa o indirectamente, se debe a múltiples circunstancias relacionadas con las normas fiscales que los Estados establecen en mayor o menor medida para atraer las inversiones extranjeras, alcanzando en ocasiones a situaciones de baja o nula tributación, lo que ha propiciado la expansión de las políticas de precios de transferencia en los grupos multinacionales, tratando de situar, discrecionalmente, el mayor beneficio generado en la cadena de valor de sus negocios en la jurisdicción en la que la multinacional tenga más interés. La presente obra se estructura en dos grandes bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transferencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto las compañías como a los precios de sus transacciones. Asimismo, se aborda la legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea, OCDE y normativa BEPS, entre otros) y el sistema tributario de los países más representativos. El segundo bloque contiene el análisis detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operaciones vinculadas propio de la normativa española, que tiene su génesis en la Ley de Medidas de Prevención del Fraude Fiscal, adaptado a las directrices y normativa BEPS de la OCDE y los trabajos del Foro Conjunto de precios de transferencia de la Unión Europea.
En esta obra el lector puede encontrar un estudio multidisciplinar y con marcado sesgo práctico de la problemática que plantea el uso y la cesión de datos y evidencias en procesos o procedimientos diversos de aquellos en los que se haya obtenido la información cedida. Para ello, se analizan las exigencias que la normativa española y de la UE impone para garantizar que el uso de esos datos personales o evidencias respete adecuadamente los derechos de los sujetos afectados, así como el derecho de defensa de los que son parte en los procesos o procedimientos en que se vayan a usar esas informaciones. En particular, el estudio se centra en el análisis de la problemática que esta materia plantea en la fase de investigación de los procesos penales, en los procedimientos administrativos sancionadores y en los procedimientos tributarios, entre otros.
Una obra imprescindible para estar al día de la actualidad que afecta a la empresa desde los diferentes enfoques fiscal, contable y mercantil. La obra más completa sobre la materia que ofrece: - Una guía pormenorizada de los procesos que todo profesional, bien desde la propia empresa, bien desde el ámbito de la asesoría, debe seguir para calcular el resultado contable de una sociedad y determinar a partir de ese punto la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, realizando los correspondientes ajustes contables y extracontables. - Paso a paso, todos los aspectos sobre los que se debe trabajar para determinar el resultado contable de una empresa y calcular consecuentemente la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (ajustes contables y extracontables, diferencias permanentes y temporales, compensación de bases imponibles, operaciones con partes vinculadas, amortizaciones, provisiones, valoraciones, correcciones...) - Un estudio detallado de todas las partidas que intervienen en las operaciones de cierre (subvenciones, gastos de personal, compras, servicios exteriores, inmovilizado, leasing, renting, tributos...) - Un análisis pormenorizado de los diferentes regímenes especiales del impuesto con sus características específicas en los procesos de cierre (sociedades patrimoniales, consolidación de grupos, pymes, holdings, cooperativas, navieras por tonelaje, fundaciones, arrendamiento de viviendas...) - Comentarios específicos sobre las diferencias en las operaciones de cierre para los contribuyentes personas físicas. - La mejor orientación para realizar todas las operaciones descritas reduciendo todo lo posible la carga tributaria y aprovechando las bonificaciones y beneficios fiscales previstos en cada caso. - Numerosos ejemplos y casos prácticos que ilustran y aclaran las indicaciones y los consejos del autor. - Una práctica plantilla en formato DIN A3 para chequear todos los pasos que deben cumplimentarse a la hora de efectuar el cierre contable y fiscal de forma correcta y segura, así como un apartado al final de cada capítulo con la lista de tareas y acciones que deben realizarse o tenerse en cuenta al cierre del ejercicio. - Disponible en versión digital smarteca con tres ediciones incluidas en la suscripción anual disponibles en octubre (edición principal), febrero y mayo, o en versión papel sin las actualizaciones de febrero y mayo.
Otro aspecto destacable de esta obra es la reflexion que la autora efectua sobre los actos administrativos vinculados y los actos administrativos discrecionales.
Con el propósito de poner a disposición de los alumnos universitarios de Grado un Manual actualizado y riguroso, se ha procedido a su completa revisión, tanto desde el punto de vista de su contenido normativo como desde la perspectiva expositiva de sus lecciones. Se mantiene, por tanto, el compromiso renovado, edición a edición, de facilitar la comprensión del Derecho Tributario. Este Manual de la Parte Especial se completa con el Manual de la Parte General que los autores publican igualmente en TECNOS. Además, como en anteriores en ocasiones, se acompaña la edición de Materiales complementarios, esta vez accesibles vía web a través de la página www.tecnos.es, apartado Materiales complementarios.