La decimoquinta edición del manual Derecho Financiero y Tributario (parte general) de Luis María Cazorla Prieto, Catedrático de la Universidad Rey Juan Carlos, abogado y Académico de Número de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación, además de una revisión general del texto, actualiza la jurisprudencia e incorpora las últimas novedades normativas y doctrinales habidas en este campo. Por su rigor, sistematización y puesta al día esta obra es muy apropiada no sólo para estudiantes de las correspondientes asignaturas universitarias, sino también para los estudiosos en general de la materia financiera en su vertiente tanto de los ingresos de los entes públicos como del gasto público.
EL IVA Y LAS TRANSMISIONES GLOBALES DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL O PROFESIONAL Clemente Checa González Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Se trata en esta obra un tema de crucial y capital importancia en los momentos actuales, dada la frecuencia de desarrollo de estas operaciones en el ámbito económico, cual es el de las consecuencias fiscales que en el IVA comporta la transmisión de empresas, realizándose al efecto un detallado y exhaustivo análisis del art. 7.1º, letras a), b) y c) de la LIVA, precepto en el que se ha transpuesto a nuestro ordenamiento interno el contenido del art. 19 de la vigente Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del IVA, que ha derogado a la Directiva 77/388/CEE, de 17 de mayo de 1977, Sexta Directiva del Consejo en materia del IVA, en cuyo art. 5.8 se trataba esta materia, preceptos todos ellos que son objeto de minucioso estudio desde las perspectivas doctrina, jurisprudencial y administrativa. La obra se divide en tres apartados, destinados el primero de ellos a la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional de lo sujetos pasivos; el segundo a la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o de elementos patrimoniales afectos a una o varias ramas de la actividad empresarial del transmitente; y el tercero a la transmisión "mortis causa" de la totalidad o de parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo. El primero de ellos es obviamente el más extenso dada su importancia, y dentro de él se examinan aspectos cruciales referidos a esta operación tales como la indiferencia de que la cesión se lleve a término de forma onerosa o gratuita, y, básicamente, los requisitos normativamente establecidos para poder considerar no sujeta al IVA la misma, requisitos que se ciñen a que se realice la íntegra transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo; a que la misma se efectúe en favor de un solo adquirente; y a que éste continúe ejerciendo las mismas actividades empresariales o profesionales que venía desenvolviendo el cedente, exigencia ésta que, sin embargo, debe matizarse convenientemente a la vista de la doctrina sentada sobre este extremo por el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas. Finaliza la obra con el análisis de la aplicación, o no, del ITP y AJD de aquellas operaciones de transmisión de actividades empresariales que por cumplir los requisitos citados deban considerarse como no sujetas al IVA. Es reseñable que este trabajo se basa no sólo en la doctrina, sino en muy buena medida en el análisis crítico de numerosas Sentencias, de todos los órdenes jurisdiccionales, y de múltiples Resoluciones administrativas, todo ello bajo la idea motriz de ofrecer al lector una obra que sea, ante todo, sumamente útil en el quehacer diario de los operadores económicos.
INDICE: Impuesto sobre la Renta de No Residentes y Convenios de Doble Imposición Directivas comunitarias en materia de imposición directa y jurisprudencia comunitaria en materia de ayudas de Estado
Durante los últimos años se están desarrollando en algunos ordenamientos jurídicos sistemas en los que la relación entre la Administración tributaria y las empresas, inicialmente las multinacionales, se plantean más en el plano de la cooperación y la con
En el Memento Experto Dación de Inmuebles en Pago de Inmuebles. Implicaciones Fiscales se analiza la naturaleza jurídica e implicaciones fiscales de esta figura jurídica de extrema actualidad, examinando las diversas posturas jurisprudenciales sobre su concepto y características. Una herramienta eminentemente práctica que tiene como objetivo principal clarificar las principales consecuencias fiscales que origina la dación en pago mediante numerosos ejemplos. En el Memento Experto Dación en Pago de la Vivienda Habitual se analizan las implicaciones fiscales de esta materia sobre los siguientes impuestos: - Impuesto sobre el Valor Añadido - Impuesto sobre Sociedades - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Una obra imprescindible para conocer de manera rápida, clara y directa las consecuencias fiscales de esta nueva realidad jurídica. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información. SUMARIO Capítulo 1. Naturaleza jurídica de la dación en pago Capítulo 2. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre el Valor Añadido Capítulo 3. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Capítulo 4. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre Sociedades Capítulo 5. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Capítulo 6. Tributación en el IIVTNU Capítulo 7. Tributación en el IAE
En el ámbito tributario, ¿en qué consiste la práctica del levantamiento del velo? ¿Cuáles son sus límites y los requisitos que la jurisprudencia del Tribunal Supremo ha perfilado en una novedosa configuración al amparo de la autotutela administrativa? El presente trabajo estudia detalladamente la potestad de la Administración para reaccionar directamente contra determinadas estrategias fraudulentas enquistadas en nuestro sistema con el objeto de conseguir, cuando no la exoneración de facto de las obligaciones contributivas, un retardo elevadísimo en su cumplimiento al tener que acudir a la tutela judicial en fase declarativa mediante el empleo de esta técnica. Conozca la actuación en los supuestos de responsabilidad tributaria y de lucha contra el fraude fiscal que se analizan por el autor.
Desde el momento en que los órganos de gestión, son los encargados, actualmente, de la mayoría de actuaciones que se realizan frente al contribuyente, hasta tal punto que determinadas obligaciones llegan a morir en los mismos sin pasar a órganos de inspección, consideramos que el conocimiento de los procedimientos de gestión se ha convertido en un pilar fundamental para cualquier estudioso de derecho tributario. La presente obra, partiendo de los principios inspiradores de los mismos y del establecimiento de la normativa general para su desarrollo, nos adentra en el análisis de cada uno de ellos desde una perspectiva crítica y práctica de su regulación actual y futura. Los órganos de gestión de la Administración Tributaria desempeñan en la actualidad un papel fundamental en la aplicación de los tributos. De una parte son los encargados del control tributario sobre la mayor parte de los contribuyentes; de otro, realizan las labores de información y asistencia. ?Tal es su importancia que en la actualidad podemos afirmar que gracias a ellos nuestro sistema tributario ha evolucionado hasta convertirse en uno de los más avanzados de Europa?. Sin duda, dentro de la aplicación de los tributos llevada a cabo a por los órganos de gestión, es primordial conocer los diferentes procedimientos desarrollados por los mismos. Dichos procedimientos, recientemente desarrollados por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. El Reglamento, cuya entrada en vigor se prevé para el 1 de enero de 2008, tiene una vital importancia toda vez que los desarrolla, creando incluso nuevos procedimientos, por la habilitación conferida en el artículo 123.2 de la LGT, no sin plantear ciertos problemas jurídicos.
La presente obra, que inaugura una nueva línea editorial en Lefebvre-El Derecho, ?Cuadernos de Fiscalidad Lefebvre?, aborda un curioso fenómeno que se está produciendo en el ordenamiento jurídico español, algo así como una ?reforma silenciosa?, tras las últimas modificaciones operadas en la normativa mercantil, penal y tributaria, y que incorporan técnicas procedentes del mundo anglosajón, hasta el momento inéditas en nuestro Derecho (los principios de ?cumplir o explicar?; el compliance; la teoría del conocimiento; la diligencia debida, presente en la normativa antiblanqueo; o la revelación de esquemas negociales). El Texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital incorpora la gestión del riesgo fiscal como una facultad indelegable del órgano de administración de las sociedades cotizadas, así como pautas para prevenirlo. El Código Penal, además de reconocer la responsabilidad penal de las personas jurídicas, contempla técnicas de exención de la misma a través de la aplicación práctica de un protocolo de prevención de delitos (compliance). Por último, la reforma operada en 2015 en la Ley General Tributaria, menciona el principio de cumplimiento cooperativo en su art. 92.2, al reconocer que los contribuyentes pueden colaborar con la Administración Tributaria ?con el objeto de facilitar el desarrollo de su labor en aras de potenciar el cumplimiento cooperativo de las obligaciones tributarias?. Este principio debe ser predicable de las dos partes de la relación jurídico-tributaria, de forma que esta última se base en la transparencia, la confianza mutua y las actuaciones preventivas y de asistencia y colaboración. Ello requiere, de ambas, el ejercicio de unas buenas prácticas tributarias, consideradas como el conjunto de principios, valores, normas y pautas, que definen un buen comportamiento tributario. En el ámbito comunitario, la Directiva DAC 6 (que se debe trasponer antes del 31 de diciembre de 2019 y cuyas obligaciones entrarán en vigor el 1 de julio de 2020) introduce novedades, como el deber de información a cargo de intermediarios fiscales (asesores fiscales, bancos y entidades aseguradoras, entre otros), que consiste en comunicar a la Administración tributaria los esquemas transfronterizos que presenten rasgos distintivos de planificación fiscal agresiva. Esta obligación se desplaza hacia el propio contribuyente en aquellos casos en que se puede alegar secreto profesional o el esquema ha sido diseñado in-house. La información así recabada, además, será objeto de intercambio automático entre los países miembros de la Unión Europea. Cabe la posibilidad, incluso, de que la normativa nacional española termine extendiendo estos deberes a las operaciones puramente internas, no transfronterizas.
En el presente volumen se recogen, debidamente clasificadas y concordadas, todas aquellas normas que por su trascendencia tributaria y presupuestaria han de tener cabida en una obra de las características de la presente. Destacándose las siguientes: Normas tributarias General: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Agencia Estatal de Administración Tributaria: Normas generales. Competencias: Órganos de gestión; Órganos de inspección; Órganos de recaudación. Procedimientos tributarios: Aplicación de los tributos: Deber de expedir factura (RD 1619/2012, de 30 de noviembre). Recaudación: Normas generales; Colaboración social. Infracciones y sanciones (RD 2063/2004, de 15 de octubre). Delitos y Penas. Revisión (RD 520/2005, de 13 de mayo). Normas presupuestarias Presupuestos Generales: Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria; Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Subvenciones (Ley 38/2003, de 17 de noviembre y Reglamento, aprobado por RD 887/2006, de 21 de julio). Comunidades Autónomas Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de regulación del sistema financiero. Entes Locales Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (RD 1463/2007, de 2 de noviembre). Tasas y Precios Públicos Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. Completándose con un extenso índice analítico.
Esta nueva edición contiene el texto de la Ley General Tributaria, con las modificaciones introducidas por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, y por el Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. Incluye también la Ley Orgánica 10/2015, de 10 de septiembre, por la que se regula el acceso y publicidad de determinada información contenida en las sentencias dictadas en materia de fraude fiscal, así como las modificaciones introducidas en la Ley de Enjuiciamiento Criminal y en la Ley reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, que afectan al delito fiscal. En notas a pie de página se incluyen las concordancias con los preceptos correspondientes a los distintos Reglamentos tributarios: Reglamento de Recaudación, Reglamento de revisión en vía administrativa, Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario y Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. Se recogen también los preceptos del Código Penal relativos a los delitos y faltas contra la Hacienda Pública, contra la Seguridad Social y contra la Hacienda Pública de la Unión Europea, con las modificaciones habidas en los últimos meses y, de forma especial, con las incorporadas por la Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre. También en las notas se da cuenta de la jurisprudencia más reciente y significativa, tanto de los tribunales españoles (Audiencia Nacional, Tribunal Supremo y Tribunal Constitucional) como de los europeos (Tribunal de Justicia de la Unión Europea y Tribunal Europeo de Derechos Humanos) que afectan directamente al sistema tributario español. Los índices analítico y sistemático facilitan la consulta de la obra.ÍndicePRÓLOGOS. ABREVIATURAS. § I. LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA (BOE n.º 302, de 18 de diciembre de 2003). Exposición de motivos. Título I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario. Capítulo I. Principios generales. Capítulo II. Normas tributarias. Título II. Los tributos. Capítulo I. Disposiciones generales. Capítulo II. Obligados tributarios. Capítulo III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta. Capítulo IV. La deuda tributaria. Título III. La aplicación de los tributos. Capítulo I. Principios generales. Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios. Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria. Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección. Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación. Capítulo VI. Asistencia mutua. Título IV. La potestad sancionadora. Capítulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria. Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias. Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias. Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria. Título V. Revisión en vía administrativa. Capítulo I. Normas comunes. Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión. Capítulo III. Recurso de reposición. Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas. Disposiciones Adicionales. Disposiciones Transitorias. Disposición Derogatoria. Disposiciones Finales. § II. LEY ORGÁNICA 10/1995, DE 23 DE NOVIEMBRE, DEL CÓDIGO PENAL, modificada por la Ley Orgánica 15/2003, de 23 de noviembre (BOE n.º 281, de 24 de noviembre de 1995), y la Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio (BOE n.º 152, de 23 de junio de 2010). Libro II. Delitos y sus penas. Título XIV. De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social. Título XIX. Delitos contra la Administración Pública. Capítulo VIII. De las exacciones ilegales. Libro III. Faltas y sus penas. Título II. Faltas contra el Patrimonio. Disposiciones Finales. Disposición Final 5.ª Disposición Final 7.ª § III. LEY ORGÁNICA 12/1995, DE 12 DE DICIEMBRE, DE REPRESIÓN DEL CONTRABANDO (BOE n.º 297, de 13 de diciembre de 1995), modificada por la Ley Orgánica 6/2011, de 30 de junio (BOE n.º 156, de 1 de julio de 2011). Título preliminar. Disposiciones generales. Título I. Delito de contrabando. Título II. Infracciones administrativas de contrabando. Disposiciones Adicionales. Disposición Transitoria. Disposición Derogatoria. Disposiciones Finales. [...] ÍNDICE ANALÍTICO.
A través de las diez Unidades didácticas de este manual, que analizan exhaustivamente el contenido de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (conforme a la reforma parcial efectuada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre), y sus reglamentos de desarrollo de gestión e inspección, de recaudación, de sanción y de revisión en vía administrativa (conforme a la reforma introducida en los mismos por los RD 1070 a 1073/2017, de 29 de diciembre), norma fundamental en la regulación y aplicación de los tributos, se pretende dar a conocer la normativa que regula las relaciones jurídicas que se generan entre la Administración tributaria y los ciudadanos con ocasión de la aplicación de los diferentes tributos. Se trata, por tanto, de un completo y complejo contenido que se inicia con el estudio de los principios informadores de esta parte del ordenamiento jurídico, que pasa por el análisis de todos los elementos, ya sean subjetivos u objetivos, conformadores de la relación jurídico-tributaria, así como las peculiaridades de los diferentes procedimientos tributarios, para terminar con el de los procedimientos a disposición del obligado tributario para acudir en defensa de sus intereses frente a los actos dictados por la Administración en ejecución de sus potestades. El método de estudio de este manual es eminentemente didáctico en su planteamiento, intercalando en las explicaciones teóricas numerosos ejemplos y cuadros que puntualmente precisan las cuestiones que en su estudio pueden resultar más complejas.
En el Memento Impuesto sobre Sociedades 2019 se realiza un análisis exhaustivo y rigurosamente actualizado de todos los aspectos del impuesto (ámbito de aplicación, base imponible, periodo impositivo y devengo...), así como de su gestión (pagos a cuenta, liquidaciones, ingresos, obligaciones contables y registrales, infracciones, sanciones, etc.). En él se abordan los distintos regímenes especiales del impuesto a los que puede estar sujeta una sociedad, ya sea por su objeto social, por el volumen de sus operaciones o por su proyección internacional. Una obra rigurosamente actualizada con todas las novedades normativas aprobadas desde la publicación de la edición anterior y que afecta a los diversos aspectos del impuesto. Una referencia de consulta imprescindible para conseguir la política fiscal más favorable para su empresa, declarando debidamente el impuesto y evitando posibles sanciones. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y facilidad de consulta. Encuentra al instante, sin rodeos, soluciones prácticas de directa aplicación, así como los argumentos jurídicos en las que se apoyan, la normativa, doctrina administrativa y jurisprudencia de aplicación a cada caso concreto ¡en tiempo récord!
El presente Manual se ocupa del conocimiento de la fiscalidad española, recogiendo aquellos aspectos fundamentales de la misma, incorporando el rigor y la claridad necesarios para su análisis, con la introducción de las últimas novedades fiscales en el ámbito tributario. Este Manual va dirigido a los estudiosos del sistema fiscal, en cualquiera de los ámbitos en los que es necesario el conocimiento y la actualización de la normativa tributaria. Así, los estudiantes podrán contar con un libro que pueden llevar de manera habitual a clase y les ahorrará la necesidad de tomar apuntes, lo que supone una mejora de la calidad docente, tanto para el profesor como para los alumnos. Por otro lado, el profesional, así como todas aquellas personas interesadas en el estudio de los conceptos vertidos en esta obra, podrán obtener, de manera sencilla, una perspectiva global de la fiscalidad española y el desarrollo más puntual de aquellos conceptos más específicos. Cada uno de los temas se inicia con un mapa conceptual de lo expuesto en el capítulo, además de esquemas que simplifican la comprensión de cada impuesto. Asimismo, los capítulos incorporan preguntas para la reflexión acerca de cuestiones de gran actualidad o que tradicionalmente han resultado objeto de investigación, con el fin de aportar ideas a debatir en los seminarios que pudieran realizar los alumnos. Los casos prácticos, ubicados al final de la exposición teórica, están resueltos para aquellas cuestiones con mayor complejidad teórica, y se adicionan casos propuestos para profundizar en la materia. Por último, las preguntas cortas y tipo test planteadas (estas últimas con la solución de las mismas al final del libro) ayudan a la autoevaluación de los conocimientos adquiridos. Esta estructura temática obedece al objetivo de incorporar manuales adaptados a las nuevas metodologías docentes que puedan clarificar el funcionamiento del Sistema Fiscal Español, para un mayor y mejor conocimiento del mismo.ÍndiceABREVIATURAS PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN PRESENTACIÓN TEMA 1. ELEMENTOS ESENCIALES DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL TEMA 2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL TEMA 3. SISTEMAS FISCALES DE LAS HACIENDAS AUTONÓMICAS Y LOCALES TEMA 4. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO TEMA 5. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS TEMA 6. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES TEMA 7. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES TEMA 8. EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES TEMA 9. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS TEMA 10. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO TEMA 11. LOS IMPUESTOS ESPECIALES SOLUCIONES A LAS PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN LINKS DE INTERÉS
La decimoquinta edición del manual Derecho Financiero y Tributario (parte general) de Luis María Cazorla Prieto, Catedrático de la Universidad Rey Juan Carlos, abogado y Académico de Número de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación, además de una revisión general del texto, actualiza la jurisprudencia e incorpora las últimas novedades normativas y doctrinales habidas en este campo. Por su rigor, sistematización y puesta al día esta obra es muy apropiada no sólo para estudiantes de las correspondientes asignaturas universitarias, sino también para los estudiosos en general de la materia financiera en su vertiente tanto de los ingresos de los entes públicos como del gasto público.
EL IVA Y LAS TRANSMISIONES GLOBALES DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL O PROFESIONAL Clemente Checa González Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Se trata en esta obra un tema de crucial y capital importancia en los momentos actuales, dada la frecuencia de desarrollo de estas operaciones en el ámbito económico, cual es el de las consecuencias fiscales que en el IVA comporta la transmisión de empresas, realizándose al efecto un detallado y exhaustivo análisis del art. 7.1º, letras a), b) y c) de la LIVA, precepto en el que se ha transpuesto a nuestro ordenamiento interno el contenido del art. 19 de la vigente Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del IVA, que ha derogado a la Directiva 77/388/CEE, de 17 de mayo de 1977, Sexta Directiva del Consejo en materia del IVA, en cuyo art. 5.8 se trataba esta materia, preceptos todos ellos que son objeto de minucioso estudio desde las perspectivas doctrina, jurisprudencial y administrativa. La obra se divide en tres apartados, destinados el primero de ellos a la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional de lo sujetos pasivos; el segundo a la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o de elementos patrimoniales afectos a una o varias ramas de la actividad empresarial del transmitente; y el tercero a la transmisión "mortis causa" de la totalidad o de parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo. El primero de ellos es obviamente el más extenso dada su importancia, y dentro de él se examinan aspectos cruciales referidos a esta operación tales como la indiferencia de que la cesión se lleve a término de forma onerosa o gratuita, y, básicamente, los requisitos normativamente establecidos para poder considerar no sujeta al IVA la misma, requisitos que se ciñen a que se realice la íntegra transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo; a que la misma se efectúe en favor de un solo adquirente; y a que éste continúe ejerciendo las mismas actividades empresariales o profesionales que venía desenvolviendo el cedente, exigencia ésta que, sin embargo, debe matizarse convenientemente a la vista de la doctrina sentada sobre este extremo por el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas. Finaliza la obra con el análisis de la aplicación, o no, del ITP y AJD de aquellas operaciones de transmisión de actividades empresariales que por cumplir los requisitos citados deban considerarse como no sujetas al IVA. Es reseñable que este trabajo se basa no sólo en la doctrina, sino en muy buena medida en el análisis crítico de numerosas Sentencias, de todos los órdenes jurisdiccionales, y de múltiples Resoluciones administrativas, todo ello bajo la idea motriz de ofrecer al lector una obra que sea, ante todo, sumamente útil en el quehacer diario de los operadores económicos.
INDICE: Impuesto sobre la Renta de No Residentes y Convenios de Doble Imposición Directivas comunitarias en materia de imposición directa y jurisprudencia comunitaria en materia de ayudas de Estado
Durante los últimos años se están desarrollando en algunos ordenamientos jurídicos sistemas en los que la relación entre la Administración tributaria y las empresas, inicialmente las multinacionales, se plantean más en el plano de la cooperación y la con
En el Memento Experto Dación de Inmuebles en Pago de Inmuebles. Implicaciones Fiscales se analiza la naturaleza jurídica e implicaciones fiscales de esta figura jurídica de extrema actualidad, examinando las diversas posturas jurisprudenciales sobre su concepto y características. Una herramienta eminentemente práctica que tiene como objetivo principal clarificar las principales consecuencias fiscales que origina la dación en pago mediante numerosos ejemplos. En el Memento Experto Dación en Pago de la Vivienda Habitual se analizan las implicaciones fiscales de esta materia sobre los siguientes impuestos: - Impuesto sobre el Valor Añadido - Impuesto sobre Sociedades - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Una obra imprescindible para conocer de manera rápida, clara y directa las consecuencias fiscales de esta nueva realidad jurídica. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y rapidez de acceso a la información. SUMARIO Capítulo 1. Naturaleza jurídica de la dación en pago Capítulo 2. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre el Valor Añadido Capítulo 3. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Capítulo 4. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre Sociedades Capítulo 5. Tributación de la dación en pago en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Capítulo 6. Tributación en el IIVTNU Capítulo 7. Tributación en el IAE
En el ámbito tributario, ¿en qué consiste la práctica del levantamiento del velo? ¿Cuáles son sus límites y los requisitos que la jurisprudencia del Tribunal Supremo ha perfilado en una novedosa configuración al amparo de la autotutela administrativa? El presente trabajo estudia detalladamente la potestad de la Administración para reaccionar directamente contra determinadas estrategias fraudulentas enquistadas en nuestro sistema con el objeto de conseguir, cuando no la exoneración de facto de las obligaciones contributivas, un retardo elevadísimo en su cumplimiento al tener que acudir a la tutela judicial en fase declarativa mediante el empleo de esta técnica. Conozca la actuación en los supuestos de responsabilidad tributaria y de lucha contra el fraude fiscal que se analizan por el autor.
Desde el momento en que los órganos de gestión, son los encargados, actualmente, de la mayoría de actuaciones que se realizan frente al contribuyente, hasta tal punto que determinadas obligaciones llegan a morir en los mismos sin pasar a órganos de inspección, consideramos que el conocimiento de los procedimientos de gestión se ha convertido en un pilar fundamental para cualquier estudioso de derecho tributario. La presente obra, partiendo de los principios inspiradores de los mismos y del establecimiento de la normativa general para su desarrollo, nos adentra en el análisis de cada uno de ellos desde una perspectiva crítica y práctica de su regulación actual y futura. Los órganos de gestión de la Administración Tributaria desempeñan en la actualidad un papel fundamental en la aplicación de los tributos. De una parte son los encargados del control tributario sobre la mayor parte de los contribuyentes; de otro, realizan las labores de información y asistencia. ?Tal es su importancia que en la actualidad podemos afirmar que gracias a ellos nuestro sistema tributario ha evolucionado hasta convertirse en uno de los más avanzados de Europa?. Sin duda, dentro de la aplicación de los tributos llevada a cabo a por los órganos de gestión, es primordial conocer los diferentes procedimientos desarrollados por los mismos. Dichos procedimientos, recientemente desarrollados por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. El Reglamento, cuya entrada en vigor se prevé para el 1 de enero de 2008, tiene una vital importancia toda vez que los desarrolla, creando incluso nuevos procedimientos, por la habilitación conferida en el artículo 123.2 de la LGT, no sin plantear ciertos problemas jurídicos.
La presente obra, que inaugura una nueva línea editorial en Lefebvre-El Derecho, ?Cuadernos de Fiscalidad Lefebvre?, aborda un curioso fenómeno que se está produciendo en el ordenamiento jurídico español, algo así como una ?reforma silenciosa?, tras las últimas modificaciones operadas en la normativa mercantil, penal y tributaria, y que incorporan técnicas procedentes del mundo anglosajón, hasta el momento inéditas en nuestro Derecho (los principios de ?cumplir o explicar?; el compliance; la teoría del conocimiento; la diligencia debida, presente en la normativa antiblanqueo; o la revelación de esquemas negociales). El Texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital incorpora la gestión del riesgo fiscal como una facultad indelegable del órgano de administración de las sociedades cotizadas, así como pautas para prevenirlo. El Código Penal, además de reconocer la responsabilidad penal de las personas jurídicas, contempla técnicas de exención de la misma a través de la aplicación práctica de un protocolo de prevención de delitos (compliance). Por último, la reforma operada en 2015 en la Ley General Tributaria, menciona el principio de cumplimiento cooperativo en su art. 92.2, al reconocer que los contribuyentes pueden colaborar con la Administración Tributaria ?con el objeto de facilitar el desarrollo de su labor en aras de potenciar el cumplimiento cooperativo de las obligaciones tributarias?. Este principio debe ser predicable de las dos partes de la relación jurídico-tributaria, de forma que esta última se base en la transparencia, la confianza mutua y las actuaciones preventivas y de asistencia y colaboración. Ello requiere, de ambas, el ejercicio de unas buenas prácticas tributarias, consideradas como el conjunto de principios, valores, normas y pautas, que definen un buen comportamiento tributario. En el ámbito comunitario, la Directiva DAC 6 (que se debe trasponer antes del 31 de diciembre de 2019 y cuyas obligaciones entrarán en vigor el 1 de julio de 2020) introduce novedades, como el deber de información a cargo de intermediarios fiscales (asesores fiscales, bancos y entidades aseguradoras, entre otros), que consiste en comunicar a la Administración tributaria los esquemas transfronterizos que presenten rasgos distintivos de planificación fiscal agresiva. Esta obligación se desplaza hacia el propio contribuyente en aquellos casos en que se puede alegar secreto profesional o el esquema ha sido diseñado in-house. La información así recabada, además, será objeto de intercambio automático entre los países miembros de la Unión Europea. Cabe la posibilidad, incluso, de que la normativa nacional española termine extendiendo estos deberes a las operaciones puramente internas, no transfronterizas.
En el presente volumen se recogen, debidamente clasificadas y concordadas, todas aquellas normas que por su trascendencia tributaria y presupuestaria han de tener cabida en una obra de las características de la presente. Destacándose las siguientes: Normas tributarias General: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Agencia Estatal de Administración Tributaria: Normas generales. Competencias: Órganos de gestión; Órganos de inspección; Órganos de recaudación. Procedimientos tributarios: Aplicación de los tributos: Deber de expedir factura (RD 1619/2012, de 30 de noviembre). Recaudación: Normas generales; Colaboración social. Infracciones y sanciones (RD 2063/2004, de 15 de octubre). Delitos y Penas. Revisión (RD 520/2005, de 13 de mayo). Normas presupuestarias Presupuestos Generales: Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria; Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Subvenciones (Ley 38/2003, de 17 de noviembre y Reglamento, aprobado por RD 887/2006, de 21 de julio). Comunidades Autónomas Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de regulación del sistema financiero. Entes Locales Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (RD 1463/2007, de 2 de noviembre). Tasas y Precios Públicos Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. Completándose con un extenso índice analítico.
Esta nueva edición contiene el texto de la Ley General Tributaria, con las modificaciones introducidas por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, y por el Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. Incluye también la Ley Orgánica 10/2015, de 10 de septiembre, por la que se regula el acceso y publicidad de determinada información contenida en las sentencias dictadas en materia de fraude fiscal, así como las modificaciones introducidas en la Ley de Enjuiciamiento Criminal y en la Ley reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, que afectan al delito fiscal. En notas a pie de página se incluyen las concordancias con los preceptos correspondientes a los distintos Reglamentos tributarios: Reglamento de Recaudación, Reglamento de revisión en vía administrativa, Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario y Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. Se recogen también los preceptos del Código Penal relativos a los delitos y faltas contra la Hacienda Pública, contra la Seguridad Social y contra la Hacienda Pública de la Unión Europea, con las modificaciones habidas en los últimos meses y, de forma especial, con las incorporadas por la Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre. También en las notas se da cuenta de la jurisprudencia más reciente y significativa, tanto de los tribunales españoles (Audiencia Nacional, Tribunal Supremo y Tribunal Constitucional) como de los europeos (Tribunal de Justicia de la Unión Europea y Tribunal Europeo de Derechos Humanos) que afectan directamente al sistema tributario español. Los índices analítico y sistemático facilitan la consulta de la obra.ÍndicePRÓLOGOS. ABREVIATURAS. § I. LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA (BOE n.º 302, de 18 de diciembre de 2003). Exposición de motivos. Título I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario. Capítulo I. Principios generales. Capítulo II. Normas tributarias. Título II. Los tributos. Capítulo I. Disposiciones generales. Capítulo II. Obligados tributarios. Capítulo III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta. Capítulo IV. La deuda tributaria. Título III. La aplicación de los tributos. Capítulo I. Principios generales. Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios. Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria. Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección. Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación. Capítulo VI. Asistencia mutua. Título IV. La potestad sancionadora. Capítulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria. Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias. Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias. Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria. Título V. Revisión en vía administrativa. Capítulo I. Normas comunes. Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión. Capítulo III. Recurso de reposición. Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas. Disposiciones Adicionales. Disposiciones Transitorias. Disposición Derogatoria. Disposiciones Finales. § II. LEY ORGÁNICA 10/1995, DE 23 DE NOVIEMBRE, DEL CÓDIGO PENAL, modificada por la Ley Orgánica 15/2003, de 23 de noviembre (BOE n.º 281, de 24 de noviembre de 1995), y la Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio (BOE n.º 152, de 23 de junio de 2010). Libro II. Delitos y sus penas. Título XIV. De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social. Título XIX. Delitos contra la Administración Pública. Capítulo VIII. De las exacciones ilegales. Libro III. Faltas y sus penas. Título II. Faltas contra el Patrimonio. Disposiciones Finales. Disposición Final 5.ª Disposición Final 7.ª § III. LEY ORGÁNICA 12/1995, DE 12 DE DICIEMBRE, DE REPRESIÓN DEL CONTRABANDO (BOE n.º 297, de 13 de diciembre de 1995), modificada por la Ley Orgánica 6/2011, de 30 de junio (BOE n.º 156, de 1 de julio de 2011). Título preliminar. Disposiciones generales. Título I. Delito de contrabando. Título II. Infracciones administrativas de contrabando. Disposiciones Adicionales. Disposición Transitoria. Disposición Derogatoria. Disposiciones Finales. [...] ÍNDICE ANALÍTICO. 
A través de las diez Unidades didácticas de este manual, que analizan exhaustivamente el contenido de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (conforme a la reforma parcial efectuada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre), y sus reglamentos de desarrollo de gestión e inspección, de recaudación, de sanción y de revisión en vía administrativa (conforme a la reforma introducida en los mismos por los RD 1070 a 1073/2017, de 29 de diciembre), norma fundamental en la regulación y aplicación de los tributos, se pretende dar a conocer la normativa que regula las relaciones jurídicas que se generan entre la Administración tributaria y los ciudadanos con ocasión de la aplicación de los diferentes tributos. Se trata, por tanto, de un completo y complejo contenido que se inicia con el estudio de los principios informadores de esta parte del ordenamiento jurídico, que pasa por el análisis de todos los elementos, ya sean subjetivos u objetivos, conformadores de la relación jurídico-tributaria, así como las peculiaridades de los diferentes procedimientos tributarios, para terminar con el de los procedimientos a disposición del obligado tributario para acudir en defensa de sus intereses frente a los actos dictados por la Administración en ejecución de sus potestades. El método de estudio de este manual es eminentemente didáctico en su planteamiento, intercalando en las explicaciones teóricas numerosos ejemplos y cuadros que puntualmente precisan las cuestiones que en su estudio pueden resultar más complejas.
En el Memento Impuesto sobre Sociedades 2019 se realiza un análisis exhaustivo y rigurosamente actualizado de todos los aspectos del impuesto (ámbito de aplicación, base imponible, periodo impositivo y devengo...), así como de su gestión (pagos a cuenta, liquidaciones, ingresos, obligaciones contables y registrales, infracciones, sanciones, etc.). En él se abordan los distintos regímenes especiales del impuesto a los que puede estar sujeta una sociedad, ya sea por su objeto social, por el volumen de sus operaciones o por su proyección internacional. Una obra rigurosamente actualizada con todas las novedades normativas aprobadas desde la publicación de la edición anterior y que afecta a los diversos aspectos del impuesto. Una referencia de consulta imprescindible para conseguir la política fiscal más favorable para su empresa, declarando debidamente el impuesto y evitando posibles sanciones. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y facilidad de consulta. Encuentra al instante, sin rodeos, soluciones prácticas de directa aplicación, así como los argumentos jurídicos en las que se apoyan, la normativa, doctrina administrativa y jurisprudencia de aplicación a cada caso concreto ¡en tiempo récord!
El presente Manual se ocupa del conocimiento de la fiscalidad española, recogiendo aquellos aspectos fundamentales de la misma, incorporando el rigor y la claridad necesarios para su análisis, con la introducción de las últimas novedades fiscales en el ámbito tributario. Este Manual va dirigido a los estudiosos del sistema fiscal, en cualquiera de los ámbitos en los que es necesario el conocimiento y la actualización de la normativa tributaria. Así, los estudiantes podrán contar con un libro que pueden llevar de manera habitual a clase y les ahorrará la necesidad de tomar apuntes, lo que supone una mejora de la calidad docente, tanto para el profesor como para los alumnos. Por otro lado, el profesional, así como todas aquellas personas interesadas en el estudio de los conceptos vertidos en esta obra, podrán obtener, de manera sencilla, una perspectiva global de la fiscalidad española y el desarrollo más puntual de aquellos conceptos más específicos. Cada uno de los temas se inicia con un mapa conceptual de lo expuesto en el capítulo, además de esquemas que simplifican la comprensión de cada impuesto. Asimismo, los capítulos incorporan preguntas para la reflexión acerca de cuestiones de gran actualidad o que tradicionalmente han resultado objeto de investigación, con el fin de aportar ideas a debatir en los seminarios que pudieran realizar los alumnos. Los casos prácticos, ubicados al final de la exposición teórica, están resueltos para aquellas cuestiones con mayor complejidad teórica, y se adicionan casos propuestos para profundizar en la materia. Por último, las preguntas cortas y tipo test planteadas (estas últimas con la solución de las mismas al final del libro) ayudan a la autoevaluación de los conocimientos adquiridos. Esta estructura temática obedece al objetivo de incorporar manuales adaptados a las nuevas metodologías docentes que puedan clarificar el funcionamiento del Sistema Fiscal Español, para un mayor y mejor conocimiento del mismo.ÍndiceABREVIATURAS PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN PRESENTACIÓN TEMA 1. ELEMENTOS ESENCIALES DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL TEMA 2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL TEMA 3. SISTEMAS FISCALES DE LAS HACIENDAS AUTONÓMICAS Y LOCALES TEMA 4. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO TEMA 5. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS TEMA 6. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES TEMA 7. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES TEMA 8. EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES TEMA 9. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS TEMA 10. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO TEMA 11. LOS IMPUESTOS ESPECIALES SOLUCIONES A LAS PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN LINKS DE INTERÉS