Este manual está concebido para el estudio de un bloque relevante de la parte especial del Derecho financiero y tributario, el cual explica la regulación de los impuestos que deberán satisfacer las entidades en sus relaciones con la Hacienda estatal, autonómica y local. Para ello, y tras presentarse una visión general de la configuración y estructura del sistema tributario español, en función de los preceptos constitucionales que lo delimitan, y de las obligaciones tributarias formales de los obligados tributarios que desarrollan actividades empresariales y profesionales, se estudian con atención el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido por su gran relevancia en la práctica tributaria empresarial. En concreto, las líneas de las explicaciones teóricas del Impuesto sobre Sociedades se corresponden al esquema liquidatorio del impuesto. No obstante, con carácter previo al estudio de cada una de las fases que conforman dicho esquema, se analizan las notas y características que configuran este tributo. Por su parte, las Unidades didácticas dedicadas al estudio del Impuesto sobre el Valor Añadido analizan cada uno de los elementos determinantes para la regulación del impuesto: el hecho imponible en su triple vertiente, los supuestos de exención y no sujeción, el devengo, el lugar de realización, la base imponible, así como la dinámica aplicativa del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de sus dos institutos basilares (de repercusión y de deducción).
El «Vademécum fiscal 2012» es una obra de evidente utilidad. Contiene una guía básica de las normas que afectan a la aplicación del sistema tributario, ofrece una amplísima reseña de la doctrina de los Tribunales producida desde hace veinte años, sistematizada y de fácil manejo, y expone el comentario a las sentencias más interesantes conocidas en los últimos meses. El libro es el resultado de un trabajo profesional realizado por el autor cuya experiencia de más de cuarenta años avala la utilidad de la obra. Lo que es «su vademécum» se pone así a disposición de los lectores de este libro. Contiene una nueva orientación en la presentación de la guía de normas. Naturalmente, la doctrina de los Tribunales reseñada es nueva en toda la actualización de sentencias y resoluciones incorporadas. Y también son otras las sentencias comentadas. Así, se consigue estar al día de las normas, los criterios de resolución y las cuestiones planteadas en el ámbito de la tributación. Es un libro de consulta inmediata de nociones o informaciones fundamentales para todos los que se relacionan con el Derecho tributario, desde docentes a estudiantes, desde jueces a empleados públicos, desde asesores fiscales a contribuyentes. La obra se puede considerar un fundamentado punto de partida para entrar en el conocimiento y tratamiento de las normas, sentencias y resoluciones que, inevitablemente, hay que considerar en su integridad, pero que así, con esquemas, reseñas y comentarios, se pueden abordar con mayor facilidad y con mejor criterio. - Los «esquemas» son el instrumento básico para una primera aproximación a la materia que en ellos se resume y el fácil medio para ordenar una exposición o para situar sistemáticamente el asunto o la materia de que se trate. - La «doctrina de los Tribunales», es el mejor método conocido para formar criterio, para construir una argumentación sólida y para conocer mejor lo que es contenido práctico de la tributación. La reseña sistematizada de sentencias y resoluciones contiene la exposición de las cuestiones en las que puede existir oscuridad o causa de litigiosidad, así como el resumen de la doctrina y de los criterios de quienes resuelven esas cuestiones alejados de la dialéctica interesada de las partes. La propia experiencia del autor y la de los que han podido emplear este instrumento de trabajo han demostrado la utilidad del «Vademécum fiscal» para el estudio y la enseñanza de la tributación, así como para la interpretación de las normas, la formación de criterio y la toma de decisiones en la aplicación de los tributos.
No existe la menor duda acerca de la importancia que ha adquirido el fenómeno de la economía colaborativa en estos tiempos, asentándose fuertemente en ciertos sectores, como es el del alojamiento en viviendas de uso turístico. El régimen fiscal aplicable a los agentes intervinientes (anfitrión, usuario, plataforma, empresa de gestión, ) respecto de las operaciones de cesión de uso, con o sin contraprestación, y al intercambio de uso de viviendas o parte de éstas (habitaciones) con fines turísticos, constituye un factor de enorme importancia en orden a ofrecer soluciones a los problemas que el fenómeno está generando en las grandes ciudades. En concreto, para el Derecho Financiero y Tributario, el fenómeno ha supuesto nuevos retos que debemos afrontar sin mas dilación y que nos va a llevar a adoptar planteamientos diferentes a los adoptados hasta ahora tanto en la esfera de la imposición estatal (directa e indirecta) como en el de la imposición autonómica y local. En estos dos últimos ámbitos, analizaremos qué tributos podrían gravar a las viviendas turísticas sin menoscabar la libre competencia y el impulso económico que supone su desarrollo.
Este volumen es el sexto de la serie iniciada en 1998, en que se abordó por la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF), y concretamente por su Sección de Fiscalidad Internacional, el proyecto de recopilar y comentar críticamente, con carácter cuasi exhaustivo, toda la doctrina y jurisprudencia recaída en materia de convenios internacionales para evitar la doble imposición sobre la renta o el patrimonio. Habida cuenta de que los primeros trabajos del equipo de redacción se remontaron hasta la doctrina y jurisprudencia del año 1986, bien puede decirse que se ha recopilado y comentado los pronunciamientos de los últimos veintitrés años. Ante la buena acogida de los trabajos anteriores, el equipo de redacción ha mantenido, también en esta ocasión, la sistemática y orden de presentación de los contenidos, basados en el articulado del Convenio Modelo de la OCDE, que en algunos casos se agrupan de manera lógica. El único cambio introducido es relativamente menor, consistente en anteponer el breve Estado de la cuestión al Comentario de sentencias y resoluciones, al tiempo que unos mejores sumarios e índices, por capítulo, dotan a la obra de la practicidad y utilidad que modestamente se pretende. Porque, efectivamente, sigue siendo el objetivo de estos trabajos de la AEDAF y del equipo de redacción el dotar al profesional o estudioso de la fiscalidad internacional de una herramienta esencialmente práctica y útil desde la que pueda conocer la totalidad de la doctrina más importante concretada en las resoluciones y sentencias en materia de convenios internacionales; acceder a éstas, a texto completo, para conocer de primera mano los pronunciamientos administrativos o judiciales; leer los comentarios críticos, breves y concretos, que a aquéllos han hecho profesionales de la fiscalidad con experiencia práctica en la materia; y, finalmente, también conocer un breve estado de la cuestión, una panorámica general de la actualidad sobre los asuntos más espinosos analizados. No se trata, pues -no es la intención ni la pretensión- de una obra doctrinal o meramente académica; se trata, más bien, de un trabajo que, sin merma del rigor técnico, pone su acento en la consideración crítica de la resolución de los problemas a que se enfrentan a diario las empresas que llevan a cabo transacciones internacionales de cualquier tipo, la inspección fiscal, los profesionales del asesoramiento jurídico-tributario y los tribunales, administrativos o de justicia, en la aplicación de las leyes y convenios suscritos por nuestro país. Ello explica, finalmente, que se mantenga en este volumen un capítulo íntegramente dedicado a la jurisprudencia fiscal comunitaria, que redobla su importancia por su impacto, directo o indirecto, en la normativa fiscal y, desde luego, en la convencional, objeto prioritario del trabajo.
La finalidad de este manual, Derecho tributario y procedimientos de desarrollo. Comentarios y casos prácticos, no es otra que la de efectuar un estudio completo de la normativa que conforma la estructura central del sistema fiscal, realizado mediante el análisis de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) así como de sus diferentes reglamentos de desarrollo. Al ser conscientes de la complejidad que, en ocasiones, pueden revestir tanto los aspectos materiales como los formales de esta materia, se han incorporado casos prácticos en cada una de las Unidades que integran el manual para que sea más asequible su conocimiento y comprensión. Esta obra persigue que, no solo los alumnos, sino también los profesionales de la asesoría fiscal, puedan hallar solución a las diferentes situaciones que, a lo largo del ejercicio de sus actividades, puedan encontrarse. Las situaciones de hecho con las que, en ocasiones, se encuentra el profesional de la asesoría son a veces inmodificables. Sin embargo, las soluciones que a dichas situaciones se les puede dar desde un punto de vista fiscal pueden ser muy diferentes. El conocimiento, tanto de los aspectos materiales como procedimentales, permite elegir la mejor opción al menor coste fiscal y todo ello con el respaldo de la ley. Ese es precisamente el objetivo de este libro. Este primer volumen, que comprende las primeras 13 unidades, abarca el estudio del derecho tributario material, así como de los procedimientos de gestión tributaria y de inspección. En el segundo, que recoge las unidades 14 a 18, se estudian: el procedimiento de recaudación, el régimen de las infracciones y sanciones tributarias, los delitos contra la Hacienda pública, los procedimientos especiales de revisión, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas.
Un estudio sobre la historia española institucional, especialmente, el sector público, puede constituir un buen camino de conocimiento de lo que ha sido nuestro pasado. Si, además, el filtro pasa por la institución encargada de la crítica del objeto de conocimiento, tendremos un resultado completo de los hechos y del medio de análisis de los mismos; esto es, de la economía pública y del Tribunal de Cuentas. Y ello en el periodo 1874 - 1934. Las Constituciones y las normas ordinarias que han regulado tanto una como otro, nos darán el fundamento sobre el que se ha regulado el quehacer de la economía pública y de su control. Tanto el control de la legalidad como el quehacer cierto que ha sucedido. La acción de lo funcionarios, los instrumentos de deuda pública utilizados, los ingresos y gastos públicos, la contabilidad pública y los demás instrumentos utilizados en el desarrollo de nuestra Hacienda, nos dan juicio sobre lo que cabe pensar de ella y sobre la verdadera utilidad del Tribunal de Cuentas. Esta es, precisamente, lo que se pretendía; ¿Ha sido nuestro Tribunal de Cuentas el instrumento adecuado a nuestras necesidades y a nuestras realidades? ¿Ha funcionado con adecuación a sus fines y a sus medios?.
Esta nueva edición está rigurosamente actualizada conforme a la última y más relevante jurisprudencia. Entre otras modificaciones legislativas destacan las introducidas recientemente por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. La nueva Ley General Tributaria incorpora la sistemática Memento, lo que permite un acceso mucho más rápido a la información gracias a su tabla alfabética y sus números al margen de cada párrafo. También incluye reenvíos al Memento Procedimientos Tributarios, permitiendo pasar directamente del articulado del Código a la solución práctica y de directa aplicación que solo encontrarás en el Memento. Esta Ley General Tributaria, forma parte de la «Colección Tribunal Supremo», conjunto de leyes comentadas con jurisprudencia sistematizada y concordancias, publicada por Lefebvre-El Derecho. La referida Colección, integrada por las principales normas de las diversas jurisdicciones, y elaborada por Magistrados y Letrados del Gabinete Técnico, constituye un compendio riguroso y actualizado de su jurisprudencia más reciente. La utilidad práctica de esta Colección deriva, en gran medida, del profundo conocimiento de la jurisprudencia de sus directores y autores, y convierte esta Colección en referencia indispensable en la biblioteca de todos los profesionales del Derecho.
Esta obra pretende estudiar el impacto, los desafíos y las oportunidades que suponen para los sistemas fiscales vigentes tanto la irrupción de las tecnologías digitales como la economía digital. Para ello, estructura el estudio de estas cuestiones en tres grandes bloques: Parte I: Fiscalidad y Economía digital: retos y oportunidades Parte II: Oportunidades para la administración tributaria en la era digital. Parte III Retos y oportunidades del ordenamiento tributario ante nuevos modelos de negocio: el caso de la economía colaborativa. Así, en una primera parte se analiza las distintas propuestas para alcanzar soluciones que permitan garantizar una fiscalidad justa y efectiva en el ámbito de la economía digital. Concretamente, diferentes autores analizan las distintas propuestas para solucionar esta situación y que han ido poniendo sobre la mesa la OCDE, la UE o, incluso, algunos Estados de forma unilateral -el caso de España-. Una vez puesto de manifiesto algunos de los retos a los que se enfrentan los sistemas tributarios la segunda parte de la obra se adentra en las oportunidades que la era digital abre a las administraciones públicas. A través de varios capítulos se estudia cómo las nuevas tecnologías pueden ayudar a mejorar la gestión de los tributos, ofreciendo soluciones para reducir las cargas administrativas, facilitar la colaboración entre autoridades fiscales y luchar contra la evasión fiscal. En este sentido, se lleva a cabo una aproximación sobre tecnologías concretas que pueden ser adoptadas por las administraciones públicas para hacer frente a estos desafíos. Por último, la tercera parte de esta obra colectiva se destina a concretar los retos y oportunidades puestos de manifiesto en capítulos anteriores en un modelo concreto de negocio surgido en el contexto de la economía digital como es la llamada economía colaborativa. A este respecto, se abordan tanto las cuestiones fiscales a las que tienen que hacer frente las propias plataformas mientras como los retos que implican las rentas generadas por usuarios de determinados modelos de negocio surgidos en el ámbito de la economía colaborativa. A mayor abundamiento, la obra también trata de acerca de ofrecer soluciones efectivas e innovadoras que mejoren el cumplimiento de las obligaciones fiscales y su aplicación en este ámbito al tiempo que no introducen barreras adicionales al desarrollo de este nuevo sector. Concretamente, desde el punto de vista del usuario que obtiene rentas a través de las plataformas, varios autores presentan estudios tanto nacionales como de derecho comparado acerca de la introducción de medidas dirigidas aumentar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
El compliance tributario reportará a las organizaciones importantes ventajas externas al control fiscal, puesto que su establecimiento mediante un conjunto de principios y valores éticos y de transparencia tributaria constituye un importante factor reputacional, relevante no solo ante Hacienda, sino ante los clientes, accionistas, proveedores, empleados, etc., formando parte de la cultura empresarial tendente a conseguir que la relación jurídica-tributaria esté basada en la transparencia, la confianza mutua y las actuaciones preventivas de asistencia y colaboración, lo cual se consigue a través de buenas prácticas tributarias. Es imprescindible de que las organizaciones, no sólo las grandes, dispongan de sistemas de gestión y control aplicados al ámbito de la prevención, detección, gestión y mitigación del riesgo tributario. La publicación de la norma UNE 19602 viene a establecer un marco de referencia completo que permite, en primera instancia, disponer de un sistema de gestión de compliance tributario alineado con las exigencias del conjunto de la normativa española, con la experiencia de los estándares internacionales. La norma UNE facilita el diseño y la evaluación de los sistemas de gestión de compliance tributario, a través de la estructura de alto nivel desarrollado por ISO para sus normas de sistemas de gestión e incorpora buenas prácticas de compliance ya establecidas en la Norma UNE-ISO 19600:2015, Sistemas de gestión de compliance; la Norma UNE 19601:2017, Sistemas de gestión de compliance penal; la Norma UNE-ISO 3700:2017, Sistemas de gestión antisoborno, y la Norma UNE-ISO 3100:2018, Gestión del Riesgo.
Desde 1963 el Modelo de Convenio de la OCDE ha tenido una gran repercusión en la negociación, aplicación e interpretación de los convenios fiscales. El impacto del Modelo de Convenio se ha extendido más allá del ámbito de la OCDE, ya que se ha utilizado como documento básico de referencia en las negociaciones entre países miembros y no miembros, e incluso entre países no miembros. El Instituto de Estudios Fiscales ha sido el organismo que ha publicado siempre las versiones en español de las versiones del Modelo de Convenio que iba publicando la OCDE. En 2017 la OCDE ha publicado la última versión en inglés y francés. Esta es la versión en castellano de la versión abreviada de 21 de noviembre de 2017 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio.
Este manual está concebido para el estudio de un bloque relevante de la parte especial del Derecho financiero y tributario, el cual explica la regulación de los impuestos que deberán satisfacer las entidades en sus relaciones con la Hacienda estatal, autonómica y local. Para ello, y tras presentarse una visión general de la configuración y estructura del sistema tributario español, en función de los preceptos constitucionales que lo delimitan, y de las obligaciones tributarias formales de los obligados tributarios que desarrollan actividades empresariales y profesionales, se estudian con atención el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido por su gran relevancia en la práctica tributaria empresarial. En concreto, las líneas de las explicaciones teóricas del Impuesto sobre Sociedades se corresponden al esquema liquidatorio del impuesto. No obstante, con carácter previo al estudio de cada una de las fases que conforman dicho esquema, se analizan las notas y características que configuran este tributo. Por su parte, las Unidades didácticas dedicadas al estudio del Impuesto sobre el Valor Añadido analizan cada uno de los elementos determinantes para la regulación del impuesto: el hecho imponible en su triple vertiente, los supuestos de exención y no sujeción, el devengo, el lugar de realización, la base imponible, así como la dinámica aplicativa del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de sus dos institutos basilares (de repercusión y de deducción).
El «Vademécum fiscal 2012» es una obra de evidente utilidad. Contiene una guía básica de las normas que afectan a la aplicación del sistema tributario, ofrece una amplísima reseña de la doctrina de los Tribunales producida desde hace veinte años, sistematizada y de fácil manejo, y expone el comentario a las sentencias más interesantes conocidas en los últimos meses. El libro es el resultado de un trabajo profesional realizado por el autor cuya experiencia de más de cuarenta años avala la utilidad de la obra. Lo que es «su vademécum» se pone así a disposición de los lectores de este libro. Contiene una nueva orientación en la presentación de la guía de normas. Naturalmente, la doctrina de los Tribunales reseñada es nueva en toda la actualización de sentencias y resoluciones incorporadas. Y también son otras las sentencias comentadas. Así, se consigue estar al día de las normas, los criterios de resolución y las cuestiones planteadas en el ámbito de la tributación. Es un libro de consulta inmediata de nociones o informaciones fundamentales para todos los que se relacionan con el Derecho tributario, desde docentes a estudiantes, desde jueces a empleados públicos, desde asesores fiscales a contribuyentes. La obra se puede considerar un fundamentado punto de partida para entrar en el conocimiento y tratamiento de las normas, sentencias y resoluciones que, inevitablemente, hay que considerar en su integridad, pero que así, con esquemas, reseñas y comentarios, se pueden abordar con mayor facilidad y con mejor criterio. - Los «esquemas» son el instrumento básico para una primera aproximación a la materia que en ellos se resume y el fácil medio para ordenar una exposición o para situar sistemáticamente el asunto o la materia de que se trate. - La «doctrina de los Tribunales», es el mejor método conocido para formar criterio, para construir una argumentación sólida y para conocer mejor lo que es contenido práctico de la tributación. La reseña sistematizada de sentencias y resoluciones contiene la exposición de las cuestiones en las que puede existir oscuridad o causa de litigiosidad, así como el resumen de la doctrina y de los criterios de quienes resuelven esas cuestiones alejados de la dialéctica interesada de las partes. La propia experiencia del autor y la de los que han podido emplear este instrumento de trabajo han demostrado la utilidad del «Vademécum fiscal» para el estudio y la enseñanza de la tributación, así como para la interpretación de las normas, la formación de criterio y la toma de decisiones en la aplicación de los tributos.
No existe la menor duda acerca de la importancia que ha adquirido el fenómeno de la economía colaborativa en estos tiempos, asentándose fuertemente en ciertos sectores, como es el del alojamiento en viviendas de uso turístico. El régimen fiscal aplicable a los agentes intervinientes (anfitrión, usuario, plataforma, empresa de gestión,
) respecto de las operaciones de cesión de uso, con o sin contraprestación, y al intercambio de uso de viviendas o parte de éstas (habitaciones) con fines turísticos, constituye un factor de enorme importancia en orden a ofrecer soluciones a los problemas que el fenómeno está generando en las grandes ciudades. En concreto, para el Derecho Financiero y Tributario, el fenómeno ha supuesto nuevos retos que debemos afrontar sin mas dilación y que nos va a llevar a adoptar planteamientos diferentes a los adoptados hasta ahora tanto en la esfera de la imposición estatal (directa e indirecta) como en el de la imposición autonómica y local. En estos dos últimos ámbitos, analizaremos qué tributos podrían gravar a las viviendas turísticas sin menoscabar la libre competencia y el impulso económico que supone su desarrollo.
Este volumen es el sexto de la serie iniciada en 1998, en que se abordó por la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF), y concretamente por su Sección de Fiscalidad Internacional, el proyecto de recopilar y comentar críticamente, con carácter cuasi exhaustivo, toda la doctrina y jurisprudencia recaída en materia de convenios internacionales para evitar la doble imposición sobre la renta o el patrimonio. Habida cuenta de que los primeros trabajos del equipo de redacción se remontaron hasta la doctrina y jurisprudencia del año 1986, bien puede decirse que se ha recopilado y comentado los pronunciamientos de los últimos veintitrés años. Ante la buena acogida de los trabajos anteriores, el equipo de redacción ha mantenido, también en esta ocasión, la sistemática y orden de presentación de los contenidos, basados en el articulado del Convenio Modelo de la OCDE, que en algunos casos se agrupan de manera lógica. El único cambio introducido es relativamente menor, consistente en anteponer el breve Estado de la cuestión al Comentario de sentencias y resoluciones, al tiempo que unos mejores sumarios e índices, por capítulo, dotan a la obra de la practicidad y utilidad que modestamente se pretende. Porque, efectivamente, sigue siendo el objetivo de estos trabajos de la AEDAF y del equipo de redacción el dotar al profesional o estudioso de la fiscalidad internacional de una herramienta esencialmente práctica y útil desde la que pueda conocer la totalidad de la doctrina más importante concretada en las resoluciones y sentencias en materia de convenios internacionales; acceder a éstas, a texto completo, para conocer de primera mano los pronunciamientos administrativos o judiciales; leer los comentarios críticos, breves y concretos, que a aquéllos han hecho profesionales de la fiscalidad con experiencia práctica en la materia; y, finalmente, también conocer un breve estado de la cuestión, una panorámica general de la actualidad sobre los asuntos más espinosos analizados. No se trata, pues -no es la intención ni la pretensión- de una obra doctrinal o meramente académica; se trata, más bien, de un trabajo que, sin merma del rigor técnico, pone su acento en la consideración crítica de la resolución de los problemas a que se enfrentan a diario las empresas que llevan a cabo transacciones internacionales de cualquier tipo, la inspección fiscal, los profesionales del asesoramiento jurídico-tributario y los tribunales, administrativos o de justicia, en la aplicación de las leyes y convenios suscritos por nuestro país. Ello explica, finalmente, que se mantenga en este volumen un capítulo íntegramente dedicado a la jurisprudencia fiscal comunitaria, que redobla su importancia por su impacto, directo o indirecto, en la normativa fiscal y, desde luego, en la convencional, objeto prioritario del trabajo.
La finalidad de este manual, Derecho tributario y procedimientos de desarrollo. Comentarios y casos prácticos, no es otra que la de efectuar un estudio completo de la normativa que conforma la estructura central del sistema fiscal, realizado mediante el análisis de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) así como de sus diferentes reglamentos de desarrollo. Al ser conscientes de la complejidad que, en ocasiones, pueden revestir tanto los aspectos materiales como los formales de esta materia, se han incorporado casos prácticos en cada una de las Unidades que integran el manual para que sea más asequible su conocimiento y comprensión. Esta obra persigue que, no solo los alumnos, sino también los profesionales de la asesoría fiscal, puedan hallar solución a las diferentes situaciones que, a lo largo del ejercicio de sus actividades, puedan encontrarse. Las situaciones de hecho con las que, en ocasiones, se encuentra el profesional de la asesoría son a veces inmodificables. Sin embargo, las soluciones que a dichas situaciones se les puede dar desde un punto de vista fiscal pueden ser muy diferentes. El conocimiento, tanto de los aspectos materiales como procedimentales, permite elegir la mejor opción al menor coste fiscal y todo ello con el respaldo de la ley. Ese es precisamente el objetivo de este libro. Este primer volumen, que comprende las primeras 13 unidades, abarca el estudio del derecho tributario material, así como de los procedimientos de gestión tributaria y de inspección. En el segundo, que recoge las unidades 14 a 18, se estudian: el procedimiento de recaudación, el régimen de las infracciones y sanciones tributarias, los delitos contra la Hacienda pública, los procedimientos especiales de revisión, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas.
Un estudio sobre la historia española institucional, especialmente, el sector público, puede constituir un buen camino de conocimiento de lo que ha sido nuestro pasado. Si, además, el filtro pasa por la institución encargada de la crítica del objeto de conocimiento, tendremos un resultado completo de los hechos y del medio de análisis de los mismos; esto es, de la economía pública y del Tribunal de Cuentas. Y ello en el periodo 1874 - 1934. Las Constituciones y las normas ordinarias que han regulado tanto una como otro, nos darán el fundamento sobre el que se ha regulado el quehacer de la economía pública y de su control. Tanto el control de la legalidad como el quehacer cierto que ha sucedido. La acción de lo funcionarios, los instrumentos de deuda pública utilizados, los ingresos y gastos públicos, la contabilidad pública y los demás instrumentos utilizados en el desarrollo de nuestra Hacienda, nos dan juicio sobre lo que cabe pensar de ella y sobre la verdadera utilidad del Tribunal de Cuentas. Esta es, precisamente, lo que se pretendía; ¿Ha sido nuestro Tribunal de Cuentas el instrumento adecuado a nuestras necesidades y a nuestras realidades? ¿Ha funcionado con adecuación a sus fines y a sus medios?.
Esta nueva edición está rigurosamente actualizada conforme a la última y más relevante jurisprudencia. Entre otras modificaciones legislativas destacan las introducidas recientemente por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. La nueva Ley General Tributaria incorpora la sistemática Memento, lo que permite un acceso mucho más rápido a la información gracias a su tabla alfabética y sus números al margen de cada párrafo. También incluye reenvíos al Memento Procedimientos Tributarios, permitiendo pasar directamente del articulado del Código a la solución práctica y de directa aplicación que solo encontrarás en el Memento. Esta Ley General Tributaria, forma parte de la «Colección Tribunal Supremo», conjunto de leyes comentadas con jurisprudencia sistematizada y concordancias, publicada por Lefebvre-El Derecho. La referida Colección, integrada por las principales normas de las diversas jurisdicciones, y elaborada por Magistrados y Letrados del Gabinete Técnico, constituye un compendio riguroso y actualizado de su jurisprudencia más reciente. La utilidad práctica de esta Colección deriva, en gran medida, del profundo conocimiento de la jurisprudencia de sus directores y autores, y convierte esta Colección en referencia indispensable en la biblioteca de todos los profesionales del Derecho.
Esta obra pretende estudiar el impacto, los desafíos y las oportunidades que suponen para los sistemas fiscales vigentes tanto la irrupción de las tecnologías digitales como la economía digital. Para ello, estructura el estudio de estas cuestiones en tres grandes bloques: Parte I: Fiscalidad y Economía digital: retos y oportunidades Parte II: Oportunidades para la administración tributaria en la era digital. Parte III Retos y oportunidades del ordenamiento tributario ante nuevos modelos de negocio: el caso de la economía colaborativa. Así, en una primera parte se analiza las distintas propuestas para alcanzar soluciones que permitan garantizar una fiscalidad justa y efectiva en el ámbito de la economía digital. Concretamente, diferentes autores analizan las distintas propuestas para solucionar esta situación y que han ido poniendo sobre la mesa la OCDE, la UE o, incluso, algunos Estados de forma unilateral -el caso de España-. Una vez puesto de manifiesto algunos de los retos a los que se enfrentan los sistemas tributarios la segunda parte de la obra se adentra en las oportunidades que la era digital abre a las administraciones públicas. A través de varios capítulos se estudia cómo las nuevas tecnologías pueden ayudar a mejorar la gestión de los tributos, ofreciendo soluciones para reducir las cargas administrativas, facilitar la colaboración entre autoridades fiscales y luchar contra la evasión fiscal. En este sentido, se lleva a cabo una aproximación sobre tecnologías concretas que pueden ser adoptadas por las administraciones públicas para hacer frente a estos desafíos. Por último, la tercera parte de esta obra colectiva se destina a concretar los retos y oportunidades puestos de manifiesto en capítulos anteriores en un modelo concreto de negocio surgido en el contexto de la economía digital como es la llamada economía colaborativa. A este respecto, se abordan tanto las cuestiones fiscales a las que tienen que hacer frente las propias plataformas mientras como los retos que implican las rentas generadas por usuarios de determinados modelos de negocio surgidos en el ámbito de la economía colaborativa. A mayor abundamiento, la obra también trata de acerca de ofrecer soluciones efectivas e innovadoras que mejoren el cumplimiento de las obligaciones fiscales y su aplicación en este ámbito al tiempo que no introducen barreras adicionales al desarrollo de este nuevo sector. Concretamente, desde el punto de vista del usuario que obtiene rentas a través de las plataformas, varios autores presentan estudios tanto nacionales como de derecho comparado acerca de la introducción de medidas dirigidas aumentar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
El compliance tributario reportará a las organizaciones importantes ventajas externas al control fiscal, puesto que su establecimiento mediante un conjunto de principios y valores éticos y de transparencia tributaria constituye un importante factor reputacional, relevante no solo ante Hacienda, sino ante los clientes, accionistas, proveedores, empleados, etc., formando parte de la cultura empresarial tendente a conseguir que la relación jurídica-tributaria esté basada en la transparencia, la confianza mutua y las actuaciones preventivas de asistencia y colaboración, lo cual se consigue a través de buenas prácticas tributarias. Es imprescindible de que las organizaciones, no sólo las grandes, dispongan de sistemas de gestión y control aplicados al ámbito de la prevención, detección, gestión y mitigación del riesgo tributario. La publicación de la norma UNE 19602 viene a establecer un marco de referencia completo que permite, en primera instancia, disponer de un sistema de gestión de compliance tributario alineado con las exigencias del conjunto de la normativa española, con la experiencia de los estándares internacionales. La norma UNE facilita el diseño y la evaluación de los sistemas de gestión de compliance tributario, a través de la estructura de alto nivel desarrollado por ISO para sus normas de sistemas de gestión e incorpora buenas prácticas de compliance ya establecidas en la Norma UNE-ISO 19600:2015, Sistemas de gestión de compliance; la Norma UNE 19601:2017, Sistemas de gestión de compliance penal; la Norma UNE-ISO 3700:2017, Sistemas de gestión antisoborno, y la Norma UNE-ISO 3100:2018, Gestión del Riesgo.
Desde 1963 el Modelo de Convenio de la OCDE ha tenido una gran repercusión en la negociación, aplicación e interpretación de los convenios fiscales. El impacto del Modelo de Convenio se ha extendido más allá del ámbito de la OCDE, ya que se ha utilizado como documento básico de referencia en las negociaciones entre países miembros y no miembros, e incluso entre países no miembros. El Instituto de Estudios Fiscales ha sido el organismo que ha publicado siempre las versiones en español de las versiones del Modelo de Convenio que iba publicando la OCDE. En 2017 la OCDE ha publicado la última versión en inglés y francés. Esta es la versión en castellano de la versión abreviada de 21 de noviembre de 2017 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio.
