La imposición local, las de los municipios y la de las provincias en régimen general, es quizás la más olvidada y por ende menos estudiada por los alumnos y profesionales del Derecho Financiero. Y eso a pesar de la evidente importancia tanto económica como jurídica, que dicha fuente de financiación pública, está obteniendo en estos últimos años. Este libro intenta suplir esta laguna, ya que desde un enfoque totalmente práctico, recoge una serie de supuestos generales, de los seis impuestos que constituyen el sistema (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, Impuesto sobre Actividades Económicas, Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica e Impuesto sobre Cotos de Caza) así como multitud de cuestiones, asimismo prácticas, que trufan toda la obra, consiguiendo que el estudioso de esta materia obtenga un dominio suficiente de esta materia. «Esta obra además se encuadra dentro del proyecto de investigación "El procedimiento tributario local: aportaciones para su modernización" (DER2010-16786) (financiado con fondos FEDER).»
La presente obra está pretende ser una referencia para los asesores fiscales, contables y auditores de cuentas con objeto de que alcancen una comprensión del marco normativo sobre esta materia habida cuenta de su condición de sujetos obligados por el artículo 2 de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo (LPBC-FT). Para ello se divide en tres partes diferenciadas: 1. la primera trata de la situación de los auditores de cuentas, contables y asesores fiscales ante la problemática del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo; 2. la segunda sobre las obligaciones administrativas en PBC-FT impuestas por la Ley 10/2010 hasta el 4 de septiembre de 2018 y con posterioridad a dicha fecha con la entrada en vigor de la transposición de la Cuarta Directiva con el Real Decreto-ley 11/2018; (Se aporta un esquema y flujo de las obligaciones administrativas, así como casos prácticos); 3. la tercera parte dedicada a la revisión externa por experto independiente de PBC-FT que puede resultar de interés como desarrollo profesional. Por tanto, una obra esencial para detectar las operaciones sospechosas de BC-FT, comprendiendo las fases del BC-FT y de cómo ha de aplicarse el enfoque basado en el riesgo (RBA) según dispone la normativa española sin olvidar el tratamiento penal del delito de BC/FT, haciendo referencia al delito fiscal. También se aborda el tratamiento del régimen de umbrales previsto en el artículo 31 del Reglamento (RD 304/2014), de especial interés por el elevado número de pequeños despachos existente, el régimen sancionador, que ha sufrido importantes modificaciones en las sanciones máximas previstas, y una referencia a las últimas actuaciones del SEPBLAC y de la Comisión.
El Derecho de la Unión Europea permea cada vez más amplios segmentos de la fiscalidad, y constituye una realidad omnipresente que el fiscalista no puede ignorar en su práctica profesional cotidiana. Una de sus últimas realizaciones, incubada al calor de la construcción de un nuevo paradigma de fiscalidad internacional, es la Directiva antielusión fiscal, conocida por su acrónimo ATAD, y que representa la pieza esencial de la recepción europea del programa BEPS de la OCDE. Al expirar el plazo para su transposición interna, se plantean múltiples y enconados problemas sobre la adaptación de nuestra fiscalidad corporativa en aspectos tan heterogéneos como la limitación de la deducibilidad del gasto financiero, las cláusulas antiabuso internas, la imposición de salida, la transparencia fiscal internacional, o la neutralización de asimetrías híbridas. Este trabajo aborda, con rigor técnico y una decidida vocación práctica, un análisis minucioso de ATAD, de sus implicaciones para nuestro sistema tributario, y de su compatibilidad con el nuevo mandato de armonización normativa.
Este manual es una herramienta básica para el estudio del Sistema Fiscal Español. Los autores se sirven de una original y singular técnica para facilitar la claridad y comprensión de una materia cuya complejidad ha ido creciendo con el transcurso del tiempo, y que les ha proporcionado excelentes resultados didácticos a lo largo de su amplia experiencia universitaria: el empleo de esquemas con los que integran el marco normativo de cada impuesto -disposiciones legales y principales normas reglamentarias-, que actualizan, ordenan y unifican su contenido. Con esta sencilla presentación, y con el complemento ilustrativo que supone el empleo de múltiples cuadros y de un amplio conjunto de casos prácticos, con solución comentada, se favorece la mejor comprensión de tan árida materia. La experiencia de los autores en la docencia universitaria y su conocimiento de la realidad empresarial y profesional, representan un óptimo bagaje para favorecer el conocimiento de nuestros impuestos a los estudiantes universitarios y a los profesionales, empresarios y particulares que lo precisen. En esta edición se incorporan las novedades fiscales aprobadas hasta junio de 2014, y se actualizan los planteamientos y soluciones de los supuestos prácticos, y de los distintos gráficos y esquemas explicativos.
Estas Lecciones pretenden ofrecer una visión completa, sencilla, actualizada y rigurosa del contenido del Derecho Financiero y Tributario. Se ofrecen por eso, en su primera parte (Lecciones 1 a 5), los aspectos comunes de la misma: la concreción de su contenido; la titularidad del poder financiero; los principios que inspiran y limitan dicho poder; las fuentes en las que se plasma su ejercicio; y lo relativo a la aplicación de estas fuentes o normas. La segunda parte (Lecciones 6 a 17) se dedica al Derecho Tributario, abarcando sus aspectos sustantivos y formales. El análisis del primero pretende esclarecer sus conceptos y terminología, haciendo hincapié, además, en la conexión entre ellos y en su carácter estructural; válido, en definitiva, para cualquier clase o modalidad de tributo, cualquiera que sea su actual y futura regulación. El estudio de los aspectos procedimentales (que comprende los de gestión, inspección, recaudación, revisión y sancionador) pretende igualmente transmitir un conocimiento sencillo y riguroso, incidiendo en sus aspectos nucleares, con lo que ello significa para la permanencia y utilidad de su conocimiento.La tercera parte, dedicada al Derecho Presupuestario (Lecciones 18 a 23), ofrece una visión sintética y completa a la vez de este sector del ordenamiento, de especial relevancia en la formación de un amplio número de funcionarios públicos y de quienes aspiran a serlo. Se trata así de una obra que se ocupa del conjunto de la disciplina, dirigida a quienes pretenden, como estudiantes, adquirir los conocimientos básicos y estructurales de la misma, y también a quienes desean iniciarse o consultar aspectos imprescindibles de su aplicación práctica
La crisis económica de los años 2007-2008 tiene sus raíces en causas diversas, pero una de ellas y transcendente es la falta de control de la economía por parte de los Parlamentos, en donde los lobbies económicos imponen sus intereses, frecuentemente con opacidad, como asimismo la dejación del cumplimiento de sus funciones de las autoridades económicas independientes, que con frecuencia han dejado de serlo, no llevando a efecto la importante misión que tienen asignada de regulación y control de la actividad económica. Esta situación de descontrol y falta de transparencia económica la están sufriendo de forma colosal los ciudadanos en el mundo, Europa y particularmente en España. Un Gobierno, como ha dicho A. Sen, debe ser juzgado no por el PIB o la renta per cápita, sino por las «capacidades concretas» de sus ciudadanos, o sea, por sus posibilidades de desarrollo individual a través de la educación, trabajo, sanidad, cultura, etcétera. El libre mercado y la libre competencia son libertades esenciales para el buen funcionamiento de la economía, no obstante su implementación y desarrollo eficiente dependen de la regulación e incluso intervención de los poderes públicos. En un mundo globalizado económicamente, la gobernanza económica se hace muy compleja, pero los abusos de poder que conducen a mayor pobreza, desigualdad y deterioro del medio ambiente deben restringirse drásticamente por los poderes públicos. Medios para realizarlo existen, tanto en la Constitución económica española como en la de los Tratados de la Unión. Otra cuestión es la voluntad política para su previsión efectiva.
En esta obra se estudia con rigor el régimen jurídico de todos los tributos que conforman los sistemas estatal, autonómico y local vigente en España, incorporando numerosos ejemplos y cuadros sinópticos, todo ello con la finalidad de lograr una mayor claridad de exposición. En esta edición se ha realizado un esfuerzo especial para incorporar las novedades aprobadas por las numerosas disposiciones con rango de ley dictadas desde la edición anterior. Con todo ello, se pretende facilitar la resolución de los problemas de aplicación de los tributos a los que se deben enfrentar no solo los estudiantes universitarios, sino también los funcionarios, los jueces y los profesionales dedicados al asesoramiento fiscal.
Este Libro explica sistemáticamente el Derecho Tributario y el Derecho Presupuestario con un enfoque general y, posteriormente, proyectado al ordenamiento español. Para ello se ha procedido a una desagregación de materias que procuren una mejor y más fácil formación de los alumnos. Y, al mismo tiempo, permiten seguir los distintos programas de la Asignatura exigidos en cumplimiento de las normas académicas. Con la finalidad de proporcionar una información y formación más amplia se estudian los ordenamientos estatal, autonómico, municipal y comunitario (Unión Europea). Todo ello, lógicamente, dentro de las limitaciones de espacio derivadas de las normas y hábitos propios de los estudios de Grado. Esta edición incorpora las principales novedades normativas producidas desde la edición anterior. Se ha procurado hacer la incorporación de forma sintética, de manera que se conserve toda la materia en un solo volumen. El autor es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario y actualmente es miembro de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación.
La presente obra ofrece el análisis completo de la Parte General y la Parte Especial del Derecho Tributario. En la primera, se analiza en profundidad la Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo, e incluye las categorías, fuentes normativas y elementos de los tributos, así como sus procedimientos de aplicación y de revisión y las infracciones y delitos en materia tributaria, completando las previsiones normativas con una seleccionada jurisprudencia y los comentarios aclaratorios oportunos. En la segunda, se expone de forma sistemática la regulación legal y reglamentaria de cada tributo estatal y de los tributos autonómicos y locales, destacando los aspectos esenciales de su contenido y facilitando esquemas explicativos de los mismos y las últimas novedades legislativas.
Esta obra presenta como novedad la inclusión, junto con la recopilación y ordenación de los principales impuestos de nuestro sistema tributario (IRPF, Sociedades, Patrimonio, Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales e IVA), de supuestos prácticos que facilitan la adecuada comprensión de las normas recopiladas. Junto con las concordancias normativas, se recogen múltiples ejemplos (muchos tomados de la realidad) sobre cuestiones que revisten especial interés, intentando así facilitar la comprensión de los impuestos sobre las que las mismas versan, tanto en lo que atañe a los conceptos que en ellos se utilizan, como en cuanto a su funcionamiento. La obra está basada en la experiencia y en ella han primado los aspectos prácticos del Derecho financiero y tributario, insertándolos en el seno de la teoría, puesto que ambas facetas se complementan mutua y recíprocamente. Este contenido, sumamente práctico, ha de resultar útil tanto a los que ya están trabajando sobre estas materias, como a los que se proponen comenzar a hacerlo o para los que se están formando en las aulas universitarias.
En el presente volumen se recogen, debidamente clasificadas y concordadas, todas aquellas normas que por su trascendencia tributaria y presupuestaria han de tener cabida en una obra de las características de la presente. Destacándose las siguientes: Normas tributarias General: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Agencia Estatal de Administración Tributaria: Normas generales. Competencias: Órganos de gestión; Órganos de inspección; Órganos de recaudación. Procedimientos tributarios: Aplicación de los tributos: Deber de expedir factura (RD 1619/2012, de 30 de noviembre). Recaudación: Normas generales; Colaboración social. Infracciones y sanciones (RD 2063/2004, de 15 de octubre). Delitos y Penas. Revisión (RD 520/2005, de 13 de mayo). Normas presupuestarias Presupuestos Generales: Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria; Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Subvenciones (Ley 38/2003, de 17 de noviembre y Reglamento, aprobado por RD 887/2006, de 21 de julio). Comunidades Autónomas Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de regulación del sistema financiero. Entes Locales Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (RD 1463/2007, de 2 de noviembre). Tasas y Precios Públicos Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. Completándose con un extenso índice analítico.
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública y los Ingresos Patrimoniales. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. La presente edición, cerrada a 1 de junio de 2014, incorpora las novedades registradas en los doce meses transcurridos desde la edición anterior. En el presente caso, estas novedades son muy escasas en el ámbito normativo. En cambio, hemos introducido en diversas partes de la obra (fundamentalmente en los capítulos sobre principios constitucionales, obligados tributarios y procedimientos) amplias referencias a la jurisprudencia (del TC, TS y TEAC) producida en los últimos años, desde 2010 a 2014.
Como es sabida la materia concursal constituye un tema de máxima actualidad, al igual que sucede con el tratamiento de las deudas tributarias en los concursos de acreedores. Las constantes reformas normativas operadas a este respecto en los últimos años exigen un análisis detenido de las mismas. Con carácter adicional de un tiempo a esta parte se han venido dictando importantes pronunciamientos jurisdiccionales que han contribuido a reformar la normativa tributaria. La presente obra tiene por objeto analizar el actual tratamiento que ha de recibir el crédito tributario en el proceso concursal a la luz de las recientes reformas normativas introducidas tanto en el ámbito concursal (Ley 22/2013 y Real Decreto-Ley 4/2014) como en el sistema tributario (Ley General Tributaria y Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido). Son objeto de análisis, entre otras cuestiones, las relativas a los criterios de clasificación y graduación de los créditos tributarios y el papel de la Hacienda Pública ante la concurrencia de procedimientos administrativos y jurisdiccionales. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.
La génesis, evolución y estado actual de los Impuestos sucesorios es el objeto de análisis. La obra se divide en siete apartados. En el primera parte se hace una introducción sobre el porqué del estudio realizado y se justifica tanto el estudio a realizar como la forma en que se va a llevar a cabo. En la segunda parte, se hace un recorrido exhaustivo de los impuestos sucesorios desde su establecimiento en España en el año 6 de nuestra era, en tiempos del emperador Octavio Augusto, hasta el momento actual. La tercera parte, estudia los fundamentos teórico-económicos de estos gravámenes. Del mundo de los arbitristas hasta el momento actual. La cuarta parte se dedica a estudiar la constitucionalidad o no de los gravámenes sucesorios, haciéndose un examen de todos aquéllos principios que se consideran que deben impregnar e informar a todos los tributos. La quinta parte estudia estas exacciones sucesorias a la vista de la normativa euro-pea, poniéndose de manifiesto su dudosa legalidad en aquellos aspectos en los que se introducen elementos de discriminación en función de la residencia en uno u otro Estado miembro. En la sexta parte, de carácter, esencialmente descriptivo, se expone la regulación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones vigente, poniendo de manifiesto sus singularidades en todas y cada una de las Comunidades Autónomas tanto en las de Régimen Común como en los Territorios forales. En la parte séptima se da fi n al estudio con una serie de conclusiones que llevan a cuestionar la propia validez de estos gravámenes. Se cierre el trabajo con una selecta bibliografía. Estudio, plenamente actual, por su alcance y oportunidad, pues hoy de nuevo, cual Ave Fénix renaciente de sus cenizas, se han reavivado las polémicas en torno a la necesidad y conveniencia de la imposición de las sucesiones, e incluso de su justicia. Antonio Aparicio es Doctor en Derecho por las Universidades de Valladolid y Bolonia. Realizó estudios en las Universidades de Valladolid, Politécnica de Madrid, Siena y Bolonia. Autor de 18 libros y de más de cien artículos de Derecho Financiero. Profesor Titular de Derecho Financiero en la Universidad de Oviedo, acreditado a catedrático. Miembro honorario de la Asociación Venezolana de Derecho Tributario, socio colaborador de la Real Academia de Legislación y Jurisprudencia de Valladolid y académico correspondiente de la Real Academia Asturiana de Jurisprudencia.
La imposición local, las de los municipios y la de las provincias en régimen general, es quizás la más olvidada y por ende menos estudiada por los alumnos y profesionales del Derecho Financiero. Y eso a pesar de la evidente importancia tanto económica como jurídica, que dicha fuente de financiación pública, está obteniendo en estos últimos años. Este libro intenta suplir esta laguna, ya que desde un enfoque totalmente práctico, recoge una serie de supuestos generales, de los seis impuestos que constituyen el sistema (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, Impuesto sobre Actividades Económicas, Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica e Impuesto sobre Cotos de Caza) así como multitud de cuestiones, asimismo prácticas, que trufan toda la obra, consiguiendo que el estudioso de esta materia obtenga un dominio suficiente de esta materia. «Esta obra además se encuadra dentro del proyecto de investigación "El procedimiento tributario local: aportaciones para su modernización" (DER2010-16786) (financiado con fondos FEDER).»
La presente obra está pretende ser una referencia para los asesores fiscales, contables y auditores de cuentas con objeto de que alcancen una comprensión del marco normativo sobre esta materia habida cuenta de su condición de sujetos obligados por el artículo 2 de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo (LPBC-FT). Para ello se divide en tres partes diferenciadas: 1. la primera trata de la situación de los auditores de cuentas, contables y asesores fiscales ante la problemática del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo; 2. la segunda sobre las obligaciones administrativas en PBC-FT impuestas por la Ley 10/2010 hasta el 4 de septiembre de 2018 y con posterioridad a dicha fecha con la entrada en vigor de la transposición de la Cuarta Directiva con el Real Decreto-ley 11/2018; (Se aporta un esquema y flujo de las obligaciones administrativas, así como casos prácticos); 3. la tercera parte dedicada a la revisión externa por experto independiente de PBC-FT que puede resultar de interés como desarrollo profesional. Por tanto, una obra esencial para detectar las operaciones sospechosas de BC-FT, comprendiendo las fases del BC-FT y de cómo ha de aplicarse el enfoque basado en el riesgo (RBA) según dispone la normativa española sin olvidar el tratamiento penal del delito de BC/FT, haciendo referencia al delito fiscal. También se aborda el tratamiento del régimen de umbrales previsto en el artículo 31 del Reglamento (RD 304/2014), de especial interés por el elevado número de pequeños despachos existente, el régimen sancionador, que ha sufrido importantes modificaciones en las sanciones máximas previstas, y una referencia a las últimas actuaciones del SEPBLAC y de la Comisión.
El Derecho de la Unión Europea permea cada vez más amplios segmentos de la fiscalidad, y constituye una realidad omnipresente que el fiscalista no puede ignorar en su práctica profesional cotidiana. Una de sus últimas realizaciones, incubada al calor de la construcción de un nuevo paradigma de fiscalidad internacional, es la Directiva antielusión fiscal, conocida por su acrónimo ATAD, y que representa la pieza esencial de la recepción europea del programa BEPS de la OCDE. Al expirar el plazo para su transposición interna, se plantean múltiples y enconados problemas sobre la adaptación de nuestra fiscalidad corporativa en aspectos tan heterogéneos como la limitación de la deducibilidad del gasto financiero, las cláusulas antiabuso internas, la imposición de salida, la transparencia fiscal internacional, o la neutralización de asimetrías híbridas. Este trabajo aborda, con rigor técnico y una decidida vocación práctica, un análisis minucioso de ATAD, de sus implicaciones para nuestro sistema tributario, y de su compatibilidad con el nuevo mandato de armonización normativa.
Este manual es una herramienta básica para el estudio del Sistema Fiscal Español. Los autores se sirven de una original y singular técnica para facilitar la claridad y comprensión de una materia cuya complejidad ha ido creciendo con el transcurso del tiempo, y que les ha proporcionado excelentes resultados didácticos a lo largo de su amplia experiencia universitaria: el empleo de esquemas con los que integran el marco normativo de cada impuesto -disposiciones legales y principales normas reglamentarias-, que actualizan, ordenan y unifican su contenido. Con esta sencilla presentación, y con el complemento ilustrativo que supone el empleo de múltiples cuadros y de un amplio conjunto de casos prácticos, con solución comentada, se favorece la mejor comprensión de tan árida materia. La experiencia de los autores en la docencia universitaria y su conocimiento de la realidad empresarial y profesional, representan un óptimo bagaje para favorecer el conocimiento de nuestros impuestos a los estudiantes universitarios y a los profesionales, empresarios y particulares que lo precisen. En esta edición se incorporan las novedades fiscales aprobadas hasta junio de 2014, y se actualizan los planteamientos y soluciones de los supuestos prácticos, y de los distintos gráficos y esquemas explicativos.
Estas Lecciones pretenden ofrecer una visión completa, sencilla, actualizada y rigurosa del contenido del Derecho Financiero y Tributario. Se ofrecen por eso, en su primera parte (Lecciones 1 a 5), los aspectos comunes de la misma: la concreción de su contenido; la titularidad del poder financiero; los principios que inspiran y limitan dicho poder; las fuentes en las que se plasma su ejercicio; y lo relativo a la aplicación de estas fuentes o normas. La segunda parte (Lecciones 6 a 17) se dedica al Derecho Tributario, abarcando sus aspectos sustantivos y formales. El análisis del primero pretende esclarecer sus conceptos y terminología, haciendo hincapié, además, en la conexión entre ellos y en su carácter estructural; válido, en definitiva, para cualquier clase o modalidad de tributo, cualquiera que sea su actual y futura regulación. El estudio de los aspectos procedimentales (que comprende los de gestión, inspección, recaudación, revisión y sancionador) pretende igualmente transmitir un conocimiento sencillo y riguroso, incidiendo en sus aspectos nucleares, con lo que ello significa para la permanencia y utilidad de su conocimiento.La tercera parte, dedicada al Derecho Presupuestario (Lecciones 18 a 23), ofrece una visión sintética y completa a la vez de este sector del ordenamiento, de especial relevancia en la formación de un amplio número de funcionarios públicos y de quienes aspiran a serlo. Se trata así de una obra que se ocupa del conjunto de la disciplina, dirigida a quienes pretenden, como estudiantes, adquirir los conocimientos básicos y estructurales de la misma, y también a quienes desean iniciarse o consultar aspectos imprescindibles de su aplicación práctica
La crisis económica de los años 2007-2008 tiene sus raíces en causas diversas, pero una de ellas y transcendente es la falta de control de la economía por parte de los Parlamentos, en donde los lobbies económicos imponen sus intereses, frecuentemente con opacidad, como asimismo la dejación del cumplimiento de sus funciones de las autoridades económicas independientes, que con frecuencia han dejado de serlo, no llevando a efecto la importante misión que tienen asignada de regulación y control de la actividad económica. Esta situación de descontrol y falta de transparencia económica la están sufriendo de forma colosal los ciudadanos en el mundo, Europa y particularmente en España. Un Gobierno, como ha dicho A. Sen, debe ser juzgado no por el PIB o la renta per cápita, sino por las «capacidades concretas» de sus ciudadanos, o sea, por sus posibilidades de desarrollo individual a través de la educación, trabajo, sanidad, cultura, etcétera. El libre mercado y la libre competencia son libertades esenciales para el buen funcionamiento de la economía, no obstante su implementación y desarrollo eficiente dependen de la regulación e incluso intervención de los poderes públicos. En un mundo globalizado económicamente, la gobernanza económica se hace muy compleja, pero los abusos de poder que conducen a mayor pobreza, desigualdad y deterioro del medio ambiente deben restringirse drásticamente por los poderes públicos. Medios para realizarlo existen, tanto en la Constitución económica española como en la de los Tratados de la Unión. Otra cuestión es la voluntad política para su previsión efectiva.
En esta obra se estudia con rigor el régimen jurídico de todos los tributos que conforman los sistemas estatal, autonómico y local vigente en España, incorporando numerosos ejemplos y cuadros sinópticos, todo ello con la finalidad de lograr una mayor claridad de exposición. En esta edición se ha realizado un esfuerzo especial para incorporar las novedades aprobadas por las numerosas disposiciones con rango de ley dictadas desde la edición anterior. Con todo ello, se pretende facilitar la resolución de los problemas de aplicación de los tributos a los que se deben enfrentar no solo los estudiantes universitarios, sino también los funcionarios, los jueces y los profesionales dedicados al asesoramiento fiscal.
Este Libro explica sistemáticamente el Derecho Tributario y el Derecho Presupuestario con un enfoque general y, posteriormente, proyectado al ordenamiento español. Para ello se ha procedido a una desagregación de materias que procuren una mejor y más fácil formación de los alumnos. Y, al mismo tiempo, permiten seguir los distintos programas de la Asignatura exigidos en cumplimiento de las normas académicas. Con la finalidad de proporcionar una información y formación más amplia se estudian los ordenamientos estatal, autonómico, municipal y comunitario (Unión Europea). Todo ello, lógicamente, dentro de las limitaciones de espacio derivadas de las normas y hábitos propios de los estudios de Grado. Esta edición incorpora las principales novedades normativas producidas desde la edición anterior. Se ha procurado hacer la incorporación de forma sintética, de manera que se conserve toda la materia en un solo volumen. El autor es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario y actualmente es miembro de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación.
La presente obra ofrece el análisis completo de la Parte General y la Parte Especial del Derecho Tributario. En la primera, se analiza en profundidad la Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo, e incluye las categorías, fuentes normativas y elementos de los tributos, así como sus procedimientos de aplicación y de revisión y las infracciones y delitos en materia tributaria, completando las previsiones normativas con una seleccionada jurisprudencia y los comentarios aclaratorios oportunos. En la segunda, se expone de forma sistemática la regulación legal y reglamentaria de cada tributo estatal y de los tributos autonómicos y locales, destacando los aspectos esenciales de su contenido y facilitando esquemas explicativos de los mismos y las últimas novedades legislativas.
Esta obra presenta como novedad la inclusión, junto con la recopilación y ordenación de los principales impuestos de nuestro sistema tributario (IRPF, Sociedades, Patrimonio, Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales e IVA), de supuestos prácticos que facilitan la adecuada comprensión de las normas recopiladas. Junto con las concordancias normativas, se recogen múltiples ejemplos (muchos tomados de la realidad) sobre cuestiones que revisten especial interés, intentando así facilitar la comprensión de los impuestos sobre las que las mismas versan, tanto en lo que atañe a los conceptos que en ellos se utilizan, como en cuanto a su funcionamiento. La obra está basada en la experiencia y en ella han primado los aspectos prácticos del Derecho financiero y tributario, insertándolos en el seno de la teoría, puesto que ambas facetas se complementan mutua y recíprocamente. Este contenido, sumamente práctico, ha de resultar útil tanto a los que ya están trabajando sobre estas materias, como a los que se proponen comenzar a hacerlo o para los que se están formando en las aulas universitarias.
En el presente volumen se recogen, debidamente clasificadas y concordadas, todas aquellas normas que por su trascendencia tributaria y presupuestaria han de tener cabida en una obra de las características de la presente. Destacándose las siguientes: Normas tributarias General: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Agencia Estatal de Administración Tributaria: Normas generales. Competencias: Órganos de gestión; Órganos de inspección; Órganos de recaudación. Procedimientos tributarios: Aplicación de los tributos: Deber de expedir factura (RD 1619/2012, de 30 de noviembre). Recaudación: Normas generales; Colaboración social. Infracciones y sanciones (RD 2063/2004, de 15 de octubre). Delitos y Penas. Revisión (RD 520/2005, de 13 de mayo). Normas presupuestarias Presupuestos Generales: Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria; Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Subvenciones (Ley 38/2003, de 17 de noviembre y Reglamento, aprobado por RD 887/2006, de 21 de julio). Comunidades Autónomas Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de regulación del sistema financiero. Entes Locales Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (RD 1463/2007, de 2 de noviembre). Tasas y Precios Públicos Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. Completándose con un extenso índice analítico.
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública y los Ingresos Patrimoniales. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. La presente edición, cerrada a 1 de junio de 2014, incorpora las novedades registradas en los doce meses transcurridos desde la edición anterior. En el presente caso, estas novedades son muy escasas en el ámbito normativo. En cambio, hemos introducido en diversas partes de la obra (fundamentalmente en los capítulos sobre principios constitucionales, obligados tributarios y procedimientos) amplias referencias a la jurisprudencia (del TC, TS y TEAC) producida en los últimos años, desde 2010 a 2014.
Como es sabida la materia concursal constituye un tema de máxima actualidad, al igual que sucede con el tratamiento de las deudas tributarias en los concursos de acreedores. Las constantes reformas normativas operadas a este respecto en los últimos años exigen un análisis detenido de las mismas. Con carácter adicional de un tiempo a esta parte se han venido dictando importantes pronunciamientos jurisdiccionales que han contribuido a reformar la normativa tributaria. La presente obra tiene por objeto analizar el actual tratamiento que ha de recibir el crédito tributario en el proceso concursal a la luz de las recientes reformas normativas introducidas tanto en el ámbito concursal (Ley 22/2013 y Real Decreto-Ley 4/2014) como en el sistema tributario (Ley General Tributaria y Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido). Son objeto de análisis, entre otras cuestiones, las relativas a los criterios de clasificación y graduación de los créditos tributarios y el papel de la Hacienda Pública ante la concurrencia de procedimientos administrativos y jurisdiccionales. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.
La génesis, evolución y estado actual de los Impuestos sucesorios es el objeto de análisis. La obra se divide en siete apartados. En el primera parte se hace una introducción sobre el porqué del estudio realizado y se justifica tanto el estudio a realizar como la forma en que se va a llevar a cabo. En la segunda parte, se hace un recorrido exhaustivo de los impuestos sucesorios desde su establecimiento en España en el año 6 de nuestra era, en tiempos del emperador Octavio Augusto, hasta el momento actual. La tercera parte, estudia los fundamentos teórico-económicos de estos gravámenes. Del mundo de los arbitristas hasta el momento actual. La cuarta parte se dedica a estudiar la constitucionalidad o no de los gravámenes sucesorios, haciéndose un examen de todos aquéllos principios que se consideran que deben impregnar e informar a todos los tributos. La quinta parte estudia estas exacciones sucesorias a la vista de la normativa euro-pea, poniéndose de manifiesto su dudosa legalidad en aquellos aspectos en los que se introducen elementos de discriminación en función de la residencia en uno u otro Estado miembro. En la sexta parte, de carácter, esencialmente descriptivo, se expone la regulación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones vigente, poniendo de manifiesto sus singularidades en todas y cada una de las Comunidades Autónomas tanto en las de Régimen Común como en los Territorios forales. En la parte séptima se da fi n al estudio con una serie de conclusiones que llevan a cuestionar la propia validez de estos gravámenes. Se cierre el trabajo con una selecta bibliografía. Estudio, plenamente actual, por su alcance y oportunidad, pues hoy de nuevo, cual Ave Fénix renaciente de sus cenizas, se han reavivado las polémicas en torno a la necesidad y conveniencia de la imposición de las sucesiones, e incluso de su justicia. Antonio Aparicio es Doctor en Derecho por las Universidades de Valladolid y Bolonia. Realizó estudios en las Universidades de Valladolid, Politécnica de Madrid, Siena y Bolonia. Autor de 18 libros y de más de cien artículos de Derecho Financiero. Profesor Titular de Derecho Financiero en la Universidad de Oviedo, acreditado a catedrático. Miembro honorario de la Asociación Venezolana de Derecho Tributario, socio colaborador de la Real Academia de Legislación y Jurisprudencia de Valladolid y académico correspondiente de la Real Academia Asturiana de Jurisprudencia.