Nueva edición de este completo manual de parte general de Derecho Financiero y Tributario. Este libro es de gran ayuda para todos aquellos que se inician en el Derecho Financiero y Tributario y una gran herramienta de consulta.
La prolífica producción de leyes hace necesaria una actualización permanente de nuestros conocimientos, y por ello este Cuaderno 42, coordinado por Alberto Monreal, lleva por título «Auditoría, tributación y transacciones». Su contenido se agrupa en cuatro grandes bloques: Auditoría de cuentas; procedimiento tributario y lucha contra el fraude; impuestos, función fiscal y transparencia y cuestiones relevantes en las transacciones.
El presente libro tiene su origen en la celebracion de un interesante proyecto conjunto entre la Universidd de Extremadura, a traves del grupo de investigacion Fiscalitas & Iuris, y el Consorcio de Ciudades Patrimonio de la Humanidad, proyecto que al fin
La financiación de las Comunidades Autónomas es un asunto de enorme trascendencia, en cuanto que afecta a todos en un doble plano: el de las autoridades responsables de la prestación de la mayor parte de los servicios públicos y el de los ciudadanos que aportan su contribución para hacerla posible. La presente obra se escribe en un momento en que parece probable (mejor, hay alguna posibilidad) que se acometa la revisión del sistema de financiación autonómica, después de tantas dilaciones. El autor hace una breve pero interesante reseña histórica de la implantación de nuestra hacienda regional y una descripción del modelo vigente, tanto el común como el foral. A partir de ahí formula sus propuestas de reforma, confrontándolas con las contenidas en el Informe de la Comisión de expertos para la revisión del modelo de financiación autonómica, emitido en julio de 2017, destacándose las diferencias de recursos que resultan a favor de las Comunidades de régimen común y de las instituciones forales de Navarra y País Vasco. Finalmente, en el cuarto epígrafe hace el autor una valoración de nuestra diversidad normativa en materia de tributos cedidos, para dictaminar el estado de competencia fiscal que existe entre nuestras Comunidades y proponer alternativas al modelo actual.
Fiscalidad Básica CISS, cuadros y esquemas, te ofrece la información tributaria que necesitas, con la máxima fiabilidad, actualidad de los datos y el enfoque práctico que buscas en una herramienta de consulta para profesionales. Una obra única por su formato en el soporte más avanzado y rápido del mercado ?Smarteca-, y por su visión global de la fiscalidad: Impuestos directos (IRPF, Sociedades, no Residentes, Sucesiones y Donaciones,?), indirectos (IVA, Transmisiones Patrimoniales, Especiales,?), tributos locales (IAE, IBI,?), especialidades autonómicas, procedimientos tributarios (Inspección, Recaudación, Gestión, Revisión,?) Combinando el tratamiento documental más completo y riguroso de la normativa básica con la facilidad de acceso y localización de los datos de sus cuadros y esquemas (deducciones, tipos de gravamen, módulos, cuotas, reducciones?). Todo ello perfectamente interrelacionado y concordado con la jurisprudencia y la doctrina administrativa de mayor actualidad y relevancia. Con doble acceso a los contenidos: Directamente a las leyes y reglamentos tributarios (normativa básica) A través de los cuadros y esquemas que sintetizan la legislación y la complementan con los datos extraídos de otras disposiciones normativas y desde ellos a la normativa mediante saltos de hipertexto. Con información normativa de alto valor añadido: Posibilidad de consultar las diferentes redacciones de los artículos. Enlace a la doctrina administrativa y jurisprudencia más relevante. Interrelaciones y concordancias entre disposiciones. Con los cuadros y esquemas más completos del mercado: Incluyendo todos los impuestos y procedimientos. Abarcando los últimos ejercicios o periodos impositivos. En resumen, Fiscalidad Básica CISS, cuadros y esquemas, es una obra elaborada por los mejores especialistas en la materia que tiene como objetivo convertirse en una herramienta de consulta imprescindible en el día a día de cualquier empresa, consultoría o profesional tributario.
«Introducción al sistema tributario español» constituye una guía completa del sistema tributario estatal, autonómico y local, para estudiantes principalmente de los Grados de Derecho y ADE, y que ha sido cuidadosamente preparada siguiendo el Plan de Bolonia. La obra a través de un lenguaje claro y fácilmente comprensible, analiza desde una visión eminentemente práctica toda la problemática jurídico-tributaria que encierra el sistema tributario en su conjunto: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (dos capítulos); Impuesto sobre Sociedades (dos capítulos); Impuesto sobre la Renta de no Residentes y normativa convencional para eliminar la doble imposición internacional; Impuesto sobre el Patrimonio; Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados; Impuesto sobre el Valor Añadido (dos capítulos); Impuestos Especiales; tributación autonómica; e imposición local. Además, su original metodología a través de una estructura ágil compuesta de trece lecciones, incluye en cada una de ellas un listado de cuestiones a debate para fomentar la participación de los estudiantes en las aulas, una prueba tipo test con el fin de evaluar al estudiante en cada unidad didáctica, así como un supuesto práctico resuelto, materiales docentes todos ellos que pretenden facilitar el aprendizaje de la materia y ayudar sin duda a su más fácil comprensión. Además, dicha obra está completamente actualizada a septiembre de 2015 incluyendo los Reglamentos del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, recientemente aprobados por los RRDD 633 y 634/2015, de 10 de julio, respectivamente.
El libro del Catedrático, Académico de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación y Secretario General de Bolsas y Mercados Españoles, S.A., constituye un ensayo sobre lo que significa la ética para los intervinientes en los mercados financieros, las reglas en las que se diversifica y su incorporación a preceptos jurídicos, que regulan, entre otros aspectos, las normas de conducta, las normas antiabuso de mercado y la responsabilidad social corporativa.
Esta obra tiene su origen y motivo en la transformación que, en el ámbito de los pagos digitales, supone la aprobación de la denominada PSD II, esto es, la Directiva 2015/2366, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de noviembre de 2015, sobre servicios de pago en el mercado interior. Este Claves, firmado por expertos en la materia, se refiere al proceso tardío de transposición la Directiva PSD II, analiza el anteproyecto del Gobierno, pero trasciende la exégesis jurídica y el comentario de las obligaciones legales, pues aborda también las consecuencias y oportunidades que se prevé que se produzcan en el mercado de los servicios de pago. Aspectos claves: ? El impulso de desarrollo de la Unión Europea genera unas fuerzas de integración que se apoya en una regulación orientada a superar el fraccionamiento de los mercados nacionales y a conseguir un mercado único europeo de pagos. La última iniciativa relevante en Europa es la directiva que trata de los servicios de pago y que se centra en regular las relaciones de los clientes con los proveedores de pago. ? Los pagos también se ven impactados por otras normativas que tratan de las relaciones entre proveedores (los esquemas, las infraestructuras, los sistemas de pago...), muchas de las cuales todavía se desarrollan en un entorno de autorregulación. Asimismo, no es sencillo aprehender una visión holística de la normativa de pagos por la fragmentación también dependiente de la perspectiva o aspecto que se esté tratando en concreto con cada pieza de regulación (instrumentos, seguridad, precios...). También son importantes otras normas que indirectamente afectan a la prestación de servicios de pago (protección de datos, prevención de lavado de capitales y financiación del terrorismo...). ? Los objetivos de legisladores y reguladores son ambiciosos: armonización, seguridad, protección al consumidor, impulso a la innovación, fomento de la competencia... Los efectos de la legislación no son, no obstante, inmediatos: el proceso legislativo es lento y, además, se requieren tiempos más bien largos de despliegue y adaptación, por no hablar de la rentabilización de las inversiones necesarias. ? La regulación de los pagos, como tantos otros aspectos de la sociedad, va por detrás del avance tecnológico en este campo; la tecnología más moderna solo se aproxima a las necesidades y requerimientos latentes de las personas; serán los usuarios lo que, en última instancia, determinen qué soluciones de pago tendrán éxito y cuál debe ser el marco regulatorio en que deban basarse, en un contexto de cambio constante. ? Los datos asociados a los pagos pueden tener más valor y trascendencia que las transacciones mismas. Además, los servicios de pago contienen un componente de confianza de mucho peso. Estos factores, datos y confianza, confieren hoy a los pagos una relación íntima con la identidad digital de los usuarios. Cuando se regulan los pagos, se ven involucrados el acceso a los datos el mantenimiento de la confianza y la gestión de la identidad digital.
Este Manual es de uso imprescindible para cualquier empresario o profesional que haya de expedir facturas en el normal desarrollo de su actividad. Teniendo en cuenta la irrupción del Suministro Inmediato de Información (SII) durante 2017, se han visto afectados las obligaciones de facturación y el modo en el que estas han de ser cumplidas por las empresas. Algunas de estas obligaciones se han visto afectadas de una manera directa a raíz de la implementación del SII y otras, de una manera indirecta, dado que se les va a prestar una mayor atención y van a adquirir mayor relevancia como consecuencia de la comunicación de datos a la Administración. Entre los aspectos destacables analizados en esta obra se encuentran las obligaciones sobre facturación de los empresarios o profesionales, incluyendo tanto los supuestos en los que hay que expedir factura como aquellos en los que no es necesario, el contenido de las facturas, su rectificación y conservación, siempre con la perspectiva del SII, además del propio funcionamiento del SII en sus distintas especificidades. Una obra eminentemente práctica ya que incluye numerosos ejemplos prácticos y comentarios que clarifican las cuestiones más complejas. Adicionalmente, se recoge toda la doctrina de la DGT evacuada sobre facturación en los últimos años, mucha de la cual mantiene su validez. Disfrute de todas las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
Las actividades bancarias tradicionales de interposición en el crédito han cedido el protagonismo a la colocación de valores y derivados. Fruto de la ingeniería financiera surgen nuevos productos como participaciones preferentes, obligaciones subordinadas, productos estructurados y swaps, que son comercializados entre la clientela minorista. Con la crisis financiera proliferan los contenciosos con clientes que se sienten perjudicados por la colocación de productos de riesgo incoherentes con su perfil y sin haber sido avisados de los riesgos que asumían. Se cuentan por miles las sentencias de nulidad o de indemnización de los daños y perjuicios ocasionados por el incumplimiento por parte del banco de sus obligaciones profesionales. En medio de un mercado complejo y en constante evolución, la presente obra expone de forma clara y sencilla el marco contractual que rige la prestación de servicios de inversión y la responsabilidad de la banca prestadora de los mismos, constituyendo un libro de materiales imprescindible para los abogados, profesionales y estudiosos del mercado financiero.
La presente obra tiene por objeto analizar el alcance de la reciente reforma operada en el ámbito de la fiscalidad medioambiental. Tomando como punto de partida las consideraciones efectuadas en su día por la Comisión de Expertos designada por el Ejecutivo para la reforma de nuestro sistema tributario, y tras clarificar el complicado panorama que en la actualidad plantean las distintas Comunidades Autónomas en este ámbito (configurado a la luz del ejercicio de su poder tributario propio) son objeto de análisis, acudiendo a la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, el conjunto de impuestos estatales creados al efecto por el Estado, a saber: Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero; Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica; Impuestos sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos resultantes de la Generación de Energía Eléctrica y sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radioactivos en Instalaciones Centralizadas y Canon por Utilización de las Aguas Continentales para la Producción de Energía Eléctrica. Asimismo se analiza el alcance de la reciente Reforma Tributaria aprobada por el Ejecutivo con efectos desde el 1 de enero de 2015 en el seno de los principales Impuestos Especiales con repercusión en el medio ambiente, prestando especial atención a los Impuestos Especiales sobre Hidrocarburos, al Impuesto Especial sobre la Electricidad y al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Todo ello sin perjuicio del análisis de otras cuestiones conflictivas tales como la reciente desaparición del céntimo sanitario y el devenir de los procesos de devolución de aquellas cantidades indebidamente abonadas en su día a la Administración tributaria.
El libro RETOS DE LA FISCALIDAD ESPAÑOLA: CUESTIONES CONTROVERTIDAS EN MATERIA TRIBUTARIA que el lector tiene entre sus manos reúne un conjunto de trabajos de profesionales especialmente destacados, con los que se pretende centrar el debate sobre determinadas áreas de nuestro sistema tributario cuya reforma podría resultar conveniente. Cuestiones clave como la fiscalidad como instrumento para el crecimiento económico, la fragmentación del mercado interior derivada de la creación no armonizada de impuestos autonómicos, ejercicio de una actividad profesional a través de la constitución de una sociedad mercantil, las trabas fiscales para la continuidad del negocio en caso de sucesión, la fiscalidad internacional, la tributación patrimonial y medioambiental, o la garantías de los contribuyentes en los procedimientos, son objeto de análisis en el presente libro.
Con este libro, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Comentarios y casos prácticos, publicamos el manual de referencia de uno de los impuestos encuadrados dentro de la tributación directa recayente sobre las personas físicas mediante el cual el lector podrá dar respuesta a todas las controversias que se plantean en torno a su aplicación. Hablar del impuesto sobre sucesiones y donaciones es hablar de normativa civil y de financiación autonómica. Y es que dos son los aspectos que una adecuada aproximación a su estudio no puede olvidar: Por una parte, nos encontramos ante uno de los impuestos que, dentro del ordenamiento jurídico-tributario español, tienen un mayor apoyo en los preceptos de nuestro Código Civil. La regulación de la familia y de las sucesiones, así como de los negocios jurídicos gratuitos realizados inter vivos contenida en el Código Civil, es la base sobre la que se sustenta la construcción del impuesto sobre sucesiones y donaciones en cuanto a los hechos imponibles que derivan en algún tipo de obligación tributaria. Por otra parte, el impuesto sobre sucesiones y donaciones es un tributo cedido a las comunidades autónomas. Efectivamente, no solo se cede la totalidad del rendimiento del impuesto producido en territorio de cada comunidad sino también determinadas competencias normativas sobre aspectos tan determinantes de la liquidación como son las reducciones sobre la base imponible, los tipos de gravamen, los coeficientes correctores establecidos en función del parentesco y el patrimonio preexistente de los causahabientes, así como las deducciones y bonificaciones en la cuota. La gestión del impuesto, en sus diferentes modalidades (gestión, inspección, recaudación, revisión y ejecución de actos dictados en vía de revisión) también es objeto de delegación. Todo lo anterior de acuerdo con las normas establecidas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre. A lo largo de las 10 unidades que componen el libro se ofrece al lector una herramienta de conocimiento completo y preciso, no solo de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones y de su Reglamento de desarrollo (RD 1621/1991, de 8 de noviembre), sino también de la normativa civil que le sirve de sustento, así como de las diferentes especialidades autonómicas que afectan a su aplicación. Lo anterior determina que la obra contenga, no solo el detalle de lo preceptuado en la ley del impuesto y su reglamento, sino todo el conjunto de normas aprobadas por las comunidades autónomas, completadas y desarrolladas con numerosos ejemplos comentados sobre aquellos aspectos que necesitan de una aclaración adicional, con la basta colección jurisprudencial existente al respecto y el complemento doctrinal aportado, en su caso, por la Dirección General de Tributos y los Tribunales Económico-Administrativos.
Como es sabido a lo largo de estos últimos años las principales multinacionales que operan en el ámbito del comercio internacional han venido aprovechando la diversidad de jurisdicciones y legislaciones existente para reducir su carga tributaria efectiva a través de sofisticadas técnicas de planificación fiscal. Entre ellas destacan las operaciones de precios de transferencia en las que, mediante la interposición de sociedades filiales de un grupo, se elige la jurisdicción fiscal más ventajosa donde se somete a gravamen el beneficio. Las multinacionales pueden así manipular el precio, separando artificialmente sus funciones, riesgos, activos, alterando la cadena de valor y localizando la tributación en un país de baja o nula tributación. Ante esta situación desde el seno de la OCDE se acordó en su día implementar el llamado Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), a través del cual se persigue limitar el margen de maniobra que puedan tener las empresas para hacer tributar las rentas empresariales en un lugar distinto a aquel en que se produzcan y eliminar de esta forma la llamada planificación fiscal agresiva, entendida esta última como aquella planificación que, no pudiéndose calificar como evasión fiscal, no debe quedar amparada por una interpretación razonable de la norma. La presente Monografía estudia la evolución experimentada por el citado Plan BEPS a lo largo de sus distintas etapas, efectuando un análisis individual de cada una de sus quince Acciones hasta llegar a la aprobación del llamado Convenio Multilateral (firmado por España en junio de 2017), el cual ha de permitir a aquellas jurisdicciones que así lo deseen implementar las medidas adoptadas en BEPS mediante una modificación rápida y sincronizada de los tratados bilaterales, procediendo a modificar los acuerdos fiscales entre dos o más Partes del Convenio. Cada Convenio bilateral podrá resultar afectado de distinta manera, pudiendo además las partes intervinientes modificar su posición inicial hasta el momento de la ratificación así como manifestar ciertas opciones con posterioridad a la ratificación. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.
Con este manual los autores han pretendido elaborar una obra en la que se condensen, de una forma clara y razonada, los contenidos propios de la parte general del Derecho Financiero y Tributario que están al alcance de un estudiante del grado de Derecho. Con los nuevos planes de estudio ha crecido el número de asignaturas y es realmente difícil que un alumno pueda asimilar textos de unos cuantos centenares de páginas en cada una de ellas. En la situación actual se requieren manuales en los que el profesor haya hecho un gran esfuerzo de síntesis y de explicación razonada de lo esencial de cada concepto o institución jurídica. El manual debe volver a ser lo que su nombre indica: un libro «de mano» o, apurando más, un «libro de bolsillo» que acompañe, ayude y oriente al estudiante, ofreciéndole una síntesis asequible y suficiente de la asignatura. En materias de Derecho positivo, como es el Derecho Financiero y Tributario, el manual debe ser un instrumento para entender la legislación y no una simple repetición de lo que ya dicen las leyes.
Nueva edición de este completo manual de parte general de Derecho Financiero y Tributario. Este libro es de gran ayuda para todos aquellos que se inician en el Derecho Financiero y Tributario y una gran herramienta de consulta.
La prolífica producción de leyes hace necesaria una actualización permanente de nuestros conocimientos, y por ello este Cuaderno 42, coordinado por Alberto Monreal, lleva por título «Auditoría, tributación y transacciones». Su contenido se agrupa en cuatro grandes bloques: Auditoría de cuentas; procedimiento tributario y lucha contra el fraude; impuestos, función fiscal y transparencia y cuestiones relevantes en las transacciones.
El presente libro tiene su origen en la celebracion de un interesante proyecto conjunto entre la Universidd de Extremadura, a traves del grupo de investigacion Fiscalitas & Iuris, y el Consorcio de Ciudades Patrimonio de la Humanidad, proyecto que al fin
La financiación de las Comunidades Autónomas es un asunto de enorme trascendencia, en cuanto que afecta a todos en un doble plano: el de las autoridades responsables de la prestación de la mayor parte de los servicios públicos y el de los ciudadanos que aportan su contribución para hacerla posible. La presente obra se escribe en un momento en que parece probable (mejor, hay alguna posibilidad) que se acometa la revisión del sistema de financiación autonómica, después de tantas dilaciones. El autor hace una breve pero interesante reseña histórica de la implantación de nuestra hacienda regional y una descripción del modelo vigente, tanto el común como el foral. A partir de ahí formula sus propuestas de reforma, confrontándolas con las contenidas en el Informe de la Comisión de expertos para la revisión del modelo de financiación autonómica, emitido en julio de 2017, destacándose las diferencias de recursos que resultan a favor de las Comunidades de régimen común y de las instituciones forales de Navarra y País Vasco. Finalmente, en el cuarto epígrafe hace el autor una valoración de nuestra diversidad normativa en materia de tributos cedidos, para dictaminar el estado de competencia fiscal que existe entre nuestras Comunidades y proponer alternativas al modelo actual. 
Fiscalidad Básica CISS, cuadros y esquemas, te ofrece la información tributaria que necesitas, con la máxima fiabilidad, actualidad de los datos y el enfoque práctico que buscas en una herramienta de consulta para profesionales. Una obra única por su formato en el soporte más avanzado y rápido del mercado ?Smarteca-, y por su visión global de la fiscalidad: Impuestos directos (IRPF, Sociedades, no Residentes, Sucesiones y Donaciones,?), indirectos (IVA, Transmisiones Patrimoniales, Especiales,?), tributos locales (IAE, IBI,?), especialidades autonómicas, procedimientos tributarios (Inspección, Recaudación, Gestión, Revisión,?) Combinando el tratamiento documental más completo y riguroso de la normativa básica con la facilidad de acceso y localización de los datos de sus cuadros y esquemas (deducciones, tipos de gravamen, módulos, cuotas, reducciones?). Todo ello perfectamente interrelacionado y concordado con la jurisprudencia y la doctrina administrativa de mayor actualidad y relevancia. Con doble acceso a los contenidos: Directamente a las leyes y reglamentos tributarios (normativa básica) A través de los cuadros y esquemas que sintetizan la legislación y la complementan con los datos extraídos de otras disposiciones normativas y desde ellos a la normativa mediante saltos de hipertexto. Con información normativa de alto valor añadido: Posibilidad de consultar las diferentes redacciones de los artículos. Enlace a la doctrina administrativa y jurisprudencia más relevante. Interrelaciones y concordancias entre disposiciones. Con los cuadros y esquemas más completos del mercado: Incluyendo todos los impuestos y procedimientos. Abarcando los últimos ejercicios o periodos impositivos. En resumen, Fiscalidad Básica CISS, cuadros y esquemas, es una obra elaborada por los mejores especialistas en la materia que tiene como objetivo convertirse en una herramienta de consulta imprescindible en el día a día de cualquier empresa, consultoría o profesional tributario.
«Introducción al sistema tributario español» constituye una guía completa del sistema tributario estatal, autonómico y local, para estudiantes principalmente de los Grados de Derecho y ADE, y que ha sido cuidadosamente preparada siguiendo el Plan de Bolonia. La obra a través de un lenguaje claro y fácilmente comprensible, analiza desde una visión eminentemente práctica toda la problemática jurídico-tributaria que encierra el sistema tributario en su conjunto: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (dos capítulos); Impuesto sobre Sociedades (dos capítulos); Impuesto sobre la Renta de no Residentes y normativa convencional para eliminar la doble imposición internacional; Impuesto sobre el Patrimonio; Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados; Impuesto sobre el Valor Añadido (dos capítulos); Impuestos Especiales; tributación autonómica; e imposición local. Además, su original metodología a través de una estructura ágil compuesta de trece lecciones, incluye en cada una de ellas un listado de cuestiones a debate para fomentar la participación de los estudiantes en las aulas, una prueba tipo test con el fin de evaluar al estudiante en cada unidad didáctica, así como un supuesto práctico resuelto, materiales docentes todos ellos que pretenden facilitar el aprendizaje de la materia y ayudar sin duda a su más fácil comprensión. Además, dicha obra está completamente actualizada a septiembre de 2015 incluyendo los Reglamentos del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, recientemente aprobados por los RRDD 633 y 634/2015, de 10 de julio, respectivamente.
El libro del Catedrático, Académico de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación y Secretario General de Bolsas y Mercados Españoles, S.A., constituye un ensayo sobre lo que significa la ética para los intervinientes en los mercados financieros, las reglas en las que se diversifica y su incorporación a preceptos jurídicos, que regulan, entre otros aspectos, las normas de conducta, las normas antiabuso de mercado y la responsabilidad social corporativa.
Esta obra tiene su origen y motivo en la transformación que, en el ámbito de los pagos digitales, supone la aprobación de la denominada PSD II, esto es, la Directiva 2015/2366, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de noviembre de 2015, sobre servicios de pago en el mercado interior. Este Claves, firmado por expertos en la materia, se refiere al proceso tardío de transposición la Directiva PSD II, analiza el anteproyecto del Gobierno, pero trasciende la exégesis jurídica y el comentario de las obligaciones legales, pues aborda también las consecuencias y oportunidades que se prevé que se produzcan en el mercado de los servicios de pago. Aspectos claves: ? El impulso de desarrollo de la Unión Europea genera unas fuerzas de integración que se apoya en una regulación orientada a superar el fraccionamiento de los mercados nacionales y a conseguir un mercado único europeo de pagos. La última iniciativa relevante en Europa es la directiva que trata de los servicios de pago y que se centra en regular las relaciones de los clientes con los proveedores de pago. ? Los pagos también se ven impactados por otras normativas que tratan de las relaciones entre proveedores (los esquemas, las infraestructuras, los sistemas de pago...), muchas de las cuales todavía se desarrollan en un entorno de autorregulación. Asimismo, no es sencillo aprehender una visión holística de la normativa de pagos por la fragmentación también dependiente de la perspectiva o aspecto que se esté tratando en concreto con cada pieza de regulación (instrumentos, seguridad, precios...). También son importantes otras normas que indirectamente afectan a la prestación de servicios de pago (protección de datos, prevención de lavado de capitales y financiación del terrorismo...). ? Los objetivos de legisladores y reguladores son ambiciosos: armonización, seguridad, protección al consumidor, impulso a la innovación, fomento de la competencia... Los efectos de la legislación no son, no obstante, inmediatos: el proceso legislativo es lento y, además, se requieren tiempos más bien largos de despliegue y adaptación, por no hablar de la rentabilización de las inversiones necesarias. ? La regulación de los pagos, como tantos otros aspectos de la sociedad, va por detrás del avance tecnológico en este campo; la tecnología más moderna solo se aproxima a las necesidades y requerimientos latentes de las personas; serán los usuarios lo que, en última instancia, determinen qué soluciones de pago tendrán éxito y cuál debe ser el marco regulatorio en que deban basarse, en un contexto de cambio constante. ? Los datos asociados a los pagos pueden tener más valor y trascendencia que las transacciones mismas. Además, los servicios de pago contienen un componente de confianza de mucho peso. Estos factores, datos y confianza, confieren hoy a los pagos una relación íntima con la identidad digital de los usuarios. Cuando se regulan los pagos, se ven involucrados el acceso a los datos el mantenimiento de la confianza y la gestión de la identidad digital.
Este Manual es de uso imprescindible para cualquier empresario o profesional que haya de expedir facturas en el normal desarrollo de su actividad. Teniendo en cuenta la irrupción del Suministro Inmediato de Información (SII) durante 2017, se han visto afectados las obligaciones de facturación y el modo en el que estas han de ser cumplidas por las empresas. Algunas de estas obligaciones se han visto afectadas de una manera directa a raíz de la implementación del SII y otras, de una manera indirecta, dado que se les va a prestar una mayor atención y van a adquirir mayor relevancia como consecuencia de la comunicación de datos a la Administración. Entre los aspectos destacables analizados en esta obra se encuentran las obligaciones sobre facturación de los empresarios o profesionales, incluyendo tanto los supuestos en los que hay que expedir factura como aquellos en los que no es necesario, el contenido de las facturas, su rectificación y conservación, siempre con la perspectiva del SII, además del propio funcionamiento del SII en sus distintas especificidades. Una obra eminentemente práctica ya que incluye numerosos ejemplos prácticos y comentarios que clarifican las cuestiones más complejas. Adicionalmente, se recoge toda la doctrina de la DGT evacuada sobre facturación en los últimos años, mucha de la cual mantiene su validez. Disfrute de todas las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
Las actividades bancarias tradicionales de interposición en el crédito han cedido el protagonismo a la colocación de valores y derivados. Fruto de la ingeniería financiera surgen nuevos productos como participaciones preferentes, obligaciones subordinadas, productos estructurados y swaps, que son comercializados entre la clientela minorista. Con la crisis financiera proliferan los contenciosos con clientes que se sienten perjudicados por la colocación de productos de riesgo incoherentes con su perfil y sin haber sido avisados de los riesgos que asumían. Se cuentan por miles las sentencias de nulidad o de indemnización de los daños y perjuicios ocasionados por el incumplimiento por parte del banco de sus obligaciones profesionales. En medio de un mercado complejo y en constante evolución, la presente obra expone de forma clara y sencilla el marco contractual que rige la prestación de servicios de inversión y la responsabilidad de la banca prestadora de los mismos, constituyendo un libro de materiales imprescindible para los abogados, profesionales y estudiosos del mercado financiero.
La presente obra tiene por objeto analizar el alcance de la reciente reforma operada en el ámbito de la fiscalidad medioambiental. Tomando como punto de partida las consideraciones efectuadas en su día por la Comisión de Expertos designada por el Ejecutivo para la reforma de nuestro sistema tributario, y tras clarificar el complicado panorama que en la actualidad plantean las distintas Comunidades Autónomas en este ámbito (configurado a la luz del ejercicio de su poder tributario propio) son objeto de análisis, acudiendo a la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, el conjunto de impuestos estatales creados al efecto por el Estado, a saber: Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero; Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica; Impuestos sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos resultantes de la Generación de Energía Eléctrica y sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radioactivos en Instalaciones Centralizadas y Canon por Utilización de las Aguas Continentales para la Producción de Energía Eléctrica. Asimismo se analiza el alcance de la reciente Reforma Tributaria aprobada por el Ejecutivo con efectos desde el 1 de enero de 2015 en el seno de los principales Impuestos Especiales con repercusión en el medio ambiente, prestando especial atención a los Impuestos Especiales sobre Hidrocarburos, al Impuesto Especial sobre la Electricidad y al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Todo ello sin perjuicio del análisis de otras cuestiones conflictivas tales como la reciente desaparición del céntimo sanitario y el devenir de los procesos de devolución de aquellas cantidades indebidamente abonadas en su día a la Administración tributaria.
El libro RETOS DE LA FISCALIDAD ESPAÑOLA: CUESTIONES CONTROVERTIDAS EN MATERIA TRIBUTARIA que el lector tiene entre sus manos reúne un conjunto de trabajos de profesionales especialmente destacados, con los que se pretende centrar el debate sobre determinadas áreas de nuestro sistema tributario cuya reforma podría resultar conveniente. Cuestiones clave como la fiscalidad como instrumento para el crecimiento económico, la fragmentación del mercado interior derivada de la creación no armonizada de impuestos autonómicos, ejercicio de una actividad profesional a través de la constitución de una sociedad mercantil, las trabas fiscales para la continuidad del negocio en caso de sucesión, la fiscalidad internacional, la tributación patrimonial y medioambiental, o la garantías de los contribuyentes en los procedimientos, son objeto de análisis en el presente libro.
Con este libro, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Comentarios y casos prácticos, publicamos el manual de referencia de uno de los impuestos encuadrados dentro de la tributación directa recayente sobre las personas físicas mediante el cual el lector podrá dar respuesta a todas las controversias que se plantean en torno a su aplicación. Hablar del impuesto sobre sucesiones y donaciones es hablar de normativa civil y de financiación autonómica. Y es que dos son los aspectos que una adecuada aproximación a su estudio no puede olvidar: Por una parte, nos encontramos ante uno de los impuestos que, dentro del ordenamiento jurídico-tributario español, tienen un mayor apoyo en los preceptos de nuestro Código Civil. La regulación de la familia y de las sucesiones, así como de los negocios jurídicos gratuitos realizados inter vivos contenida en el Código Civil, es la base sobre la que se sustenta la construcción del impuesto sobre sucesiones y donaciones en cuanto a los hechos imponibles que derivan en algún tipo de obligación tributaria. Por otra parte, el impuesto sobre sucesiones y donaciones es un tributo cedido a las comunidades autónomas. Efectivamente, no solo se cede la totalidad del rendimiento del impuesto producido en territorio de cada comunidad sino también determinadas competencias normativas sobre aspectos tan determinantes de la liquidación como son las reducciones sobre la base imponible, los tipos de gravamen, los coeficientes correctores establecidos en función del parentesco y el patrimonio preexistente de los causahabientes, así como las deducciones y bonificaciones en la cuota. La gestión del impuesto, en sus diferentes modalidades (gestión, inspección, recaudación, revisión y ejecución de actos dictados en vía de revisión) también es objeto de delegación. Todo lo anterior de acuerdo con las normas establecidas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre. A lo largo de las 10 unidades que componen el libro se ofrece al lector una herramienta de conocimiento completo y preciso, no solo de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones y de su Reglamento de desarrollo (RD 1621/1991, de 8 de noviembre), sino también de la normativa civil que le sirve de sustento, así como de las diferentes especialidades autonómicas que afectan a su aplicación. Lo anterior determina que la obra contenga, no solo el detalle de lo preceptuado en la ley del impuesto y su reglamento, sino todo el conjunto de normas aprobadas por las comunidades autónomas, completadas y desarrolladas con numerosos ejemplos comentados sobre aquellos aspectos que necesitan de una aclaración adicional, con la basta colección jurisprudencial existente al respecto y el complemento doctrinal aportado, en su caso, por la Dirección General de Tributos y los Tribunales Económico-Administrativos.
Como es sabido a lo largo de estos últimos años las principales multinacionales que operan en el ámbito del comercio internacional han venido aprovechando la diversidad de jurisdicciones y legislaciones existente para reducir su carga tributaria efectiva a través de sofisticadas técnicas de planificación fiscal. Entre ellas destacan las operaciones de precios de transferencia en las que, mediante la interposición de sociedades filiales de un grupo, se elige la jurisdicción fiscal más ventajosa donde se somete a gravamen el beneficio. Las multinacionales pueden así manipular el precio, separando artificialmente sus funciones, riesgos, activos, alterando la cadena de valor y localizando la tributación en un país de baja o nula tributación. Ante esta situación desde el seno de la OCDE se acordó en su día implementar el llamado Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), a través del cual se persigue limitar el margen de maniobra que puedan tener las empresas para hacer tributar las rentas empresariales en un lugar distinto a aquel en que se produzcan y eliminar de esta forma la llamada planificación fiscal agresiva, entendida esta última como aquella planificación que, no pudiéndose calificar como evasión fiscal, no debe quedar amparada por una interpretación razonable de la norma. La presente Monografía estudia la evolución experimentada por el citado Plan BEPS a lo largo de sus distintas etapas, efectuando un análisis individual de cada una de sus quince Acciones hasta llegar a la aprobación del llamado Convenio Multilateral (firmado por España en junio de 2017), el cual ha de permitir a aquellas jurisdicciones que así lo deseen implementar las medidas adoptadas en BEPS mediante una modificación rápida y sincronizada de los tratados bilaterales, procediendo a modificar los acuerdos fiscales entre dos o más Partes del Convenio. Cada Convenio bilateral podrá resultar afectado de distinta manera, pudiendo además las partes intervinientes modificar su posición inicial hasta el momento de la ratificación así como manifestar ciertas opciones con posterioridad a la ratificación. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.
Con este manual los autores han pretendido elaborar una obra en la que se condensen, de una forma clara y razonada, los contenidos propios de la parte general del Derecho Financiero y Tributario que están al alcance de un estudiante del grado de Derecho. Con los nuevos planes de estudio ha crecido el número de asignaturas y es realmente difícil que un alumno pueda asimilar textos de unos cuantos centenares de páginas en cada una de ellas. En la situación actual se requieren manuales en los que el profesor haya hecho un gran esfuerzo de síntesis y de explicación razonada de lo esencial de cada concepto o institución jurídica. El manual debe volver a ser lo que su nombre indica: un libro «de mano» o, apurando más, un «libro de bolsillo» que acompañe, ayude y oriente al estudiante, ofreciéndole una síntesis asequible y suficiente de la asignatura. En materias de Derecho positivo, como es el Derecho Financiero y Tributario, el manual debe ser un instrumento para entender la legislación y no una simple repetición de lo que ya dicen las leyes.