En el actual momento económico, donde se atisba una recuperación económica, pero donde la incertidumbre del entorno se mantiene, especialmente debido a que los cambios se producen cada vez con mayor rapidez, no podemos dejar de mirar a las empresas que han tenido que pasar por el proceso concursal como una dolorosa consecuencia de la crisis, y que según el CGPJ suman casi 60.000 procedimientos en los últimos diez años. Pero debemos preguntarnos si este proceso, ha tenido y tiene el adecuado soporte teórico. La respuesta es que a nivel jurídico efectivamente sí existe una amplia oferta de materiales y documentos, pero ¿A nivel económico y financiero? ¿Hay un texto que afronte las peculiaridades contables derivadas del concurso de acreedores en cualquier fase del mismo? ¿Cómo saber si los informes de los administradores concursales ofrecen una sólida valoración de la empresa en base a un método económico, como debería ser, o el necesario informe financiero y patrimonial utiliza todas las técnicas económicas para el adecuado diagnóstico? ¿Se utiliza correctamente la información de la auditoría financiera cuando está disponible? Estas son las preguntas que intenta resolver este libro. Todo ello con el apoyo de un equipo de profesores universitarios y profesionales en ejercicio, coordinado por el Dr. Jose A. Trigueros, que permite abordar un proceso concursal con garantías, y al mismo tiempo supone una herramienta de consulta al profesional que precise solucionar dudas en el campo económico-concursal, o ampliar conceptos en su actividad diaria. La obra, ofrece un importante soporte teórico, junto con el necesario complemento práctico habitual de Lefebvre ? El Derecho. El texto se estructura en tres grandes bloques: - Un primer tema introductorio donde se realiza la necesaria aproximación a los conceptos básicos concursales, sus fases, y plantea las problemáticas fiscales, contables y de valoración. El tema ofrece un epígrafe específico sobre el informe del Administrador Concursal, autentica pieza clave en todo el proceso, junto a un modelo que sirva de referencia real, y donde se aprecian las problemáticas de este procedimiento, dirigiendo al lector a los temas siguientes, donde encontrará mayor desarrollo a estas cuestiones. - Un segundo bloque donde se abordan las problemáticas económicas del concurso, desde un tema que explica los conceptos fundamentales de la contabilidad básica y las masas patrimoniales, y que permite abordar con garantías el tema de la contabilidad del deudor concursado. Este es un tema especialmente atractivo, ya que la literatura contable tradicionalmente ha prestado poca atención a esta cuestión. Por ello el objetivo perseguido al elaborar un capítulo específico sobre contabilidad concursal es enriquecer la escasa bibliografía existente sobre el tema prestando así el máximo servicio posible a cualquier persona o profesional que por un motivo u otro tenga que relacionarse con una empresa inmersa en un procedimiento concursal. De esta forma, capacitará al lector para afrontar las peculiaridades contables derivadas del concurso de acreedores en cualquier fase del mismo. Memento Experto Concursal. Concurso de acreedores. Aspectos prácticos de contabilidad y valoración Fecha: 30/05/2018 - 3 También se ofrece un tema sobre el importante análisis de la empresa, que debe incorporar el Informe Concursal, desde el diagnostico económico-financiero al análisis de solvencia y estructural, de forma que el Administrador tenga una buena referencia sobre cómo enfocar su informe, y el usuario sepa qué debe buscar en el mismo para conocer por ejemplo si la empresa es viable en el futuro. Es especialmente relevante el caso práctico donde se comparan los indicadores de un caso real, de una empresa en concurso. El bloque termina con el recorrido por la problemática de valoración de una empresa concursada, con abundantes ejemplos, que respondería a la pregunta ¿Qué método debo elegir para realizar una adecuada valoración de la empresa, y por tanto poder determinar con rigor los repartos que legalmente se consideren? - El tercer y último bloque trata sobre cómo aprovechar la auditoría financiera en un proceso concursal, y analizar cuidadosamente el principio de empresa en funcionamiento. Termina con un tema sobre la Due Diligence, que permitiría estimar aquellos riesgos y contingencias futuras. En definitiva, el texto puede suponer un eficaz recurso, para el profesional que deba solucionar cuestiones relativas a las problemáticas económicas y de valoración concursales, en el ejercicio diario o solucionar dudas que le surjan en su permanente y obligada formación. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El trabajo sobre la prueba de la realidad de la operación que origina el gasto o el derecho de deducir el IVA soportado, constituye un análisis exhaustivo de la doctrina y la jurisprudencia relacionadas con la cuestión, y su lectura y consulta permiten una idea profunda sobre la situación de la prueba de la realidad en prácticamente todos los casos posibles; y sobre las respuestas dadas por la Administración y los Tribunales, y los problemas que éstas plantean. Asimismo, propone las cautelas y alternativas que, desde el punto de vista jurídico, caben para aceptarlas o para hacerles frente. Para cumplir el objetivo perseguido se ha realizado una labor analítica que, siguiendo un índice exhaustivo, ha permitido partir de un criterio jurídico general y localizar, caracterizar y plantear soluciones a toda una diversidad de problemas. Además, se incluye una relación cronológica de las aproximadamente doscientas sentencias estudiadas, con una mención a las cuestiones más interesantes tratadas en cada una de ellas, así como una relación de la bibliografía utilizada. En muchas ocasiones las cuotas de IVA a soportar, o los gastos, son rechazados porque, a pesar de demostrarse la realidad, otras consideraciones inciden en la decisión final, y éstas no se basan siempre en la adecuación a derecho de la conducta del sujeto interesado, sino en la de terceros, cuya aclaración depende a veces del impulso que la Administración decida dar al procedimiento. La carga de la prueba, entendida como obligación de acreditar so pena de tener que asumir las consecuencias materiales de un acto administrativo o una sentencia, es también compleja, porque se basa en gran medida en el principio de facilidad probatoria, a veces conflictivo en el procedimiento administrativo, impulsado por la Administración según su criterio. El trabajo pone de manifiesto que los meros incumplimientos demostrados de terceros pueden dar lugar a situaciones con consecuencias similares a las de la responsabilidad objetiva o la derivada de infracciones, sin que consistan en esto, y formula criterios de depuración para estas situaciones. Además, en los casos que estudia el trabajo los hechos probados se derivan frecuentemente de la utilización de la prueba de indicios, que se analiza de forma intensa y extensa, en su planteamiento general y en relación con la casuística que la caracteriza. También se analiza la factura como fuente de prueba, y las especificidades que su apreciación plantea, en relación con el resto de documentación accesible y con los propios hechos.
La documentación incluida en «La reforma fiscal», trata de desgranar al máximo los cambios que se avecinan con la citada reforma, en especial en los impuestos más importantes y en los que se ven implicados un mayor número de sujetos pasivos. En concreto, y de gran valor, se encuentran las tablas comparativas de las modificaciones incluidas en el IRPF e IRNR, en el IVA, IGIC, IIEE, Impuestos medioambientales e IS. En cuanto a este último impuesto, se incluye el Proyecto de Ley de Sociedades, ya que es el Impuesto que se reforma por completo, se trataría de una norma nueva y no modificada como ocurre para el resto de tributos. Para ver los puntos más destacados de esta reforma, se incluye un amplio análisis en el que se van apuntando todos y cada uno de los puntos novedosos y significativos de esta. Además, para ponernos en situación de uno de los posibles ejemplos que se nos pueden plantear con las modificaciones a introducir, se incluye un caso práctico de lo que podría suceder si realizáramos la venta de bienes inmuebles antes y después de la reforma, un muy buen ejercicio para poder tener como estamos y hacía donde vamos con la misma. Por último, se incorpora al final de esta obra una recopilación con los artículos más relevantes publicados sobre esta materia, que buscan aportar claridad a las dudas surgidas a los profesionales en su quehacer diario.
Se ha dicho que el Estado puede obligar a dos cosas: ir a la guerra y pagar impuestos, pero mientras a la guerra las tropas suelen ir cantando, a pagar los impuestos se acude «llorando». ¿Por qué ha de ser así? ¿Por qué no afrontar la fiscalidad con humor, estoicismo o ironía? Ya se sabe que ser feliz pagando impuestos, como amar estando cuerdo, no son actitudes propias de la naturaleza humana (Edmun Burke), pero de ahí a horrorizarnos hay un abismo. ¿Por qué no sonreír ante lo inevitable? ¿Por qué no conocer los impuestos en forma distendida, juzgarlos y hasta criticarlos con sentido del humor? ¿Por qué no disfrutar de las meteduras de pata, errores y extravagancias del legislador, de los gobernantes, de la inspección y de los contribuyentes? ¿Por qué no gozar de los mitos, de las leyendas y de las frases relacionadas con los tributos? La actitud positiva ante lo impuesto es sana. Como decía Samuel Beckett, «nada es más divertido que la infelicidad? si, sí, es la cosa más divertida del mundo». Ya iba siendo hora de que se hablase de los impuestos y de su entorno sin tecnicismos, bajo una visión amena y entretenida; de exponerlos con sentido del humor; de obrar como cuando se suministra un fármaco contra la adversidad. Ya era hora de poner el acento allí, donde los impuestos tienen su gracia, de contemplar la cara amable de los impuestos. Como en este libro.
Practicum Fiscal 2016 ofrece una explicación clara y sistemática del conjunto del sistema tributario español. La obra tiene un eminente sentido práctico. Está orientada a dar debida respuesta a los problemas más habituales a que se enfrentan los obligados tributarios y en particular las empresas y autónomos, en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La obra está completamente actualizada con las novedades legislativas, administrativas y jurisprudenciales, más relevantes, acaecidas hasta el 31 de diciembre de 2015. La presente edición incorpora las novedades del RD 634/2015, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades; Ley 34/2015 de modificación parcial de la ley General Tributaria con sus repercusiones en los procedimientos tributarios de Gestión (Obligación de informar en relación con los Planes de Ahorro a largo plazo?), Inspección, Recaudación (aplazamiento, compensaciones, Interrupción plazo prescripción?) o los procedimientos amistosos en materia de imposición directa. RD 633/2015, de modificación de los reglamentos de IRPF y de IRNR (nueva exención por reinversión en rentas vitalicias de las ganancias patrimoniales, exención a los rendimientos del trabajo en especie derivados de la entrega de acciones o participaciones a los trabajadores en activo); RDecreto-ley 9/2015 de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del IRPF; RD 1021/2015 por el que se establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el ámbito de la asistencia mutua. El exhaustivo índice analítico facilitará al profesional la localización de la respuesta a cualquier consulta planteada. A diferencia de otras obras similares, Practicum Fiscal 2016 incorpora en un único volumen y de manera coordinada, el sistema tributario español (incluidos los regímenes forales vasco y navarro) y los aspectos más relevantes relativos a la gestión de los tributos (gestión, recaudación, inspección y procedimiento sancionador).
Nueva edición de este completo manual de parte general de Derecho Financiero y Tributario. Este libro es de gran ayuda para todos aquellos que se inician en el Derecho Financiero y Tributario y una gran herramienta de consulta.
El problema del Fraude Fiscal y el Blanqueo de Capitales es una materia que suscita en nuestros días un profundo interés no solo en foros económicos o jurídicos, sino que ha trascendido a nivel político y por tanto, social. El descubrimiento de nuevas vías para sortear la aplicación de las normas jurídicas que regulan estas conductas no parece tener fin. En esta obra se analizan distintas medidas que se han adoptado para poner coto a tales comportamientos, todo ello desde una perspectiva multidisciplinar, lo que redunda en la visión global que de estos fenómenos ofrece la obra. Contiene una abundante alusión a la bibliografía más reciente en la materia así como continuas referencias a la doctrina administrativa, jurisprudencial y científica sobre la misma; todo ello desde un espíritu crítico-contructivo, destacando los aciertos y errores de la normativa vigente con propuestas de lege ferenda que, sin duda, podrían contribuir a la mejora de la misma.
La Ley del Impuesto sobre Sociedades contempla, entre las operaciones de reestructuración, las aportaciones de activos o ramas de actividad entre entidades societarias y, en determinadas condiciones, las aportaciones a sociedades realizadas por contribuyentes del IRPF. Estas operaciones adquieren un especial interés en el ámbito de las pymes, pues constituyen un cauce idóneo para organizar tanto el cambio de forma jurídica por parte de empresarios individuales -mediante la aportación de patrimonios empresariales a sociedades de nueva creación-, como para instrumentar estrategias de reorganización y racionalización empresarial entre sociedades mercantiles. En definitiva, un mecanismo que contribuye al crecimiento y competitividad de las empresas. La obra analiza las consecuencias fiscales que se derivan de estas decisiones económicas en los impuestos sobre la renta, IVA, ITPAJD e IIVTNU, con apoyo en una amplia selección de jurisprudencia y doctrina administrativa, lo que resulta de gran utilidad práctica para optimizar la efectividad del principio de neutralidad fiscal que inspira el régimen tributario de estas operaciones.
La Economia digital y el comercio electronico, su incidencia en el sistema tributario. Coleccion Fiscalidad. Proyecto MINECO: Fiscalidad y nuevas tecnologias en el comercio y de la informacion. Propuestas para la adaptacion del Sistema Tributario a las e
Con este manual los autores han pretendido elaborar una obra en la que se condensen, de una forma clara y razonada, los contenidos propios de la parte general del Derecho Financiero y Tributario que están al alcance de un estudiante del grado de Derecho. Con los nuevos planes de estudio ha crecido el número de asignaturas y es realmente difícil que un alumno pueda asimilar textos de unos cuantos centenares de páginas en cada una de ellas. En la situación actual se requieren manuales en los que el profesor haya hecho un gran esfuerzo de síntesis y de explicación razonada de lo esencial de cada concepto o institución jurídica. El manual debe volver a ser lo que su nombre indica: un libro «de mano» o, apurando más, un «libro de bolsillo» que acompañe, ayude y oriente al estudiante, ofreciéndole una síntesis asequible y suficiente de la asignatura. En materias de Derecho positivo, como es el Derecho Financiero y Tributario, el manual debe ser un instrumento para entender la legislación y no una simple repetición de lo que ya dicen las leyes.
La presente obra aborda la problemática jurídico-tributaria que suscita, tanto en materia de calificación como de valoración, la relación entre el socio profesional persona física y su sociedad profesional, aunando en el estudio de dicha cuestión la dogmática y la praxis. Es bien sabido que las sociedades profesionales constituyen un fenómeno en auge. Sin embargo, a efectos tributarios, su regulación sigue sin dar respuesta a cuestiones esenciales de aplicación práctica, habiéndose añadido nuevas problemáticas a las ya existentes en virtud de las modificaciones normativas introducidas por la Reforma Fiscal de 2015. En esta obra se analizan, entre otras cuestiones: la definición de actividad profesional y sociedad profesional; la norma específica de calificación contenida en el párrafo tercero del artículo 27.1 de la LIRPF; el impacto de la teoría del vínculo en la relación socio-sociedad profesional; la conflictiva norma de valoración del artículo 18.6 de la LIS para la prestación de servicios profesionales? etc; y, todo ello sin olvidar el criterio actual de la Administración Tributaria y de los Tribunales en torno a la regulación de este tipo de sociedades, sin duda alguna, no exenta de polémica.
Esta monografía estudia el concepto de cumplimiento tributario cooperativo y su implementación en España. Ofrece un modelo para explicar su integración en el ordenamiento español y valora desde una perspectiva jurídica las oportunidades, problemas y riesgos que ofrece. Se publicación se justifica por la novedad y actualidad del tema tratado, la profundidad del análisis y la relativamente escasa bibliografía existente a la fecha.
El presente trabajo tiene por objeto el análisis, a la luz del derecho comunitario, de los nuevos requisitos para eliminar la doble imposición económica internacional. Por un lado, los requisitos de participación significativa y duradera, y requisito de previo gravamen en el ámbito subjetivo de la exención y deducción. En estos casos, se señala la problemática del requisito de participación duradera y de previo gravamen en el marco del artículo 2 y 3 de la Directiva matriz filial (2011/96/UE). Por otro lado, y con especial atención, se analiza el nuevo requisito de participación indirecta del contribuyente en las entidades de segundo o ulterior nivel en el 21 y 32 LIS a la luz del derecho originario y derivado. En particular, los problemas de incompatibilidad con el artículo 4.1 en relación con el artículo 1.2 a 1.4 de la Directiva matriz filial, así como la posible vulneración de las libertades del Tratado a la vista de diferencias de trato no establecidas expresamente, pero que se ponen de manifiesto con la puesta en práctica de este requisito. Preocupan, en este sentido, las consecuencias recaudatorias que puedan producirse ante una nueva era de recursos, que tuvieran por objeto la vulneración del derecho comunitario y la consecuente invocación del derecho a la exención. Para este cometido, el trabajo se estructura de la siguiente forma: El apartado primero concreta los aspectos novedosos de regulación de los requisitos para eliminar la doble imposición económica, introducida por la Ley del impuesto sobre sociedades de 27/2014, de 27 de noviembre. El segundo apartado se centra en el análisis de los requisitos del ámbito subjetivo de los artículos 21 y 32 LIS a la luz de los artículos 2 y 3 de la Directiva matriz filial. Los apartados tercero a sexto, analizan el nuevo requisito de participación indirecta del contribuyente que tiene por objeto analizar el origen de las rentas, en aras a concretar el régimen jurídico que se desprende de la compleja dicción de este requisito (apartado tercero), para después cuestionar la compatibilidad de este requisito con la Directiva matriz filial (apartado cuarto) y con las libertades del Tratado (apartado quinto). El trabajo concluye con una propuesta de lege ferenda con el propósito de ofrecer al legislador una reformulación, que no eliminación, del requisito de participación indirecta para identificarse con una norma antiabuso, como solución a la actual vulneración del derecho comunitario e internacional de este requisito introducido en el 21 y 32 LIS (apartado sexto).
En el actual momento económico, donde se atisba una recuperación económica, pero donde la incertidumbre del entorno se mantiene, especialmente debido a que los cambios se producen cada vez con mayor rapidez, no podemos dejar de mirar a las empresas que han tenido que pasar por el proceso concursal como una dolorosa consecuencia de la crisis, y que según el CGPJ suman casi 60.000 procedimientos en los últimos diez años. Pero debemos preguntarnos si este proceso, ha tenido y tiene el adecuado soporte teórico. La respuesta es que a nivel jurídico efectivamente sí existe una amplia oferta de materiales y documentos, pero ¿A nivel económico y financiero? ¿Hay un texto que afronte las peculiaridades contables derivadas del concurso de acreedores en cualquier fase del mismo? ¿Cómo saber si los informes de los administradores concursales ofrecen una sólida valoración de la empresa en base a un método económico, como debería ser, o el necesario informe financiero y patrimonial utiliza todas las técnicas económicas para el adecuado diagnóstico? ¿Se utiliza correctamente la información de la auditoría financiera cuando está disponible? Estas son las preguntas que intenta resolver este libro. Todo ello con el apoyo de un equipo de profesores universitarios y profesionales en ejercicio, coordinado por el Dr. Jose A. Trigueros, que permite abordar un proceso concursal con garantías, y al mismo tiempo supone una herramienta de consulta al profesional que precise solucionar dudas en el campo económico-concursal, o ampliar conceptos en su actividad diaria. La obra, ofrece un importante soporte teórico, junto con el necesario complemento práctico habitual de Lefebvre ? El Derecho. El texto se estructura en tres grandes bloques: - Un primer tema introductorio donde se realiza la necesaria aproximación a los conceptos básicos concursales, sus fases, y plantea las problemáticas fiscales, contables y de valoración. El tema ofrece un epígrafe específico sobre el informe del Administrador Concursal, autentica pieza clave en todo el proceso, junto a un modelo que sirva de referencia real, y donde se aprecian las problemáticas de este procedimiento, dirigiendo al lector a los temas siguientes, donde encontrará mayor desarrollo a estas cuestiones. - Un segundo bloque donde se abordan las problemáticas económicas del concurso, desde un tema que explica los conceptos fundamentales de la contabilidad básica y las masas patrimoniales, y que permite abordar con garantías el tema de la contabilidad del deudor concursado. Este es un tema especialmente atractivo, ya que la literatura contable tradicionalmente ha prestado poca atención a esta cuestión. Por ello el objetivo perseguido al elaborar un capítulo específico sobre contabilidad concursal es enriquecer la escasa bibliografía existente sobre el tema prestando así el máximo servicio posible a cualquier persona o profesional que por un motivo u otro tenga que relacionarse con una empresa inmersa en un procedimiento concursal. De esta forma, capacitará al lector para afrontar las peculiaridades contables derivadas del concurso de acreedores en cualquier fase del mismo. Memento Experto Concursal. Concurso de acreedores. Aspectos prácticos de contabilidad y valoración Fecha: 30/05/2018 - 3 También se ofrece un tema sobre el importante análisis de la empresa, que debe incorporar el Informe Concursal, desde el diagnostico económico-financiero al análisis de solvencia y estructural, de forma que el Administrador tenga una buena referencia sobre cómo enfocar su informe, y el usuario sepa qué debe buscar en el mismo para conocer por ejemplo si la empresa es viable en el futuro. Es especialmente relevante el caso práctico donde se comparan los indicadores de un caso real, de una empresa en concurso. El bloque termina con el recorrido por la problemática de valoración de una empresa concursada, con abundantes ejemplos, que respondería a la pregunta ¿Qué método debo elegir para realizar una adecuada valoración de la empresa, y por tanto poder determinar con rigor los repartos que legalmente se consideren? - El tercer y último bloque trata sobre cómo aprovechar la auditoría financiera en un proceso concursal, y analizar cuidadosamente el principio de empresa en funcionamiento. Termina con un tema sobre la Due Diligence, que permitiría estimar aquellos riesgos y contingencias futuras. En definitiva, el texto puede suponer un eficaz recurso, para el profesional que deba solucionar cuestiones relativas a las problemáticas económicas y de valoración concursales, en el ejercicio diario o solucionar dudas que le surjan en su permanente y obligada formación. Con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.
El trabajo sobre la prueba de la realidad de la operación que origina el gasto o el derecho de deducir el IVA soportado, constituye un análisis exhaustivo de la doctrina y la jurisprudencia relacionadas con la cuestión, y su lectura y consulta permiten una idea profunda sobre la situación de la prueba de la realidad en prácticamente todos los casos posibles; y sobre las respuestas dadas por la Administración y los Tribunales, y los problemas que éstas plantean. Asimismo, propone las cautelas y alternativas que, desde el punto de vista jurídico, caben para aceptarlas o para hacerles frente. Para cumplir el objetivo perseguido se ha realizado una labor analítica que, siguiendo un índice exhaustivo, ha permitido partir de un criterio jurídico general y localizar, caracterizar y plantear soluciones a toda una diversidad de problemas. Además, se incluye una relación cronológica de las aproximadamente doscientas sentencias estudiadas, con una mención a las cuestiones más interesantes tratadas en cada una de ellas, así como una relación de la bibliografía utilizada. En muchas ocasiones las cuotas de IVA a soportar, o los gastos, son rechazados porque, a pesar de demostrarse la realidad, otras consideraciones inciden en la decisión final, y éstas no se basan siempre en la adecuación a derecho de la conducta del sujeto interesado, sino en la de terceros, cuya aclaración depende a veces del impulso que la Administración decida dar al procedimiento. La carga de la prueba, entendida como obligación de acreditar so pena de tener que asumir las consecuencias materiales de un acto administrativo o una sentencia, es también compleja, porque se basa en gran medida en el principio de facilidad probatoria, a veces conflictivo en el procedimiento administrativo, impulsado por la Administración según su criterio. El trabajo pone de manifiesto que los meros incumplimientos demostrados de terceros pueden dar lugar a situaciones con consecuencias similares a las de la responsabilidad objetiva o la derivada de infracciones, sin que consistan en esto, y formula criterios de depuración para estas situaciones. Además, en los casos que estudia el trabajo los hechos probados se derivan frecuentemente de la utilización de la prueba de indicios, que se analiza de forma intensa y extensa, en su planteamiento general y en relación con la casuística que la caracteriza. También se analiza la factura como fuente de prueba, y las especificidades que su apreciación plantea, en relación con el resto de documentación accesible y con los propios hechos.
La documentación incluida en «La reforma fiscal», trata de desgranar al máximo los cambios que se avecinan con la citada reforma, en especial en los impuestos más importantes y en los que se ven implicados un mayor número de sujetos pasivos. En concreto, y de gran valor, se encuentran las tablas comparativas de las modificaciones incluidas en el IRPF e IRNR, en el IVA, IGIC, IIEE, Impuestos medioambientales e IS. En cuanto a este último impuesto, se incluye el Proyecto de Ley de Sociedades, ya que es el Impuesto que se reforma por completo, se trataría de una norma nueva y no modificada como ocurre para el resto de tributos. Para ver los puntos más destacados de esta reforma, se incluye un amplio análisis en el que se van apuntando todos y cada uno de los puntos novedosos y significativos de esta. Además, para ponernos en situación de uno de los posibles ejemplos que se nos pueden plantear con las modificaciones a introducir, se incluye un caso práctico de lo que podría suceder si realizáramos la venta de bienes inmuebles antes y después de la reforma, un muy buen ejercicio para poder tener como estamos y hacía donde vamos con la misma. Por último, se incorpora al final de esta obra una recopilación con los artículos más relevantes publicados sobre esta materia, que buscan aportar claridad a las dudas surgidas a los profesionales en su quehacer diario.
Se ha dicho que el Estado puede obligar a dos cosas: ir a la guerra y pagar impuestos, pero mientras a la guerra las tropas suelen ir cantando, a pagar los impuestos se acude «llorando». ¿Por qué ha de ser así? ¿Por qué no afrontar la fiscalidad con humor, estoicismo o ironía? Ya se sabe que ser feliz pagando impuestos, como amar estando cuerdo, no son actitudes propias de la naturaleza humana (Edmun Burke), pero de ahí a horrorizarnos hay un abismo. ¿Por qué no sonreír ante lo inevitable? ¿Por qué no conocer los impuestos en forma distendida, juzgarlos y hasta criticarlos con sentido del humor? ¿Por qué no disfrutar de las meteduras de pata, errores y extravagancias del legislador, de los gobernantes, de la inspección y de los contribuyentes? ¿Por qué no gozar de los mitos, de las leyendas y de las frases relacionadas con los tributos? La actitud positiva ante lo impuesto es sana. Como decía Samuel Beckett, «nada es más divertido que la infelicidad? si, sí, es la cosa más divertida del mundo». Ya iba siendo hora de que se hablase de los impuestos y de su entorno sin tecnicismos, bajo una visión amena y entretenida; de exponerlos con sentido del humor; de obrar como cuando se suministra un fármaco contra la adversidad. Ya era hora de poner el acento allí, donde los impuestos tienen su gracia, de contemplar la cara amable de los impuestos. Como en este libro.
Practicum Fiscal 2016 ofrece una explicación clara y sistemática del conjunto del sistema tributario español. La obra tiene un eminente sentido práctico. Está orientada a dar debida respuesta a los problemas más habituales a que se enfrentan los obligados tributarios y en particular las empresas y autónomos, en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La obra está completamente actualizada con las novedades legislativas, administrativas y jurisprudenciales, más relevantes, acaecidas hasta el 31 de diciembre de 2015. La presente edición incorpora las novedades del RD 634/2015, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades; Ley 34/2015 de modificación parcial de la ley General Tributaria con sus repercusiones en los procedimientos tributarios de Gestión (Obligación de informar en relación con los Planes de Ahorro a largo plazo?), Inspección, Recaudación (aplazamiento, compensaciones, Interrupción plazo prescripción?) o los procedimientos amistosos en materia de imposición directa. RD 633/2015, de modificación de los reglamentos de IRPF y de IRNR (nueva exención por reinversión en rentas vitalicias de las ganancias patrimoniales, exención a los rendimientos del trabajo en especie derivados de la entrega de acciones o participaciones a los trabajadores en activo); RDecreto-ley 9/2015 de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del IRPF; RD 1021/2015 por el que se establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el ámbito de la asistencia mutua. El exhaustivo índice analítico facilitará al profesional la localización de la respuesta a cualquier consulta planteada. A diferencia de otras obras similares, Practicum Fiscal 2016 incorpora en un único volumen y de manera coordinada, el sistema tributario español (incluidos los regímenes forales vasco y navarro) y los aspectos más relevantes relativos a la gestión de los tributos (gestión, recaudación, inspección y procedimiento sancionador).
Nueva edición de este completo manual de parte general de Derecho Financiero y Tributario. Este libro es de gran ayuda para todos aquellos que se inician en el Derecho Financiero y Tributario y una gran herramienta de consulta.
El problema del Fraude Fiscal y el Blanqueo de Capitales es una materia que suscita en nuestros días un profundo interés no solo en foros económicos o jurídicos, sino que ha trascendido a nivel político y por tanto, social. El descubrimiento de nuevas vías para sortear la aplicación de las normas jurídicas que regulan estas conductas no parece tener fin. En esta obra se analizan distintas medidas que se han adoptado para poner coto a tales comportamientos, todo ello desde una perspectiva multidisciplinar, lo que redunda en la visión global que de estos fenómenos ofrece la obra. Contiene una abundante alusión a la bibliografía más reciente en la materia así como continuas referencias a la doctrina administrativa, jurisprudencial y científica sobre la misma; todo ello desde un espíritu crítico-contructivo, destacando los aciertos y errores de la normativa vigente con propuestas de lege ferenda que, sin duda, podrían contribuir a la mejora de la misma.
La Ley del Impuesto sobre Sociedades contempla, entre las operaciones de reestructuración, las aportaciones de activos o ramas de actividad entre entidades societarias y, en determinadas condiciones, las aportaciones a sociedades realizadas por contribuyentes del IRPF. Estas operaciones adquieren un especial interés en el ámbito de las pymes, pues constituyen un cauce idóneo para organizar tanto el cambio de forma jurídica por parte de empresarios individuales -mediante la aportación de patrimonios empresariales a sociedades de nueva creación-, como para instrumentar estrategias de reorganización y racionalización empresarial entre sociedades mercantiles. En definitiva, un mecanismo que contribuye al crecimiento y competitividad de las empresas. La obra analiza las consecuencias fiscales que se derivan de estas decisiones económicas en los impuestos sobre la renta, IVA, ITPAJD e IIVTNU, con apoyo en una amplia selección de jurisprudencia y doctrina administrativa, lo que resulta de gran utilidad práctica para optimizar la efectividad del principio de neutralidad fiscal que inspira el régimen tributario de estas operaciones.
La Economia digital y el comercio electronico, su incidencia en el sistema tributario. Coleccion Fiscalidad. Proyecto MINECO: Fiscalidad y nuevas tecnologias en el comercio y de la informacion. Propuestas para la adaptacion del Sistema Tributario a las e
Con este manual los autores han pretendido elaborar una obra en la que se condensen, de una forma clara y razonada, los contenidos propios de la parte general del Derecho Financiero y Tributario que están al alcance de un estudiante del grado de Derecho. Con los nuevos planes de estudio ha crecido el número de asignaturas y es realmente difícil que un alumno pueda asimilar textos de unos cuantos centenares de páginas en cada una de ellas. En la situación actual se requieren manuales en los que el profesor haya hecho un gran esfuerzo de síntesis y de explicación razonada de lo esencial de cada concepto o institución jurídica. El manual debe volver a ser lo que su nombre indica: un libro «de mano» o, apurando más, un «libro de bolsillo» que acompañe, ayude y oriente al estudiante, ofreciéndole una síntesis asequible y suficiente de la asignatura. En materias de Derecho positivo, como es el Derecho Financiero y Tributario, el manual debe ser un instrumento para entender la legislación y no una simple repetición de lo que ya dicen las leyes.
La presente obra aborda la problemática jurídico-tributaria que suscita, tanto en materia de calificación como de valoración, la relación entre el socio profesional persona física y su sociedad profesional, aunando en el estudio de dicha cuestión la dogmática y la praxis. Es bien sabido que las sociedades profesionales constituyen un fenómeno en auge. Sin embargo, a efectos tributarios, su regulación sigue sin dar respuesta a cuestiones esenciales de aplicación práctica, habiéndose añadido nuevas problemáticas a las ya existentes en virtud de las modificaciones normativas introducidas por la Reforma Fiscal de 2015. En esta obra se analizan, entre otras cuestiones: la definición de actividad profesional y sociedad profesional; la norma específica de calificación contenida en el párrafo tercero del artículo 27.1 de la LIRPF; el impacto de la teoría del vínculo en la relación socio-sociedad profesional; la conflictiva norma de valoración del artículo 18.6 de la LIS para la prestación de servicios profesionales? etc; y, todo ello sin olvidar el criterio actual de la Administración Tributaria y de los Tribunales en torno a la regulación de este tipo de sociedades, sin duda alguna, no exenta de polémica.
Esta monografía estudia el concepto de cumplimiento tributario cooperativo y su implementación en España. Ofrece un modelo para explicar su integración en el ordenamiento español y valora desde una perspectiva jurídica las oportunidades, problemas y riesgos que ofrece. Se publicación se justifica por la novedad y actualidad del tema tratado, la profundidad del análisis y la relativamente escasa bibliografía existente a la fecha.
El presente trabajo tiene por objeto el análisis, a la luz del derecho comunitario, de los nuevos requisitos para eliminar la doble imposición económica internacional. Por un lado, los requisitos de participación significativa y duradera, y requisito de previo gravamen en el ámbito subjetivo de la exención y deducción. En estos casos, se señala la problemática del requisito de participación duradera y de previo gravamen en el marco del artículo 2 y 3 de la Directiva matriz filial (2011/96/UE). Por otro lado, y con especial atención, se analiza el nuevo requisito de participación indirecta del contribuyente en las entidades de segundo o ulterior nivel en el 21 y 32 LIS a la luz del derecho originario y derivado. En particular, los problemas de incompatibilidad con el artículo 4.1 en relación con el artículo 1.2 a 1.4 de la Directiva matriz filial, así como la posible vulneración de las libertades del Tratado a la vista de diferencias de trato no establecidas expresamente, pero que se ponen de manifiesto con la puesta en práctica de este requisito. Preocupan, en este sentido, las consecuencias recaudatorias que puedan producirse ante una nueva era de recursos, que tuvieran por objeto la vulneración del derecho comunitario y la consecuente invocación del derecho a la exención. Para este cometido, el trabajo se estructura de la siguiente forma: El apartado primero concreta los aspectos novedosos de regulación de los requisitos para eliminar la doble imposición económica, introducida por la Ley del impuesto sobre sociedades de 27/2014, de 27 de noviembre. El segundo apartado se centra en el análisis de los requisitos del ámbito subjetivo de los artículos 21 y 32 LIS a la luz de los artículos 2 y 3 de la Directiva matriz filial. Los apartados tercero a sexto, analizan el nuevo requisito de participación indirecta del contribuyente que tiene por objeto analizar el origen de las rentas, en aras a concretar el régimen jurídico que se desprende de la compleja dicción de este requisito (apartado tercero), para después cuestionar la compatibilidad de este requisito con la Directiva matriz filial (apartado cuarto) y con las libertades del Tratado (apartado quinto). El trabajo concluye con una propuesta de lege ferenda con el propósito de ofrecer al legislador una reformulación, que no eliminación, del requisito de participación indirecta para identificarse con una norma antiabuso, como solución a la actual vulneración del derecho comunitario e internacional de este requisito introducido en el 21 y 32 LIS (apartado sexto).