Toda la información fiscal concentrada en un único volumen, lo que aporta una visión completa de toda la fiscalidad del ejercicio 2013, totalmente actualizado con todas las modificaciones aprobadas, incluidas las de la Ley 17/2012 Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2013, así como la 16/2012, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.
Los trabajos incluidos en esta publicación analizan la denuncia del convenio entre Argentina y España, desde la perspectiva de ambos países. Esta denuncia se ha debido, según se dice, al régimen especial aplicable a las Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE) o spanish holdings. Argentina también ha denunciado el convenio con Chile, en este caso aduciendo la competencia desleal que supone el régimen chileno de la plataforma de inversiones extranjeras, que en realidad ha sido muy poco utilizado hasta ahora, pues muchas inversiones en la región se hacen a partir de sociedades radicadas en Uruguay. Lo que se pretende es recoger y asimilar las distintas opiniones que plantean los distintos profesionales que han colaborado en la redacción de ésta publicación, y como bien reza el título, desde ambos lados del Atlántico. RAMÓN FALCÓN Y TELLA es quien introduce el tema, lo presenta y construye el puente adecuado entre las dos orillas. Un puente que sirve de punto de encuentro entre estos profesionales y entre dos países. La Selección de Argentina está formada por autores de reconocido prestigio en el país. Sirvan como ejemplo: DARÍO M. RAJMILOVICH (Contador Público. Profesor de la Facultad de Ciencias Económicas de la UBA) DANIEL A. CALZETTA (Contador Público. Presidente de la Comisión de Asuntos Impositivos de la Cámara Argentina de Comercio) DIEGO N. FRAGA (Profesor de Derecho Financiero Tributario en la Universidad de la Marina Mercante y Abogado) A. M. TESÓN M. (Profesor de Derecho Tributario de la Universidad Católica Argentina y Abogado) Por parte de la Selección Española, la alineación es muy destacada: JOSE IGNACIO LÓPEZ LUBIÁN (Subdirector General de Técnica Tributaria de la AEAT) PATRICIA LAMPREAVE MÁRQUEZ (Profesora de Derecho Financiero y Tributario, CUNEF. Profesora de Derecho Fiscal Europeo, ULB, Universidad de Navarra. Abogada) JUAN CALVO VÉGEZ (Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Extremadura) DOMINGO CARBAJO VASCO y LUIS A. PERAGÓN LORENZO (Dirección General de Tributos. Ministerio de Hacienda y AAPP)
Con la finalización del año se inicia la necesaria aproximación y estudio de las principales novedades tributarias que coloquialmente denominamos «paquete normativo» y que se contienen, entre otras normas, en la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013, en la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, y, como suele ser habitual, en otras normas que poco o nada tienen que ver con el ámbito tributario como la Ley 12/2012, de 26 de diciembre, de medidas urgentes de liberalización del comercio y de determinados servicios. Este cuaderno se centra exclusivamente en la multitud de novedades aprobadas a finales de año. No obstante lo anterior, se ha creído conveniente incorporar al inicio del documento unos cuadros sinópticos en los que se resumen tanto las modificaciones introducidas por estos Reales Decretos-ley como por el paquete normativo que acompaña a los Presupuestos y que constituye el objeto de este documento. La mayoría de las novedades tributarias responden al compromiso asumido por el Gobierno de España con la Unión Europea de aunar esfuerzos en aras a la consecución de los objetivos de consolidación fiscal, y que se traduce en una reducción del gasto público y en un aumento de la presión fiscal. El Impuesto sobre Sociedades no escapa a esta tendencia alcista. Y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tampoco es ajeno al incremento de la carga fiscal. En el ámbito de la regularización fiscal y tras la finalización de la denominada amnistía fiscal el pasado 30 de noviembre se endurece el tratamiento de las ganancias de patrimonio no justificadas relacionadas con bienes y derechos situados en el extranjero. Ante la necesidad de incrementar la recaudación tributaria se retrasa hasta 1 de enero de 2014 la aplicación de la bonificación en la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio. En el ámbito del IVA se incorporan medidas que tratan de minorar los perjuicios que sufre Hacienda consecuencia de determinadas prácticas. En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se da nueva redacción al artículo 108 de la Ley de Mercado de Valores para configurarlo, tal como se estableció originalmente, como una norma antielusión de posibles transmisiones encubiertas de inmuebles mediante la interposición de vehículos societarios. Otro de los ámbitos tributarios en los que incide el conjunto de medidas adoptadas para el año 2013 es la creación de nuevos tributos medioambientales vinculados a la sostenibilidad económica o la elevación a la categoría de impuesto estatal del Impuesto sobre depósitos en entidades de crédito. Por último se modifica la normativa tributaria con la finalidad de luchar contra el fraude y que se concreta en la adopción de medidas en los procesos de recaudación, procedimiento sancionador, ajustes técnicos y disuasión de prácticas fraudulentas. Finalmente, cabe indicar que se ha introducido, en línea con lo establecido por los países de nuestro entorno, una limitación al pago en efectivo que también será objeto de desarrollo.
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública y los Ingresos Patrimoniales. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. La presente edición, cerrada a 1 de junio de 2013, incorpora las novedades registradas en los doce meses anteriores, entre los que sobresalen las modificaciones en la LGT resultantes de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude («B.O.E.» 30 octubre),vigencia: 31 octubre 2012, así como las derivadas de la L.O. 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la L.O. 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social («B.O.E.» 28 diciembre), vigencia: 17 enero 2013.
La complejidad y lentitud de los mecanismos de reacción de la Unión Europea frente a la imponente crisis económica y financiera hacen que no sea extraño preguntarse sobre su eficacia. Además, en un Estado compuesto como el nuestro, algunos postulan volver al viejo centralismo con distintas fórmulas. Sin embargo, las ideas de la estabilidad presupuestaria y sostenibilidad de las finanzas públicas cuentan, entre sus principales impulsores a Estados que, como Alemania o Estados Unidos, resultan claramente de naturaleza federal, donde el respeto recíproco y el talante de conciliación y pacto deben estar presentes. Pocos bancos de prueba y experimentación como éste de la estabilidad presupuestaria y el freno constitucional al endeudamiento nos permiten visualizar fenómenos tan interesantes como son la progresiva constitucionalización de la economía en el Derecho europeo, el carácter derivado de las normas constitucionales y sus limitaciones, los numerosos obstáculos para establecer controles políticos en un Estado con distintos niveles de gobierno, y las serias dificultades para ordenar los mercados y las finanzas con meras reglas jurídicas, menos aún si se contentan con una aproximación unidimensionada, por más que no quepa desfallecer en esta tarea.
La presente edición, actualizada con arreglo a las últimas disposiciones legales mediante las que pretende darse respuesta a los problemas planteados por la actual recesión económica desde la perspectiva fiscal, incorpora, tras cada capítulo, un esquema-resumen de su contenido con el propósito de que pueda servir, bien como introducción sintética a la estructura particular de cada impuesto integrante del vigente sistema impositivo, bien como recapitulación de la misma.
ENTREVISTA CON BIBIANA MEDIALDEA Decir que sufrimos una crisis de deuda es como no decir nada. Hay que responder a varias preguntas para entender qué tipo de crisis de deuda vive España, y cómo salir de ella. ¿Cómo se formó esa deuda? ¿Qué peso ha tenido la privada frente a la pública, especialmente la del sector financiero? ¿Quiénes son los acreedores? El análisis del origen y formación del sobreendeudamiento que estrangula la economía española es fundamental para decidir una reestructuración que ya es inevitable: en algún momento será necesaria una quita, y lo crucial será decidir quién asume el coste. Este libro es una propuesta para auditar la deuda privada y pública, señalar a sus responsables, y reestructurarla a partir de una decisión democrática, que minimice el coste para la ciudadanía, y que recaiga sobre quienes más se beneficiaron de la burbuja. Para ello es importante observar las experiencias de otros países que resolvieron crisis similares.
Esta obra analiza uno de los problemas que con mayor frecuencia se plantea en la práctica profesional del Derecho tributario, tomando como punto de partida una constatación práctica: que las oportunidades de planificación fiscal surgen por dos defectos diferentes del ordenamiento -la falta de neutralidad, que da lugar al fenómeno de las vías menos gravadas, y la falta de consistencia, que da lugar al fenómeno del arbitraje fiscal-. Tomando esa diferenciación como leitmotiv, la obra pretende dar respuesta a preguntas que el contraste entre la legislación, la doctrina administrativa y la jurisprudencia de nuestros tribunales de justicia hace inevitables: - Si se admite la posibilidad de una lícita planificación fiscal, ¿cómo se explica la exigencia, cada vez mayor, de motivos económicos válidos (no fiscales) en las actuaciones de los obligados tributarios? - ¿Cabe realmente una planificación fiscal lícita, o toda actuación encaminada a la búsqueda de ahorro impositivo constituye una economía de opción indeseada que debe rechazarse por vulnerar el principio de capacidad económica? - ¿Existen lagunas en Derecho tributario? ¿Las vías menos gravadas y las oportunidades de arbitraje fiscal pueden ser calificadas como lagunas de Derecho? - ¿Permite la interpretación corregir todos los defectos de neutralidad o consistencia del ordenamiento tributario? ¿Y la analogía? - ¿Se pueden aplicar de forma indistinta las vías de calificación contenidas en los artículos 13, 15 y 16 de la LGT? - ¿Es equivalente el fraude de ley, como institución general del Derecho, y la norma antiabuso contenida en el artículo 15 de la vigente LGT? La respuesta a esos interrogantes no ya solo desde un punto de vista teórico, sino contrastado también contrastado con la práctica forense (doctrina y jurisprudencia) permitirá a los profesionales del Derecho tributario ahondar en los distintos puntos de vista que han de tomarse en cuenta en el asesoramiento fiscal.
La obra consta de 18 estudios de especialistas (del mundo académico pero también de distintos sectores de la Administración Pública) sobre la fiscalidad que afecta a la producción energética a partir de fuentes renovables. Se examina en tales contribuciones tanto la tributación estatal (IRPF, IS, IVA e ITPAJD) como la autonómica y local, con algunas referencias a la fiscalidad de la Unión Europea. En especial destaca el estudio de los diversos cánones eólicos existentes en España, así como los impuestos sobre aguas embalsadas y otros tributos autonómicos que gravan el daño ambiental relacionado con la producción y transporte de fuentes energéticas limpias. Asimismo se analizan otros tributos como los denominados «cánones urbanísticos» exigidos por la instalación de energías renovables y, por último, los tributos locales (impuestos y tasas) que gravan la producción eléctrica verde. En suma, una obra de la máxima actualidad en la que se analizan las distintas normas fiscales que afectan a las instalaciones de fuentes limpias de energías tratadas con rigurosidad y con amplias referencias a la jurisprudencia constitucional y ordinaria emanada al respecto.
QUÉ HACEMOS para contar CON medios de control democrático de LA FINANCIACIÓN frente a la corrupción DE LOS PARTIDOS. Es un lugar común decir que los ciudadanos hemos dado la espalda a los principales partidos políticos, pero más bien son los partidos quienes han ensanchado ese alejamiento. La sucesión de escándalos de corrupción, la falta de transparencia en su funcionamiento y de democracia interna, y sobre todo la absoluta ausencia de control sobre su financiación, están detrás de la actual crisis de confianza institucional. A analizarla se dedica este libro, que mira al origen histórico del actual sistema de partidos, su transformación durante la Transición, las carencias legislativas y las limitaciones del poder judicial, entre otros factores. Frente a la financiarización de la política, incompatible con su función representativa, apostamos por modelos democráticos y formas de control político sobre la financiación pública y privada, y garantías de democracia interna y transparencia.
A ningún lector escapa que la construcción de la Unión Europea ha sido asimétrica. La expansión de las libertades comunitarias no ha ido de la mano de una armonización de las estructuras fiscales de los Estados miembros. Partiendo de esta realidad, en este trabajo se realiza un detallado examen del proceso de nacimiento y desarrollo de la competencia fiscal en la Unión Europea, del que se extrae una primera conclusión: su germen se encuentra en el amplio margen existente para que ciudadanos y empresas adopten sus decisiones orientados de modo casi exclusivo por las diferencias fiscales entre los Estados miembros. En este escenario el autor plantea un novedoso esquema de análisis del fenómeno de la competencia fiscal, entrelazando con habilidad fuentes jurídicas y económicas, con el que teje una teoría general que puede ser aplicada sobre cualquier nivel de jurisdicción y sobre cualquier factor (trabajo, capital, compras transfronterizas, etc.). De hecho, en la parte final de esta obra se abordan con profundidad las dinámicas competitivas a nivel de la imposición indirecta sobre el consumo en la Unión Europea (IVA e impuestos especiales), un campo prácticamente inexplorado hasta la fecha. De este modo, tanto el examen transversal de la competencia fiscal planteado, como el exhaustivo análisis de sus implicaciones a nivel de la imposición indirecta suponen por su novedad y profundidad un hito que abre las puertas a nuevas líneas de investigación que planteen soluciones a cuestiones inherentes a la propia construcción de la Unión Europea.
La asignatura de Derecho Financiero y Tributario. Ingresos y Gastos Públicos tiene por objeto el conocimiento de la actividad financiera (en su doble vertiente de ingresos y gastos) desarrollada por las entidades públicas, territoriales (a nivel estatal, autonómico y local) e institucionales. Dando particular relevancia al estudio de la Parte General de los ingresos tributarios (principios constitucionales, fuentes normativas, categorías tributarias, obligaciones tributarias y procedimientos tributarios). Su conocimiento es fundamental a fin de que el alumno adquiera la capacidad necesaria para la interpretación y aplicación de las normas jurídicas que vertebran los derechos y obligaciones de contenido económico, de naturaleza pública. - See more at: http://www.udima.es/es/derecho-financiero-tributario-ingresos-gastos-publicos.html#sthash.WFiw9n78.dpuf
La presente publicación recoge, actualizada a 20 de febrero de 2014, la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Contiene, además, las disposiciones que regulan el régimen fiscal de las cooperativas y el de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 20/1990, de 19 de diciembre, y Ley 49/2002, de 23 de diciembre, respectivamente). Se completa con las disposiciones reguladoras de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Navarra, en lo relativo al Impuesto sobre Sociedades (Ley 12/2002, de 23 de mayo, y Ley 28/1990, de 26 de diciembre, respectivamente). Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Al final de la obra se recoge un índice analítico que contribuye a facilitar el manejo del texto
La Ley General Tributaria es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes. El presente código recoge la amplia revisión llevada a cabo por al Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con la que se trata de regular una nueva casuística de situaciones que han ido surgiendo desde la publicación en 2003 de la Ley General Tributaria y así tratar de adaptar la regulación a las nuevas situaciones surgidas en relación con la regulación de los delitos contra la Hacienda Pública, la recuperación de ayudas de Estado, incluyéndose Títulos nuevos para recoger esta regulación, nuevas figuras de infracciones tributarias, y por último, la regulación de los listados de deudores tributarios. La obra se completa con un pormenorizado índice de conceptos que facilita la consulta.
Toda la información fiscal concentrada en un único volumen, lo que aporta una visión completa de toda la fiscalidad del ejercicio 2013, totalmente actualizado con todas las modificaciones aprobadas, incluidas las de la Ley 17/2012 Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2013, así como la 16/2012, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.
Los trabajos incluidos en esta publicación analizan la denuncia del convenio entre Argentina y España, desde la perspectiva de ambos países. Esta denuncia se ha debido, según se dice, al régimen especial aplicable a las Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE) o spanish holdings. Argentina también ha denunciado el convenio con Chile, en este caso aduciendo la competencia desleal que supone el régimen chileno de la plataforma de inversiones extranjeras, que en realidad ha sido muy poco utilizado hasta ahora, pues muchas inversiones en la región se hacen a partir de sociedades radicadas en Uruguay. Lo que se pretende es recoger y asimilar las distintas opiniones que plantean los distintos profesionales que han colaborado en la redacción de ésta publicación, y como bien reza el título, desde ambos lados del Atlántico. RAMÓN FALCÓN Y TELLA es quien introduce el tema, lo presenta y construye el puente adecuado entre las dos orillas. Un puente que sirve de punto de encuentro entre estos profesionales y entre dos países. La Selección de Argentina está formada por autores de reconocido prestigio en el país. Sirvan como ejemplo: DARÍO M. RAJMILOVICH (Contador Público. Profesor de la Facultad de Ciencias Económicas de la UBA) DANIEL A. CALZETTA (Contador Público. Presidente de la Comisión de Asuntos Impositivos de la Cámara Argentina de Comercio) DIEGO N. FRAGA (Profesor de Derecho Financiero Tributario en la Universidad de la Marina Mercante y Abogado) A. M. TESÓN M. (Profesor de Derecho Tributario de la Universidad Católica Argentina y Abogado) Por parte de la Selección Española, la alineación es muy destacada: JOSE IGNACIO LÓPEZ LUBIÁN (Subdirector General de Técnica Tributaria de la AEAT) PATRICIA LAMPREAVE MÁRQUEZ (Profesora de Derecho Financiero y Tributario, CUNEF. Profesora de Derecho Fiscal Europeo, ULB, Universidad de Navarra. Abogada) JUAN CALVO VÉGEZ (Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Extremadura) DOMINGO CARBAJO VASCO y LUIS A. PERAGÓN LORENZO (Dirección General de Tributos. Ministerio de Hacienda y AAPP)
Con la finalización del año se inicia la necesaria aproximación y estudio de las principales novedades tributarias que coloquialmente denominamos «paquete normativo» y que se contienen, entre otras normas, en la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013, en la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, y, como suele ser habitual, en otras normas que poco o nada tienen que ver con el ámbito tributario como la Ley 12/2012, de 26 de diciembre, de medidas urgentes de liberalización del comercio y de determinados servicios. Este cuaderno se centra exclusivamente en la multitud de novedades aprobadas a finales de año. No obstante lo anterior, se ha creído conveniente incorporar al inicio del documento unos cuadros sinópticos en los que se resumen tanto las modificaciones introducidas por estos Reales Decretos-ley como por el paquete normativo que acompaña a los Presupuestos y que constituye el objeto de este documento. La mayoría de las novedades tributarias responden al compromiso asumido por el Gobierno de España con la Unión Europea de aunar esfuerzos en aras a la consecución de los objetivos de consolidación fiscal, y que se traduce en una reducción del gasto público y en un aumento de la presión fiscal. El Impuesto sobre Sociedades no escapa a esta tendencia alcista. Y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tampoco es ajeno al incremento de la carga fiscal. En el ámbito de la regularización fiscal y tras la finalización de la denominada amnistía fiscal el pasado 30 de noviembre se endurece el tratamiento de las ganancias de patrimonio no justificadas relacionadas con bienes y derechos situados en el extranjero. Ante la necesidad de incrementar la recaudación tributaria se retrasa hasta 1 de enero de 2014 la aplicación de la bonificación en la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio. En el ámbito del IVA se incorporan medidas que tratan de minorar los perjuicios que sufre Hacienda consecuencia de determinadas prácticas. En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se da nueva redacción al artículo 108 de la Ley de Mercado de Valores para configurarlo, tal como se estableció originalmente, como una norma antielusión de posibles transmisiones encubiertas de inmuebles mediante la interposición de vehículos societarios. Otro de los ámbitos tributarios en los que incide el conjunto de medidas adoptadas para el año 2013 es la creación de nuevos tributos medioambientales vinculados a la sostenibilidad económica o la elevación a la categoría de impuesto estatal del Impuesto sobre depósitos en entidades de crédito. Por último se modifica la normativa tributaria con la finalidad de luchar contra el fraude y que se concreta en la adopción de medidas en los procesos de recaudación, procedimiento sancionador, ajustes técnicos y disuasión de prácticas fraudulentas. Finalmente, cabe indicar que se ha introducido, en línea con lo establecido por los países de nuestro entorno, una limitación al pago en efectivo que también será objeto de desarrollo.
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública y los Ingresos Patrimoniales. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. La presente edición, cerrada a 1 de junio de 2013, incorpora las novedades registradas en los doce meses anteriores, entre los que sobresalen las modificaciones en la LGT resultantes de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude («B.O.E.» 30 octubre),vigencia: 31 octubre 2012, así como las derivadas de la L.O. 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la L.O. 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social («B.O.E.» 28 diciembre), vigencia: 17 enero 2013.
La complejidad y lentitud de los mecanismos de reacción de la Unión Europea frente a la imponente crisis económica y financiera hacen que no sea extraño preguntarse sobre su eficacia. Además, en un Estado compuesto como el nuestro, algunos postulan volver al viejo centralismo con distintas fórmulas. Sin embargo, las ideas de la estabilidad presupuestaria y sostenibilidad de las finanzas públicas cuentan, entre sus principales impulsores a Estados que, como Alemania o Estados Unidos, resultan claramente de naturaleza federal, donde el respeto recíproco y el talante de conciliación y pacto deben estar presentes. Pocos bancos de prueba y experimentación como éste de la estabilidad presupuestaria y el freno constitucional al endeudamiento nos permiten visualizar fenómenos tan interesantes como son la progresiva constitucionalización de la economía en el Derecho europeo, el carácter derivado de las normas constitucionales y sus limitaciones, los numerosos obstáculos para establecer controles políticos en un Estado con distintos niveles de gobierno, y las serias dificultades para ordenar los mercados y las finanzas con meras reglas jurídicas, menos aún si se contentan con una aproximación unidimensionada, por más que no quepa desfallecer en esta tarea.
La presente edición, actualizada con arreglo a las últimas disposiciones legales mediante las que pretende darse respuesta a los problemas planteados por la actual recesión económica desde la perspectiva fiscal, incorpora, tras cada capítulo, un esquema-resumen de su contenido con el propósito de que pueda servir, bien como introducción sintética a la estructura particular de cada impuesto integrante del vigente sistema impositivo, bien como recapitulación de la misma.
ENTREVISTA CON BIBIANA MEDIALDEA Decir que sufrimos una crisis de deuda es como no decir nada. Hay que responder a varias preguntas para entender qué tipo de crisis de deuda vive España, y cómo salir de ella. ¿Cómo se formó esa deuda? ¿Qué peso ha tenido la privada frente a la pública, especialmente la del sector financiero? ¿Quiénes son los acreedores? El análisis del origen y formación del sobreendeudamiento que estrangula la economía española es fundamental para decidir una reestructuración que ya es inevitable: en algún momento será necesaria una quita, y lo crucial será decidir quién asume el coste. Este libro es una propuesta para auditar la deuda privada y pública, señalar a sus responsables, y reestructurarla a partir de una decisión democrática, que minimice el coste para la ciudadanía, y que recaiga sobre quienes más se beneficiaron de la burbuja. Para ello es importante observar las experiencias de otros países que resolvieron crisis similares.
Esta obra analiza uno de los problemas que con mayor frecuencia se plantea en la práctica profesional del Derecho tributario, tomando como punto de partida una constatación práctica: que las oportunidades de planificación fiscal surgen por dos defectos diferentes del ordenamiento -la falta de neutralidad, que da lugar al fenómeno de las vías menos gravadas, y la falta de consistencia, que da lugar al fenómeno del arbitraje fiscal-. Tomando esa diferenciación como leitmotiv, la obra pretende dar respuesta a preguntas que el contraste entre la legislación, la doctrina administrativa y la jurisprudencia de nuestros tribunales de justicia hace inevitables: - Si se admite la posibilidad de una lícita planificación fiscal, ¿cómo se explica la exigencia, cada vez mayor, de motivos económicos válidos (no fiscales) en las actuaciones de los obligados tributarios? - ¿Cabe realmente una planificación fiscal lícita, o toda actuación encaminada a la búsqueda de ahorro impositivo constituye una economía de opción indeseada que debe rechazarse por vulnerar el principio de capacidad económica? - ¿Existen lagunas en Derecho tributario? ¿Las vías menos gravadas y las oportunidades de arbitraje fiscal pueden ser calificadas como lagunas de Derecho? - ¿Permite la interpretación corregir todos los defectos de neutralidad o consistencia del ordenamiento tributario? ¿Y la analogía? - ¿Se pueden aplicar de forma indistinta las vías de calificación contenidas en los artículos 13, 15 y 16 de la LGT? - ¿Es equivalente el fraude de ley, como institución general del Derecho, y la norma antiabuso contenida en el artículo 15 de la vigente LGT? La respuesta a esos interrogantes no ya solo desde un punto de vista teórico, sino contrastado también contrastado con la práctica forense (doctrina y jurisprudencia) permitirá a los profesionales del Derecho tributario ahondar en los distintos puntos de vista que han de tomarse en cuenta en el asesoramiento fiscal.
La obra consta de 18 estudios de especialistas (del mundo académico pero también de distintos sectores de la Administración Pública) sobre la fiscalidad que afecta a la producción energética a partir de fuentes renovables. Se examina en tales contribuciones tanto la tributación estatal (IRPF, IS, IVA e ITPAJD) como la autonómica y local, con algunas referencias a la fiscalidad de la Unión Europea. En especial destaca el estudio de los diversos cánones eólicos existentes en España, así como los impuestos sobre aguas embalsadas y otros tributos autonómicos que gravan el daño ambiental relacionado con la producción y transporte de fuentes energéticas limpias. Asimismo se analizan otros tributos como los denominados «cánones urbanísticos» exigidos por la instalación de energías renovables y, por último, los tributos locales (impuestos y tasas) que gravan la producción eléctrica verde. En suma, una obra de la máxima actualidad en la que se analizan las distintas normas fiscales que afectan a las instalaciones de fuentes limpias de energías tratadas con rigurosidad y con amplias referencias a la jurisprudencia constitucional y ordinaria emanada al respecto.
QUÉ HACEMOS para contar CON medios de control democrático de LA FINANCIACIÓN frente a la corrupción DE LOS PARTIDOS. Es un lugar común decir que los ciudadanos hemos dado la espalda a los principales partidos políticos, pero más bien son los partidos quienes han ensanchado ese alejamiento. La sucesión de escándalos de corrupción, la falta de transparencia en su funcionamiento y de democracia interna, y sobre todo la absoluta ausencia de control sobre su financiación, están detrás de la actual crisis de confianza institucional. A analizarla se dedica este libro, que mira al origen histórico del actual sistema de partidos, su transformación durante la Transición, las carencias legislativas y las limitaciones del poder judicial, entre otros factores. Frente a la financiarización de la política, incompatible con su función representativa, apostamos por modelos democráticos y formas de control político sobre la financiación pública y privada, y garantías de democracia interna y transparencia.
A ningún lector escapa que la construcción de la Unión Europea ha sido asimétrica. La expansión de las libertades comunitarias no ha ido de la mano de una armonización de las estructuras fiscales de los Estados miembros. Partiendo de esta realidad, en este trabajo se realiza un detallado examen del proceso de nacimiento y desarrollo de la competencia fiscal en la Unión Europea, del que se extrae una primera conclusión: su germen se encuentra en el amplio margen existente para que ciudadanos y empresas adopten sus decisiones orientados de modo casi exclusivo por las diferencias fiscales entre los Estados miembros. En este escenario el autor plantea un novedoso esquema de análisis del fenómeno de la competencia fiscal, entrelazando con habilidad fuentes jurídicas y económicas, con el que teje una teoría general que puede ser aplicada sobre cualquier nivel de jurisdicción y sobre cualquier factor (trabajo, capital, compras transfronterizas, etc.). De hecho, en la parte final de esta obra se abordan con profundidad las dinámicas competitivas a nivel de la imposición indirecta sobre el consumo en la Unión Europea (IVA e impuestos especiales), un campo prácticamente inexplorado hasta la fecha. De este modo, tanto el examen transversal de la competencia fiscal planteado, como el exhaustivo análisis de sus implicaciones a nivel de la imposición indirecta suponen por su novedad y profundidad un hito que abre las puertas a nuevas líneas de investigación que planteen soluciones a cuestiones inherentes a la propia construcción de la Unión Europea.
La asignatura de Derecho Financiero y Tributario. Ingresos y Gastos Públicos tiene por objeto el conocimiento de la actividad financiera (en su doble vertiente de ingresos y gastos) desarrollada por las entidades públicas, territoriales (a nivel estatal, autonómico y local) e institucionales. Dando particular relevancia al estudio de la Parte General de los ingresos tributarios (principios constitucionales, fuentes normativas, categorías tributarias, obligaciones tributarias y procedimientos tributarios). Su conocimiento es fundamental a fin de que el alumno adquiera la capacidad necesaria para la interpretación y aplicación de las normas jurídicas que vertebran los derechos y obligaciones de contenido económico, de naturaleza pública. - See more at: http://www.udima.es/es/derecho-financiero-tributario-ingresos-gastos-publicos.html#sthash.WFiw9n78.dpuf
La presente publicación recoge, actualizada a 20 de febrero de 2014, la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Contiene, además, las disposiciones que regulan el régimen fiscal de las cooperativas y el de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 20/1990, de 19 de diciembre, y Ley 49/2002, de 23 de diciembre, respectivamente). Se completa con las disposiciones reguladoras de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Navarra, en lo relativo al Impuesto sobre Sociedades (Ley 12/2002, de 23 de mayo, y Ley 28/1990, de 26 de diciembre, respectivamente). Asimismo, se incluye la normativa básica que regula el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto y el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento). Al final de la obra se recoge un índice analítico que contribuye a facilitar el manejo del texto
La Ley General Tributaria es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes. El presente código recoge la amplia revisión llevada a cabo por al Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con la que se trata de regular una nueva casuística de situaciones que han ido surgiendo desde la publicación en 2003 de la Ley General Tributaria y así tratar de adaptar la regulación a las nuevas situaciones surgidas en relación con la regulación de los delitos contra la Hacienda Pública, la recuperación de ayudas de Estado, incluyéndose Títulos nuevos para recoger esta regulación, nuevas figuras de infracciones tributarias, y por último, la regulación de los listados de deudores tributarios. La obra se completa con un pormenorizado índice de conceptos que facilita la consulta.