El Manual Práctico Precios de transferencia en las operaciones de reestructuración empresarial, surge como consecuencia de la ausencia de una sistemática clara que facilite la visualización de un modelo de análisis y validación de las operaciones de reestructuración a efectos de Precios de Transferencia. Tratándose de una materia de gran complejidad, con este manual se pretende diseñar un método útil para abordar una operación de reestructuración empresarial a la luz del capítulo noveno de las llamadas Guidelines de la OCDE sobre transfer pricing que, de un modo u otro, marcan la pauta de la normativa española e internacional al respecto. Si bien dicha Guía no se puede calificar propiamente como norma, es a lo que han de atender los profesionales que tienen la responsabilidad de afrontar un proceso de reestructuración empresarial, si aspiran a no tener desagradables sorpresas en el caso de que una Administración tributaria decidiera analizar las consecuencias fiscales de lo realizado. De un modo u otro a través de los comentarios de la OCDE a su modelo de Convenio para la atenuación de la doble imposición, mediante referencias al particular en normativa y disposiciones interpretativas, o informando la doctrina judicial y el quehacer administrativo- las citadas Recomendaciones forman parte del Derecho tributario internacional, y del español como parte del mismo. No son ley, ciertamente, pero forman parte del Derecho vigente, son fuente inexcusable para su conocimiento, constituyen el marco de referencia que preside la aplicación de los tributos en esta materia. Es, justamente, su análisis con herramientas propias del Derecho lo que se aborda en esta monografía, con el objetivo de facilitar a quien se enfrenta a las mismas un método útil para entenderlas y aplicarlas. Y es por eso, por su finalidad eminentemente didáctica, por lo que se ilustra su exposición con ejemplos que contribuyen a desentrañar la realidad que subyace tras expresiones abstractas y conceptos poco transparentes como riesgos, funciones o comparabilidad. Las decisiones adoptadas en un proceso de reestructuración empresarial, para conseguir que una Administración tributaria las considere aceptables, han de resultar, en un primer orden de ideas, comprensibles, obedecer a una lógica racional. Superada esa primera fase del análisis, su adopción ha de venir fundamentada, justificada, sobre elementos que evidencien su razonabilidad, su coherencia. Sin duda ninguna, el análisis, el método, propuesto en esta monografía para desentrañar el sentido del capítulo noveno de la Recomendación de la OCDE sobre los precios de transferencia en esta lógica de racionalidad y de razonabilidad- ha de ayudar a quienes tienen la responsabilidad de diseñar o de enjuiciar tales operaciones a llevar a cabo su trabajo en mejores condiciones.
La obra publicada cuenta con la intervención de expertos en la materia, procedentes de diferentes universidades españolas y despachos profesionales, que aportan las principales novedades en materia de operaciones vinculadas aprobadas por la Ley 27/2014, y el Real Decreto 634/2015, reguladores del Impuesto sobre Sociedades. Sobre la base de la definición dada por el artículo 18 de la LIS se analiza el ámbito subjetivo de la vinculación. Se lleva a cabo un análisis exhaustivo de los diferentes métodos de determinación del valor de mercado: precio libre comparable, reventa, coste incrementado, margen neto operacional y el método de distribución del resultado. Se analizan particularidades tales como la valoración de los servicios intragrupo, la transferencia de bienes y servicios a establecimientos permanentes, o la valoración de operaciones sobre activos intangibles. Merece mención expresa el capítulo dedicado a los ajustes valorativos y los acuerdos previos de valoración, por las novedades introducidas en la nueva legislación. La parte final de la obra se refiere a los diferentes procedimientos de comprobación del valor normal de mercado y el procedimiento amistoso, para concluir con las obligaciones de documentación y el régimen sancionador. Por otro lado, se recogen la doctrina administrativa y jurisprudencial reguladoras de las operaciones vinculadas antes y después de la modificación normativa, en el ánimo de aportar las principales diferencias entre un régimen y otro.
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública y los Ingresos Patrimoniales. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. La presente edición (en cuya preparación ha colaborado Francisco M. Carrasco González) presenta cambios significativos respecto de la anterior, la cual fue redactada cuando la reforma de la LGT, aprobada en septiembre de 2015, se hallaba aún en fase de debate legislativo. Ello no impidió que expusiéramos las novedades de la reforma proyectada, pero en esta nueva edición ha sido necesario adaptar las referencias al texto legislativo definitivamente aprobado. Algo parecido ha sucedido con otros textos legales igualmente aprobados en 2015 (Ley 39/2015, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas y Ley 40/2015, de Régimen Jurídico del Sector Público). Además, se han incorporado abundantes citas de Jurisprudencia, tanto del TC como del TS y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Finalmente, en lo que se refiere a la presentación del texto, en cada capítulo los ejemplos que acompañan a la exposición de las diversas cuestiones se incluyen en recuadros que facilitan la consulta.
Esta edición, además de incorporar las modificaciones normativas introducidas mediante la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria y que aún está pendiente de desarrollo reglamentario, también incorpora otras modificaciones recientes relativas a modelos y otras disposiciones. Dentro de dichas modificaciones merece destacarse las referidas a las obligaciones conexas, la comprobación limitada, los plazos del procedimiento inspector, la tramitación de los delitos contra la Hacienda Pública en el procedimiento inspector, nuevas sanciones, las reclamaciones económico-administrativas, la recuperación de las ayudas de Estado, obligaciones censales, tipos de interés y nuevos modelos de declaración, entre otras. La obra sigue manteniendo una estructura adaptada a los procedimientos, con un enfoque práctico, una exposición sencilla y centrada en los aspectos más relevantes y problemáticos, con ejemplos y aportación de Jurisprudencia y Resoluciones de los Tribunales, así como de los últimos criterios de la DGT.
Este Libro explica sistemáticamente el Derecho Tributario y el Derecho Presupuestario con un enfoque general y, posteriormente, proyectado al ordenamiento español. Para ello se ha procedido a una desagregación de materias que procuren una mejor y más fácil formación de los alumnos. Y, al mismo tiempo, permiten seguir los distintos programas de la Asignatura exigidos en cumplimiento de las normas académicas. Con la finalidad de proporcionar una información y formación más amplia se estudian los ordenamientos estatal, autonómico, municipal y comunitario (Unión Europea). Todo ello, lógicamente, dentro de las limitaciones de espacio derivadas de las normas y hábitos propios de los estudios de Grado. Esta edición incorpora las principales novedades normativas producidas a la luz de las últimas reformas tributarias. Se ha procurado hacer la incorporación de forma sintética, de manera que se conserve toda la materia en un solo volumen. Rafael Calvo Ortega es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario y miembro de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación. Juan Calvo Vérgez es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.
La presente obra aborda el estudio de las diferentes cuestiones que se suscitan, acerca de la responsabilidad tributaria de los administradores de las personas jurídicas, en el marco de la normativa actualmente vigente, poniendo especial énfasis en el análisis de las específicas previsiones contenidas, a este respecto, tanto en la actual LGT, como en los Reglamentos de desarrollo de la misma. A estos efectos, dicha labor se lleva a cabo sobre la base de la exégesis de las diversas previsiones contenidas al respecto en los Textos normativos mencionados, efectuando, a su vez, un examen detenido de las recogidas, acerca de esta misma cuestión, en la LGT de 1963, analizando la evolución experimentada, así como también las principales ?e importantes? modificaciones que se han producido en torno a esta materia. Junto a ello, el trabajo examina las novedades más recientes experimentadas en sede de las normativas societaria ?incluido el Texto Refundido de la LSC y la reforma operada en el mismo por la Ley 25/2011, de 1 de agosto? y concursal, las cuales son, sin duda, trascendentales a la hora de proceder al adecuado entendimiento de algunas de las cuestiones claves en la materia objeto de estudio. Por otra parte, el examen realizado toma como punto de apoyo inexcusable la abundante jurisprudencia dictada acerca de esta cuestión, de la cual se da buena cuenta ?incluyendo los pronunciamientos más recientes (inicios de 2012)? a lo largo de los diversos capítulos de la obra, así como en el Anexo respectivo, en el cual se recogen, con carácter aproximado y con indicación de su referencia, aproximadamente 1000 resoluciones de nuestros Tribunales de Justicia y del TEAC. Junto a lo anterior, se deja constancia, asimismo, de las principales aportaciones doctrinales realizadas en torno a la cuestión analizada. Nos encontramos, en definitiva, ante una obra de contenido eminentemente práctico, que pretende dar respuesta a los principales problemas suscitados en relación a la materia investigada y que, por ello, va dirigida, en especial, a los profesionales y estudiosos de la disciplina tributaria.
Esta obra constituye un acabado y completo manual de la parte general del Derecho Financiero y Tributario, incluido el análisis de los Presupuestos Generales del Estado, los aspectos generales de los tributos y prestando una especial atención a los procedimientos de aplicación de los mismos, los delitos y las infracciones contra la Hacienda Pública y la revisión de actos tributarios ilegítimos. Como afirma en su prólogo el profesor FALCÓN Y TELLA: «Estamos, en definitiva, no sólo ante un excelente manual, que será sin duda bienvenido en el ámbito académico y que tiene un especial mérito en un momento como el actual, en que acaba de producirse una completa reforma legislativa de la parte general de la asignatura, sino también ante un comentario riguroso y preciso de las nuevas Leyes Generales Presupuestaria y Tributaria, de enorme utilidad en la práctica profesional». El libro, que comenzó a editarse, en efecto, cuando las citadas leyes generales comenzaban a aplicarse, procura analizar el profuso panorama normativo financiero con categorías jurídicas claras y precisas, evitando incurrir en citas y polémicas doctrinales, teniendo en cuenta el principal afán didáctico que lo mueve. Esta novena edición, plenamente adaptada a los estudios de Grado de nuestras Universidades, se ha cerrado en junio de 2012, recogiendo modificaciones derivadas de la jurisprudencia constitucional recaída desde la anterior edición y numerosos cambios consecuencia de la legislación recientemente aprobada. Al primer ámbito corresponde la oportuna indicación en estas Lecciones de la doctrina constitucional sobre principios informadores del deber de contribuir, la consideración realizada sobre las «leyes de acompañamiento», el nuevo canon de constitucionalidad proporcionado por el artículo 135 de la Constitución y la confirmación de los argumentos sobre la interrupción de la prescripción en casos de delitos contra la Hacienda Pública. En cuanto a los numerosos cambios introducidos en el ordenamiento, muchos de los cuales provienen del uso desmedido de los decretos-leyes que ha venido imponiéndose en los primeros meses de la recién inaugurada legislatura, destacan las pertinentes referencias a la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, los introducidos en la Ley General Tributaria como consecuencia de las obligaciones de asistencia mutua y, en fin, los derivados de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2012.
El IPSI, que constituye la principal seña de identidad del peculiar régimen fiscal de las Ciudades Autónomas, es un tributo complejo. Es, por tanto, un impuesto necesitado de estudio, tanto para clarificar su vigente régimen jurídico, como para proponer alternativas que subsanen sus posibles deficiencias. Sin embargo, a pesar de ello, no es frecuente que desde el ámbito universitario se aborde su estudio. La razón es obvia: es mucho más ?rentable? destinar los esfuerzos a profundizar un tributos de mayor repercusión cuantitativa, que hacerlo sobre otras figuras tributarias que, por muy ricas que sean en matices, se aplican en un ámbito territorial relativamente reducido, como es el caso del IPSI. Por eso, quiero agradecer a la Profª. Morón Pérez el esfuerzo realizado que, además, no es el primero, puesto que ya en anteriores ocasiones ha analizado aspectos parciales del impuesto. En la obra, como podrá comprobar el lector, se analizan teóricamente los distintos elementos estructurales del tributo y se ilustran las explicaciones con una completa relación de ejemplos prácticos. Es, por lo tanto, una obra útil para todos los que estén relacionados, directa o indirectamente, con la aplicación del impuesto. Pero, además, como es propio del ámbito universitario, se trata de un trabajo con visión de futuro, que analiza las líneas por las que pueda discurrir su reforma.
A lo largo de estas páginas el lector encontrará los resultados de un análisis histórico y transdisciplinar sobre los fundamentos de los principios tributarios más relevantes de los sistemas fiscales modernos: el principio de justicia y el principio de e
El presente libro desarrolla los 16 primeros temas del tercer ejercicio de la oposición para ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda (Derecho Financiero y Tributario Español), dedicados a la Parte General y Procedimientos Tributarios. En el mismo se hace un recorrido por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y sus distintas normas de desarrollo (Reglamento General de Recaudación, Reglamento General de la Inspección de los Tributos, Reglamento sancionador tributario y Reglamento de Revisión en vía administrativa); el contenido del libro se encuentra actualizado con las modificaciones introducidas por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal. Además, se ofrecen los principios fundamentales que informan nuestro Derecho Financiero, en su rama presupuestaria, y se efectúa un riguroso estudio de los Delitos contra la Hacienda Pública y los delitos de contrabando.
>El presente manual constituye un instrumento eficaz de aprendizaje para la preparación de las pruebas selectivas de acceso a las plazas vacantes en el Cuerpo Técnico de Hacienda. En este segundo volumen se recogen los temas correspondientes al Bloque de Derecho Financiero y Tributario Español, Parte General y Procedimientos Tributarios, teniendo en cuenta el Programa Oficial de convocatorias anteriores. Elaborados por personal docente especializado y actualizados hasta la fecha de edición, en cada uno de los temas encontrará: - Referencias a la normativa aplicada - Cuadros y gráficos explicativos
>El presente manual constituye un instrumento eficaz de aprendizaje para la preparación de las pruebas selectivas de acceso a las plazas vacantes en el Cuerpo Técnico de Hacienda. En este tercer volumen se recogen los temas correspondientes al Bloque de Derecho Financiero y Tributario Español, Parte Especial, teniendo en cuenta el Programa Oficial de convocatorias anteriores. Elaborados por personal docente especializado y actualizados hasta la fecha de edición, en cada uno de los temas encontrará: - Referencias a la normativa aplicada - Cuadros y gráficos explicativos
Las empresas familiares constituyen en España el 90% de las sociedades mercantiles anónimas y limitadas existentes y contribuyen al 70% de los empleos del sector privado. Dichas empresas generan 6,58 millones de puestos de trabajo y son responsables del 57,1% del PIB privado. Uno de los principales aspectos a tener en cuenta de cara a la pervivencia de estas empresas es el régimen fiscal aplicable a las transmisiones a título lucrativo de estas entidades en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La presente Monografía aborda las principales cuestiones conflictivas que, en la actualidad, continúa planteando la aplicación del citado régimen fiscal. Así, por ejemplo, son objeto de estudio, entre otras: el concepto de actividad económica o profesional que se ha de desarrollar; el ejercicio de funciones directivas y la percepción de retribuciones; la determinación de los beneficiarios de la reducción fiscal aplicable y los requisitos necesarios para la aplicación y para el mantenimiento de la misma. Todo ello sin olvidar el estudio del régimen fiscal aplicable a la adquisición de participaciones en dichas entidades. El análisis realizado se apoya en la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, siendo objeto de estudio numerosas situaciones prácticas susceptibles de llegar a plantearse. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.
Cuando se asoman al campo de la criminología, los economistas suelen estudiar la lógica racional de las infracciones. Sus análisis de la actividad delictiva presuponen que debería tratarse a los infractores como a cualquier otro decisor racional. En Los crímenes de la economía, Vincenzo Ruggiero invierte esa perspectiva mediante la revisión criminológica de varias escuelas de pensamiento económico, sosteniendo que todas ellas justifican o contribuyen al daño causado por la iniciativa empresarial. Investiga la noción de propiedad privada de Locke, el mercantilismo, los fisiócratas y Malthus, así como los argumentos de Ricardo, Adam Smith, Marshall, Keynes y el neoliberalismo, entre otros. Ruggiero identifica en cada epígrafe la justificación potencial de distintas formas de victimización y criminalidad económica. Este libro reexamina la historia del pensamiento económico como esa disciplina en busca de estatus científico que, a la vez, trata de hacer aceptable el daño social producido desde la economía. Se trata de una obra de especial interés para investigadores, docentes y estudiantes de teoría social, criminología, economía, filosofía y política.
El Manual Práctico Precios de transferencia en las operaciones de reestructuración empresarial, surge como consecuencia de la ausencia de una sistemática clara que facilite la visualización de un modelo de análisis y validación de las operaciones de reestructuración a efectos de Precios de Transferencia. Tratándose de una materia de gran complejidad, con este manual se pretende diseñar un método útil para abordar una operación de reestructuración empresarial a la luz del capítulo noveno de las llamadas Guidelines de la OCDE sobre transfer pricing que, de un modo u otro, marcan la pauta de la normativa española e internacional al respecto. Si bien dicha Guía no se puede calificar propiamente como norma, es a lo que han de atender los profesionales que tienen la responsabilidad de afrontar un proceso de reestructuración empresarial, si aspiran a no tener desagradables sorpresas en el caso de que una Administración tributaria decidiera analizar las consecuencias fiscales de lo realizado. De un modo u otro a través de los comentarios de la OCDE a su modelo de Convenio para la atenuación de la doble imposición, mediante referencias al particular en normativa y disposiciones interpretativas, o informando la doctrina judicial y el quehacer administrativo- las citadas Recomendaciones forman parte del Derecho tributario internacional, y del español como parte del mismo. No son ley, ciertamente, pero forman parte del Derecho vigente, son fuente inexcusable para su conocimiento, constituyen el marco de referencia que preside la aplicación de los tributos en esta materia. Es, justamente, su análisis con herramientas propias del Derecho lo que se aborda en esta monografía, con el objetivo de facilitar a quien se enfrenta a las mismas un método útil para entenderlas y aplicarlas. Y es por eso, por su finalidad eminentemente didáctica, por lo que se ilustra su exposición con ejemplos que contribuyen a desentrañar la realidad que subyace tras expresiones abstractas y conceptos poco transparentes como riesgos, funciones o comparabilidad. Las decisiones adoptadas en un proceso de reestructuración empresarial, para conseguir que una Administración tributaria las considere aceptables, han de resultar, en un primer orden de ideas, comprensibles, obedecer a una lógica racional. Superada esa primera fase del análisis, su adopción ha de venir fundamentada, justificada, sobre elementos que evidencien su razonabilidad, su coherencia. Sin duda ninguna, el análisis, el método, propuesto en esta monografía para desentrañar el sentido del capítulo noveno de la Recomendación de la OCDE sobre los precios de transferencia en esta lógica de racionalidad y de razonabilidad- ha de ayudar a quienes tienen la responsabilidad de diseñar o de enjuiciar tales operaciones a llevar a cabo su trabajo en mejores condiciones.
La obra publicada cuenta con la intervención de expertos en la materia, procedentes de diferentes universidades españolas y despachos profesionales, que aportan las principales novedades en materia de operaciones vinculadas aprobadas por la Ley 27/2014, y el Real Decreto 634/2015, reguladores del Impuesto sobre Sociedades. Sobre la base de la definición dada por el artículo 18 de la LIS se analiza el ámbito subjetivo de la vinculación. Se lleva a cabo un análisis exhaustivo de los diferentes métodos de determinación del valor de mercado: precio libre comparable, reventa, coste incrementado, margen neto operacional y el método de distribución del resultado. Se analizan particularidades tales como la valoración de los servicios intragrupo, la transferencia de bienes y servicios a establecimientos permanentes, o la valoración de operaciones sobre activos intangibles. Merece mención expresa el capítulo dedicado a los ajustes valorativos y los acuerdos previos de valoración, por las novedades introducidas en la nueva legislación. La parte final de la obra se refiere a los diferentes procedimientos de comprobación del valor normal de mercado y el procedimiento amistoso, para concluir con las obligaciones de documentación y el régimen sancionador. Por otro lado, se recogen la doctrina administrativa y jurisprudencial reguladoras de las operaciones vinculadas antes y después de la modificación normativa, en el ánimo de aportar las principales diferencias entre un régimen y otro.
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública y los Ingresos Patrimoniales. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. La presente edición (en cuya preparación ha colaborado Francisco M. Carrasco González) presenta cambios significativos respecto de la anterior, la cual fue redactada cuando la reforma de la LGT, aprobada en septiembre de 2015, se hallaba aún en fase de debate legislativo. Ello no impidió que expusiéramos las novedades de la reforma proyectada, pero en esta nueva edición ha sido necesario adaptar las referencias al texto legislativo definitivamente aprobado. Algo parecido ha sucedido con otros textos legales igualmente aprobados en 2015 (Ley 39/2015, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas y Ley 40/2015, de Régimen Jurídico del Sector Público). Además, se han incorporado abundantes citas de Jurisprudencia, tanto del TC como del TS y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Finalmente, en lo que se refiere a la presentación del texto, en cada capítulo los ejemplos que acompañan a la exposición de las diversas cuestiones se incluyen en recuadros que facilitan la consulta.
Esta edición, además de incorporar las modificaciones normativas introducidas mediante la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria y que aún está pendiente de desarrollo reglamentario, también incorpora otras modificaciones recientes relativas a modelos y otras disposiciones. Dentro de dichas modificaciones merece destacarse las referidas a las obligaciones conexas, la comprobación limitada, los plazos del procedimiento inspector, la tramitación de los delitos contra la Hacienda Pública en el procedimiento inspector, nuevas sanciones, las reclamaciones económico-administrativas, la recuperación de las ayudas de Estado, obligaciones censales, tipos de interés y nuevos modelos de declaración, entre otras. La obra sigue manteniendo una estructura adaptada a los procedimientos, con un enfoque práctico, una exposición sencilla y centrada en los aspectos más relevantes y problemáticos, con ejemplos y aportación de Jurisprudencia y Resoluciones de los Tribunales, así como de los últimos criterios de la DGT.
Este Libro explica sistemáticamente el Derecho Tributario y el Derecho Presupuestario con un enfoque general y, posteriormente, proyectado al ordenamiento español. Para ello se ha procedido a una desagregación de materias que procuren una mejor y más fácil formación de los alumnos. Y, al mismo tiempo, permiten seguir los distintos programas de la Asignatura exigidos en cumplimiento de las normas académicas. Con la finalidad de proporcionar una información y formación más amplia se estudian los ordenamientos estatal, autonómico, municipal y comunitario (Unión Europea). Todo ello, lógicamente, dentro de las limitaciones de espacio derivadas de las normas y hábitos propios de los estudios de Grado. Esta edición incorpora las principales novedades normativas producidas a la luz de las últimas reformas tributarias. Se ha procurado hacer la incorporación de forma sintética, de manera que se conserve toda la materia en un solo volumen. Rafael Calvo Ortega es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario y miembro de la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación. Juan Calvo Vérgez es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.
La presente obra aborda el estudio de las diferentes cuestiones que se suscitan, acerca de la responsabilidad tributaria de los administradores de las personas jurídicas, en el marco de la normativa actualmente vigente, poniendo especial énfasis en el análisis de las específicas previsiones contenidas, a este respecto, tanto en la actual LGT, como en los Reglamentos de desarrollo de la misma. A estos efectos, dicha labor se lleva a cabo sobre la base de la exégesis de las diversas previsiones contenidas al respecto en los Textos normativos mencionados, efectuando, a su vez, un examen detenido de las recogidas, acerca de esta misma cuestión, en la LGT de 1963, analizando la evolución experimentada, así como también las principales ?e importantes? modificaciones que se han producido en torno a esta materia. Junto a ello, el trabajo examina las novedades más recientes experimentadas en sede de las normativas societaria ?incluido el Texto Refundido de la LSC y la reforma operada en el mismo por la Ley 25/2011, de 1 de agosto? y concursal, las cuales son, sin duda, trascendentales a la hora de proceder al adecuado entendimiento de algunas de las cuestiones claves en la materia objeto de estudio. Por otra parte, el examen realizado toma como punto de apoyo inexcusable la abundante jurisprudencia dictada acerca de esta cuestión, de la cual se da buena cuenta ?incluyendo los pronunciamientos más recientes (inicios de 2012)? a lo largo de los diversos capítulos de la obra, así como en el Anexo respectivo, en el cual se recogen, con carácter aproximado y con indicación de su referencia, aproximadamente 1000 resoluciones de nuestros Tribunales de Justicia y del TEAC. Junto a lo anterior, se deja constancia, asimismo, de las principales aportaciones doctrinales realizadas en torno a la cuestión analizada. Nos encontramos, en definitiva, ante una obra de contenido eminentemente práctico, que pretende dar respuesta a los principales problemas suscitados en relación a la materia investigada y que, por ello, va dirigida, en especial, a los profesionales y estudiosos de la disciplina tributaria.
Esta obra constituye un acabado y completo manual de la parte general del Derecho Financiero y Tributario, incluido el análisis de los Presupuestos Generales del Estado, los aspectos generales de los tributos y prestando una especial atención a los procedimientos de aplicación de los mismos, los delitos y las infracciones contra la Hacienda Pública y la revisión de actos tributarios ilegítimos. Como afirma en su prólogo el profesor FALCÓN Y TELLA: «Estamos, en definitiva, no sólo ante un excelente manual, que será sin duda bienvenido en el ámbito académico y que tiene un especial mérito en un momento como el actual, en que acaba de producirse una completa reforma legislativa de la parte general de la asignatura, sino también ante un comentario riguroso y preciso de las nuevas Leyes Generales Presupuestaria y Tributaria, de enorme utilidad en la práctica profesional». El libro, que comenzó a editarse, en efecto, cuando las citadas leyes generales comenzaban a aplicarse, procura analizar el profuso panorama normativo financiero con categorías jurídicas claras y precisas, evitando incurrir en citas y polémicas doctrinales, teniendo en cuenta el principal afán didáctico que lo mueve. Esta novena edición, plenamente adaptada a los estudios de Grado de nuestras Universidades, se ha cerrado en junio de 2012, recogiendo modificaciones derivadas de la jurisprudencia constitucional recaída desde la anterior edición y numerosos cambios consecuencia de la legislación recientemente aprobada. Al primer ámbito corresponde la oportuna indicación en estas Lecciones de la doctrina constitucional sobre principios informadores del deber de contribuir, la consideración realizada sobre las «leyes de acompañamiento», el nuevo canon de constitucionalidad proporcionado por el artículo 135 de la Constitución y la confirmación de los argumentos sobre la interrupción de la prescripción en casos de delitos contra la Hacienda Pública. En cuanto a los numerosos cambios introducidos en el ordenamiento, muchos de los cuales provienen del uso desmedido de los decretos-leyes que ha venido imponiéndose en los primeros meses de la recién inaugurada legislatura, destacan las pertinentes referencias a la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, los introducidos en la Ley General Tributaria como consecuencia de las obligaciones de asistencia mutua y, en fin, los derivados de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2012.
El IPSI, que constituye la principal seña de identidad del peculiar régimen fiscal de las Ciudades Autónomas, es un tributo complejo. Es, por tanto, un impuesto necesitado de estudio, tanto para clarificar su vigente régimen jurídico, como para proponer alternativas que subsanen sus posibles deficiencias. Sin embargo, a pesar de ello, no es frecuente que desde el ámbito universitario se aborde su estudio. La razón es obvia: es mucho más ?rentable? destinar los esfuerzos a profundizar un tributos de mayor repercusión cuantitativa, que hacerlo sobre otras figuras tributarias que, por muy ricas que sean en matices, se aplican en un ámbito territorial relativamente reducido, como es el caso del IPSI. Por eso, quiero agradecer a la Profª. Morón Pérez el esfuerzo realizado que, además, no es el primero, puesto que ya en anteriores ocasiones ha analizado aspectos parciales del impuesto. En la obra, como podrá comprobar el lector, se analizan teóricamente los distintos elementos estructurales del tributo y se ilustran las explicaciones con una completa relación de ejemplos prácticos. Es, por lo tanto, una obra útil para todos los que estén relacionados, directa o indirectamente, con la aplicación del impuesto. Pero, además, como es propio del ámbito universitario, se trata de un trabajo con visión de futuro, que analiza las líneas por las que pueda discurrir su reforma.
A lo largo de estas páginas el lector encontrará los resultados de un análisis histórico y transdisciplinar sobre los fundamentos de los principios tributarios más relevantes de los sistemas fiscales modernos: el principio de justicia y el principio de e
El presente libro desarrolla los 16 primeros temas del tercer ejercicio de la oposición para ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda (Derecho Financiero y Tributario Español), dedicados a la Parte General y Procedimientos Tributarios. En el mismo se hace un recorrido por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y sus distintas normas de desarrollo (Reglamento General de Recaudación, Reglamento General de la Inspección de los Tributos, Reglamento sancionador tributario y Reglamento de Revisión en vía administrativa); el contenido del libro se encuentra actualizado con las modificaciones introducidas por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal. Además, se ofrecen los principios fundamentales que informan nuestro Derecho Financiero, en su rama presupuestaria, y se efectúa un riguroso estudio de los Delitos contra la Hacienda Pública y los delitos de contrabando.
>El presente manual constituye un instrumento eficaz de aprendizaje para la preparación de las pruebas selectivas de acceso a las plazas vacantes en el Cuerpo Técnico de Hacienda. En este segundo volumen se recogen los temas correspondientes al Bloque de Derecho Financiero y Tributario Español, Parte General y Procedimientos Tributarios, teniendo en cuenta el Programa Oficial de convocatorias anteriores. Elaborados por personal docente especializado y actualizados hasta la fecha de edición, en cada uno de los temas encontrará: - Referencias a la normativa aplicada - Cuadros y gráficos explicativos
>El presente manual constituye un instrumento eficaz de aprendizaje para la preparación de las pruebas selectivas de acceso a las plazas vacantes en el Cuerpo Técnico de Hacienda. En este tercer volumen se recogen los temas correspondientes al Bloque de Derecho Financiero y Tributario Español, Parte Especial, teniendo en cuenta el Programa Oficial de convocatorias anteriores. Elaborados por personal docente especializado y actualizados hasta la fecha de edición, en cada uno de los temas encontrará: - Referencias a la normativa aplicada - Cuadros y gráficos explicativos
Las empresas familiares constituyen en España el 90% de las sociedades mercantiles anónimas y limitadas existentes y contribuyen al 70% de los empleos del sector privado. Dichas empresas generan 6,58 millones de puestos de trabajo y son responsables del 57,1% del PIB privado. Uno de los principales aspectos a tener en cuenta de cara a la pervivencia de estas empresas es el régimen fiscal aplicable a las transmisiones a título lucrativo de estas entidades en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La presente Monografía aborda las principales cuestiones conflictivas que, en la actualidad, continúa planteando la aplicación del citado régimen fiscal. Así, por ejemplo, son objeto de estudio, entre otras: el concepto de actividad económica o profesional que se ha de desarrollar; el ejercicio de funciones directivas y la percepción de retribuciones; la determinación de los beneficiarios de la reducción fiscal aplicable y los requisitos necesarios para la aplicación y para el mantenimiento de la misma. Todo ello sin olvidar el estudio del régimen fiscal aplicable a la adquisición de participaciones en dichas entidades. El análisis realizado se apoya en la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, siendo objeto de estudio numerosas situaciones prácticas susceptibles de llegar a plantearse. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.
Cuando se asoman al campo de la criminología, los economistas suelen estudiar la lógica racional de las infracciones. Sus análisis de la actividad delictiva presuponen que debería tratarse a los infractores como a cualquier otro decisor racional. En Los crímenes de la economía, Vincenzo Ruggiero invierte esa perspectiva mediante la revisión criminológica de varias escuelas de pensamiento económico, sosteniendo que todas ellas justifican o contribuyen al daño causado por la iniciativa empresarial. Investiga la noción de propiedad privada de Locke, el mercantilismo, los fisiócratas y Malthus, así como los argumentos de Ricardo, Adam Smith, Marshall, Keynes y el neoliberalismo, entre otros. Ruggiero identifica en cada epígrafe la justificación potencial de distintas formas de victimización y criminalidad económica. Este libro reexamina la historia del pensamiento económico como esa disciplina en busca de estatus científico que, a la vez, trata de hacer aceptable el daño social producido desde la economía. Se trata de una obra de especial interés para investigadores, docentes y estudiantes de teoría social, criminología, economía, filosofía y política.