La presente publicación contiene las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, referidas al año 2016, las Instrucciones, el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas, y los artículos del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, relativos al citado impuesto. Al final de la obra se ha incluido, para su fácil manejo, un extenso índice analítico de las Tarifas.
El depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil constituye un eficaz mecanismo de publicidad frente a terceros sobre la situación patrimonial y financiera de las entidades obligadas a su presentación. Dicha obligación se ha visto reforzada con el establecimiento de determinadas sanciones para el caso de incumplimiento que inicialmente estaban limitadas a la multa, pero que, posteriormente, derivó en la prohibición de inscribir documento alguno referido a la sociedad mientras persistiera el incumplimiento a la vez que se mantenía la sanción pecuniaria, atribuyendo al ICAC la competencia para tramitar y resolver el correspondiente expediente sancionador. Ante la gravedad de las consecuencias que se derivan del incumplimiento de dicha obligación y el hecho mismo de que, dada su generalización, el ámbito de aplicación del deber de depósito alcanza, además de a las sociedades de capital, a otros muy diversos tipos de entidades y sujetos, hace conveniente, cuando no necesario, su examen en profundidad. Adicionalmente, en esta materia convergen otros aspectos de naturaleza estrictamente jurídica añadiendo una gran complejidad a la materia en cuanto a su regular cumplimiento. El Claves Prácticas que presentamos analiza la doctrina registral dictada hasta la fecha en relación con las diversas circunstancias que, en la práctica, se han venido produciendo, y la evolución del criterio fijado por la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) ante cada supuesto en que, por los registradores mercantiles, el depósito de cuentas ha sido calificado como defectuoso, suspendiéndose o rechazándose el mismo. Este análisis de la doctrina de la DGRN permite conocer las vías y medios adecuados para evitar las sanciones aplicables en caso de incumplimiento o cumplimiento defectuoso del depósito de cuentas. La obra incluye además una interesante relación cronológica de más de 100 resoluciones de la DGRN, ordenada por materias (por ejemplo, en relación al informe de auditoría), con los defectos que, advertidos en su calificación por los registradores mercantiles, han sido confirmados por dicho Centro Directivo. Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor y facilidad de acceso a la información.
Esta obra ofrece una visión general de los Procedimientos Tributarios, centrándose en sus aspectos prácticos. Para ello la obra se ha distribuido en ocho partes que analizan los principales aspectos y procedimientos que recoge la Ley General Tributaria. Así, la obra, en su estructura, además de analizar aspectos generales y normas comunes a los procedimientos, desarrolla y analiza los siguientes procedimientos, lo que ya anticipa su objeto y contenido: -Procedimientos de Gestión -Procedimiento de Inspección -Procedimiento de Recaudación -Procedimiento y Régimen Sancionador -Revisión de Actos en vía Administrativa -Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, y -Recuperación de Ayudas de Estado. En esta edición, además se recogen las modificaciones normativas introducidas mediante los RD-Leyes 2/2016 y 3/2016, especialmente en el ámbito de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y en el ámbito recaudatorio (pago de deudas tributarias y limitaciones en los aplazamientos y fraccionamientos de pago). También se desarrollan los aspectos fiscales, en los procedimientos tributarios, de las Leyes 39/2015 y 40/2015 y se incorporan los desarrollos normativos y de criterio existentes respecto de las modificaciones introducidas mediante la Ley 34/2015. La obra sigue manteniendo una estructura adaptada a los procedimientos, con un enfoque práctico, una exposición sencilla y centrada en los aspectos más relevantes y problemáticos, con ejemplos y aportación de Jurisprudencia y Resoluciones de los Tribunales, así como de los últimos criterios de la DGT.
Una obra con la que el usuario podrá: - Conocer de primera mano las últimas modificaciones del PGC y el PGC PYMES introducidas para las cuentas anuales a formular en ejercicios iniciados a partir del 1-1-2016, motivadas por su adaptación a la última modificación de la normativa comunitaria sobre los estados financieros anuales (Dir 2013/34/UE). - Saber qué documentos debe elaborar a la hora de confeccionar las cuentas anuales normales y abreviadas correspondientes al ejercicio 2016. - Conocer en profundidad los cambios en el contenido de la memoria normal y de la memoria abreviada introducidos por el RD 602/2016 (BOE 17-12-16) que afectan al ejercicio 2016. - Dominar cómo afecta la nueva regulación a los modelos y cuadros de la memoria previstos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales, ya que la obra incluye, cuando procede, la adaptación de dichos cuadros al contenido de las cuentas anuales del ejercicio 2016. - Aplicar con seguridad incentivos fiscales, ya que contiene las obligaciones fiscales de información que deben incluirse en la memoria para su consolidación, como la reserva de nivelación o la de capitalización.
En el presente volumen se recogen, debidamente clasificadas y concordadas, todas aquellas normas que por su trascendencia tributaria y presupuestaria han de tener cabida en una obra de las características de la presente. Destacándose las siguientes: Normas tributarias General: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Agencia Estatal de Administración Tributaria: Normas generales. Competencias: Órganos de gestión; Órganos de inspección; Órganos de recaudación. Procedimientos tributarios: Aplicación de los tributos (RD 1065/2007, de 27 de julio). Recaudación: Normas generales; Asistencia mutua; Colaboración social. Infracciones y sanciones (RD 2063/2004, de 15 de octubre). Delitos y Penas. Revisión (RD 520/2005, de 13 de mayo). Normas presupuestarias Presupuestos Generales: Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria; Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Subvenciones (Ley 38/2003, de 17 de noviembre y Reglamento, aprobado por RD 887/2006, de 21 de julio). Comunidades Autónomas Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de regulación del sistema financiero. Entes Locales Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (RD 1463/2007, de 2 de noviembre). Tasas y Precios Públicos Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. Completándose con un extenso índice analítico.
En el presente volumen se aborda el estudio de la prevención del blanqueo de capitales en el ámbito notarial, con especial énfasis en las obligaciones legales impuestas directamente a los notarios. Así, se estudia detalladamente lo relativo a la identificación del titular real y los indicadores de riesgo, dedicándose una especial atención a la problemática derivada de las jurisdicciones de riesgo (paraísos fiscales) y, singularmente, a la declaración de los movimientos de efectivo e identificación de los medios de pago. También, dada la enorme responsabilidad que lleva aparejado para los notarios el correcto desempeño de su ministerio, se incide con algún detalle -aunque la complejidad de la materia penal excede con mucho de las pretensiones de este trabajo-, en la posible comisión culposa del delito de blanqueo de capitales. Y a modo de contexto, se examinan las inversiones exteriores en España en su aplicación en los despachos notariales y lo relativo a la retención a cuenta del pago del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en las transmisiones de inmuebles efectuadas por éstos.
Manual que recoge de forma unificada y práctica la tributación desde el punto de vista del IRPF y del IRNR de las operaciones financieras y de ahorro, tratando en una sola obra la fiscalidad de productos financieros; renta variable, renta fija, seguros de vida e invalidez, Instituciones de Inversión Colectiva, planes de pensiones, etc. Obra que analiza el impacto fiscal de cada uno de estos productos financieros y de ahorro, facilitando así, el análisis y la selección del producto más idóneo por su rentabilidad financiero-fiscal, para cada tipo de inversor o ahorrador. Resulta muy importante conocer la tributación de las operaciones financieras, ya que es un elemento decisivo a la hora de elegir la inversión, por tanto, se deberá determinar la calificación de la renta para conocer como será su integración y compensación en la base imponible, así como la sujeción o no a la correspondiente retención a cuenta, con el consiguiente coste financiero que implicará el anticipo del pago del impuesto.
La conexión del Impuesto sobre el Valor Añadido con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) se presenta como una materia de indudables controversias prácticas. Ambos Impuestos constituyen las figuras centrales básicas de la imposición indirecta en nuestro sistema tributario. Basta un somero análisis de la regulación normativa que caracteriza a ambas figuras impositivas para detectar la existencia de determinados hechos imponibles que se sitúan en zonas fronterizas de ambas normativas. Y no hemos de olvidar que una incorrecta interpretación o aplicación de su regulación normativa podría llegar a generar situaciones de doble imposición fáctica, dado que en su liquidación intervienen dos Administraciones Tributarias distintas, la estatal y la autonómica. La presente obra analiza minuciosamente aquellos supuestos en los que tiene lugar la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial. El autor lleva a cabo un magnifico análisis cronológico de la diferente legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa correspondiente de la materia. Está incluida la última Ley 28/2014, de 27 de noviembre, de reforma de la Ley del IVA, que procedió a clarificar de nuevo la regulación de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional, incorporando, a tal efecto, la reciente doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
La presente obra aborda distintas cuestiones de especial trascendencia en el marco del concurso de acreedores, con incidencia en el ámbito tributario. El estatuto jurídico del crédito tributario en situación concursal -tras las numerosas reformas normativas acaecidas-, la actuación de la Hacienda Pública en las distintas fases del proceso, las consecuencias de dicho proceso concursal en el contexto del IVA, o la responsabilidad tributaria de los administradores concursales e incluso su posible extensión a los mediadores concursales, son algunos de los temas objeto de análisis en este riguroso trabajo. Aunque es cierto que el proceso concursal constituye una materia desarrollada fundamentalmente en el seno del Derecho Privado, en la actualidad resulta innegable la importancia adquirida por la presencia de las Administraciones Públicas en calidad de acreedores concursales. A la Hacienda Pública se le ha reconocido desde antiguo una posición privilegiada en materia concursal, tanto en su vertiente procedimental, como en la vertiente sustantiva; si bien los últimos cambios normativos tienden a equipararla con el resto de acreedores concursales. Su carácter eminentemente práctico y la notable actualidad del tema, hacen de esta obra una herramienta de singular interés para los profesionales en ejercicio. Se trata, fundamentalmente, de ofrecer respuesta a cuestiones problemáticas que todavía subsisten en esta órbita, contribuyendo a esclarecer las relaciones entre el Derecho Tributario y el proceso concursal.
Como es sabido las ganancias o incrementos no justificados de patrimonio constituyen una institución jurídica mediante la cual se otorga el tratamiento de renta gravable a los elementos patrimoniales poseídos por el contribuyente que no se corresponden con las fuentes de financiación aparentemente disponibles para su adquisición. Tal y como ha puesto de manifiesto el especialista Barciela Pérer tiene lugar la aplicación de una presunción de la existencia de rentas ocultas a partir de ciertos gastos o elementos patrimoniales y su sometimiento a un régimen tributario cuasi sancionador, procediéndose a su calificación dentro del ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como un componente más de los distintos rendimientos que integran el hecho imponible del Impuesto, al adquirir la condición de cláusula residual y de cierre de nuestro sistema tributario. Debido a ello la Administración asume la obligación de probar inicialmente la posesión de tales bienes y derechos por parte del contribuyente, así como la no correspondencia con sus declaraciones, a partir de lo cual será el propio contribuyente quien deberá enervar la presunción de ganancia no justificada.
En esta obra se recogen las ponencias presentadas al Congreso internacional sobre Problemas Actuales de Coordinación Tributaria, celebrado en la Universidad de Navarra (campus de Pamplona) en septiembre de 2015. El libro se subdivide en tres grandes áreas (reforma de la LGT, residencia fiscal, imposición patrimonial) y entre ellas se distribuyen las ponencias que profundizan en el estudio de cuestiones relevantes y actualidad en cada uno de los tres ramos. Los autores son prestigiosos catedráticos y profesores de varias universidades españolas (Navarra, País Vasco, Extremadura, UNED, Oviedo, Pública de Navarra, Alcalá de Henares, Zaragoza, Córdoba) y extranjeras (Bolonia, Nápoles, Lisboa).
La obra recoge, reelaborados, los trabajos que, con motivo del homenaje a la Catedrática Fernández Junquera, se presentaron en el Congreso celebrado en la Universidad de Oviedo, en mayo de 2016, bajo el título Conflictos actuales en Derecho Tributario. La actualidad de los problemas tratados justifica su elección y a buen seguro las propuestas realizadas serán útiles al lector. A la luz de las últimas reformas, se abordan desde una nueva perspectiva temas clásicos del Derecho tributario general, como la revisión de las categorías tributarias y su aptitud para financiar determinados servicios públicos o aspectos particulares de los procedimientos tributarios, cada vez más complejos, y en los que resulta difícil encontrar el adecuado equilibrio entre el deber de contribuir y el respeto a las garantías del obligado tributario. Ocurre igual con la regulación de las distintas figuras tributarias, cuya complejidad se ha incrementado, además, por la presencia creciente del elemento internacional en las relaciones personales y comerciales, que han exigido, paralelamente, de un marco normativo transnacional, que también es objeto de estudio en la obra.
Con cinco doctorados (derecho, economía, geografía e historia, ciencias políticas y filología española), José Luis Bermejo Cabrero es catedrático emérito de Historia del Derecho y de las Instituciones de la Universidad Complutense de Madrid. Sus líneas de investigación se han centrado en las fuentes del derecho castellano, gobierno y administración en España desde la Baja Edad Media al inicio del constitucionalismo, aspectos jurídicos de la literatura española e historia de las ideas jurídico-políticas. Ha publicado una veintena de libros y más de un centenar de monografías. En los últimos años los estudios sobre historia de la hacienda en España han alcanzado un desarrollo extraordinario. Importantes historiadores desde Carande a Felipe Ruiz Martín o Artola se han ocupado del tema con renovadoras monografías y alguna obra de síntesis. Pero la orientación comúnmente seguida se ha centrado en el análisis de las figuras tributarias o en la evolución de la política fiscal de la Monarquía española, junto a ciertos temas específicos, como puedan ser el papel desempeñado por los hombres de negocios o banqueros, según cabe ya designarlos, o la suspensión de consignaciones las famosas bancarrotas sobre las que aún quedan diversos aspectos por investigar. Sin embargo, el estudio de los órganos hacendísticos y del consiguiente aparato ejecutivo ha sido, en gran medida, un tanto marginado por la investigación. Sólo en puntos concretos algo se ha avanzado, como sucede con ciertas juntas de la Monarquía española al ser estudiadas en su conjunto para la época de los Austrias. Y si nos referimos en concreto al Consejo de Hacienda, el contraste con otros consejos de la Monarquía en punto a organización resulta bastante significativo; en Hacienda solo disponemos de síntesis muy generales o de algún estudio monográfico. Tal fue el motivo principal por el que esta obra que el lector tiene en sus manos toma como objeto de análisis el Consejo de Hacienda y los órganos con él ligados, a partir de su estructuración como tal Consejo en 1593 con sus correspondientes ordenanzas, bajo inspiración directa y muy atenta de Felipe II. Paralelamente, la obra del profesor Bermejo analiza la eclosión de una larga lista de juntas en materia hacendística, en general, de muy diversa estructuración, junto a las superintendencias y otros órganos complementarios. Finalmente, el autor no olvida el análisis de la eclosión de los secretarios del despacho hasta ponerse con los Borbones al frente de la organización fiscal del reino.
La presente publicación contiene las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, referidas al año 2016, las Instrucciones, el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas, y los artículos del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, relativos al citado impuesto. Al final de la obra se ha incluido, para su fácil manejo, un extenso índice analítico de las Tarifas.
El depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil constituye un eficaz mecanismo de publicidad frente a terceros sobre la situación patrimonial y financiera de las entidades obligadas a su presentación. Dicha obligación se ha visto reforzada con el establecimiento de determinadas sanciones para el caso de incumplimiento que inicialmente estaban limitadas a la multa, pero que, posteriormente, derivó en la prohibición de inscribir documento alguno referido a la sociedad mientras persistiera el incumplimiento a la vez que se mantenía la sanción pecuniaria, atribuyendo al ICAC la competencia para tramitar y resolver el correspondiente expediente sancionador. Ante la gravedad de las consecuencias que se derivan del incumplimiento de dicha obligación y el hecho mismo de que, dada su generalización, el ámbito de aplicación del deber de depósito alcanza, además de a las sociedades de capital, a otros muy diversos tipos de entidades y sujetos, hace conveniente, cuando no necesario, su examen en profundidad. Adicionalmente, en esta materia convergen otros aspectos de naturaleza estrictamente jurídica añadiendo una gran complejidad a la materia en cuanto a su regular cumplimiento. El Claves Prácticas que presentamos analiza la doctrina registral dictada hasta la fecha en relación con las diversas circunstancias que, en la práctica, se han venido produciendo, y la evolución del criterio fijado por la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) ante cada supuesto en que, por los registradores mercantiles, el depósito de cuentas ha sido calificado como defectuoso, suspendiéndose o rechazándose el mismo. Este análisis de la doctrina de la DGRN permite conocer las vías y medios adecuados para evitar las sanciones aplicables en caso de incumplimiento o cumplimiento defectuoso del depósito de cuentas. La obra incluye además una interesante relación cronológica de más de 100 resoluciones de la DGRN, ordenada por materias (por ejemplo, en relación al informe de auditoría), con los defectos que, advertidos en su calificación por los registradores mercantiles, han sido confirmados por dicho Centro Directivo. Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor y facilidad de acceso a la información.
Esta obra ofrece una visión general de los Procedimientos Tributarios, centrándose en sus aspectos prácticos. Para ello la obra se ha distribuido en ocho partes que analizan los principales aspectos y procedimientos que recoge la Ley General Tributaria. Así, la obra, en su estructura, además de analizar aspectos generales y normas comunes a los procedimientos, desarrolla y analiza los siguientes procedimientos, lo que ya anticipa su objeto y contenido: -Procedimientos de Gestión -Procedimiento de Inspección -Procedimiento de Recaudación -Procedimiento y Régimen Sancionador -Revisión de Actos en vía Administrativa -Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, y -Recuperación de Ayudas de Estado. En esta edición, además se recogen las modificaciones normativas introducidas mediante los RD-Leyes 2/2016 y 3/2016, especialmente en el ámbito de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y en el ámbito recaudatorio (pago de deudas tributarias y limitaciones en los aplazamientos y fraccionamientos de pago). También se desarrollan los aspectos fiscales, en los procedimientos tributarios, de las Leyes 39/2015 y 40/2015 y se incorporan los desarrollos normativos y de criterio existentes respecto de las modificaciones introducidas mediante la Ley 34/2015. La obra sigue manteniendo una estructura adaptada a los procedimientos, con un enfoque práctico, una exposición sencilla y centrada en los aspectos más relevantes y problemáticos, con ejemplos y aportación de Jurisprudencia y Resoluciones de los Tribunales, así como de los últimos criterios de la DGT.
Una obra con la que el usuario podrá: - Conocer de primera mano las últimas modificaciones del PGC y el PGC PYMES introducidas para las cuentas anuales a formular en ejercicios iniciados a partir del 1-1-2016, motivadas por su adaptación a la última modificación de la normativa comunitaria sobre los estados financieros anuales (Dir 2013/34/UE). - Saber qué documentos debe elaborar a la hora de confeccionar las cuentas anuales normales y abreviadas correspondientes al ejercicio 2016. - Conocer en profundidad los cambios en el contenido de la memoria normal y de la memoria abreviada introducidos por el RD 602/2016 (BOE 17-12-16) que afectan al ejercicio 2016. - Dominar cómo afecta la nueva regulación a los modelos y cuadros de la memoria previstos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales, ya que la obra incluye, cuando procede, la adaptación de dichos cuadros al contenido de las cuentas anuales del ejercicio 2016. - Aplicar con seguridad incentivos fiscales, ya que contiene las obligaciones fiscales de información que deben incluirse en la memoria para su consolidación, como la reserva de nivelación o la de capitalización.
En el presente volumen se recogen, debidamente clasificadas y concordadas, todas aquellas normas que por su trascendencia tributaria y presupuestaria han de tener cabida en una obra de las características de la presente. Destacándose las siguientes: Normas tributarias General: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Agencia Estatal de Administración Tributaria: Normas generales. Competencias: Órganos de gestión; Órganos de inspección; Órganos de recaudación. Procedimientos tributarios: Aplicación de los tributos (RD 1065/2007, de 27 de julio). Recaudación: Normas generales; Asistencia mutua; Colaboración social. Infracciones y sanciones (RD 2063/2004, de 15 de octubre). Delitos y Penas. Revisión (RD 520/2005, de 13 de mayo). Normas presupuestarias Presupuestos Generales: Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria; Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Subvenciones (Ley 38/2003, de 17 de noviembre y Reglamento, aprobado por RD 887/2006, de 21 de julio). Comunidades Autónomas Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de regulación del sistema financiero. Entes Locales Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales (RD 1463/2007, de 2 de noviembre). Tasas y Precios Públicos Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. Completándose con un extenso índice analítico.
En el presente volumen se aborda el estudio de la prevención del blanqueo de capitales en el ámbito notarial, con especial énfasis en las obligaciones legales impuestas directamente a los notarios. Así, se estudia detalladamente lo relativo a la identificación del titular real y los indicadores de riesgo, dedicándose una especial atención a la problemática derivada de las jurisdicciones de riesgo (paraísos fiscales) y, singularmente, a la declaración de los movimientos de efectivo e identificación de los medios de pago. También, dada la enorme responsabilidad que lleva aparejado para los notarios el correcto desempeño de su ministerio, se incide con algún detalle -aunque la complejidad de la materia penal excede con mucho de las pretensiones de este trabajo-, en la posible comisión culposa del delito de blanqueo de capitales. Y a modo de contexto, se examinan las inversiones exteriores en España en su aplicación en los despachos notariales y lo relativo a la retención a cuenta del pago del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en las transmisiones de inmuebles efectuadas por éstos.
Manual que recoge de forma unificada y práctica la tributación desde el punto de vista del IRPF y del IRNR de las operaciones financieras y de ahorro, tratando en una sola obra la fiscalidad de productos financieros; renta variable, renta fija, seguros de vida e invalidez, Instituciones de Inversión Colectiva, planes de pensiones, etc. Obra que analiza el impacto fiscal de cada uno de estos productos financieros y de ahorro, facilitando así, el análisis y la selección del producto más idóneo por su rentabilidad financiero-fiscal, para cada tipo de inversor o ahorrador. Resulta muy importante conocer la tributación de las operaciones financieras, ya que es un elemento decisivo a la hora de elegir la inversión, por tanto, se deberá determinar la calificación de la renta para conocer como será su integración y compensación en la base imponible, así como la sujeción o no a la correspondiente retención a cuenta, con el consiguiente coste financiero que implicará el anticipo del pago del impuesto.
La conexión del Impuesto sobre el Valor Añadido con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) se presenta como una materia de indudables controversias prácticas. Ambos Impuestos constituyen las figuras centrales básicas de la imposición indirecta en nuestro sistema tributario. Basta un somero análisis de la regulación normativa que caracteriza a ambas figuras impositivas para detectar la existencia de determinados hechos imponibles que se sitúan en zonas fronterizas de ambas normativas. Y no hemos de olvidar que una incorrecta interpretación o aplicación de su regulación normativa podría llegar a generar situaciones de doble imposición fáctica, dado que en su liquidación intervienen dos Administraciones Tributarias distintas, la estatal y la autonómica. La presente obra analiza minuciosamente aquellos supuestos en los que tiene lugar la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial. El autor lleva a cabo un magnifico análisis cronológico de la diferente legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa correspondiente de la materia. Está incluida la última Ley 28/2014, de 27 de noviembre, de reforma de la Ley del IVA, que procedió a clarificar de nuevo la regulación de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional, incorporando, a tal efecto, la reciente doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
La presente obra aborda distintas cuestiones de especial trascendencia en el marco del concurso de acreedores, con incidencia en el ámbito tributario. El estatuto jurídico del crédito tributario en situación concursal -tras las numerosas reformas normativas acaecidas-, la actuación de la Hacienda Pública en las distintas fases del proceso, las consecuencias de dicho proceso concursal en el contexto del IVA, o la responsabilidad tributaria de los administradores concursales e incluso su posible extensión a los mediadores concursales, son algunos de los temas objeto de análisis en este riguroso trabajo. Aunque es cierto que el proceso concursal constituye una materia desarrollada fundamentalmente en el seno del Derecho Privado, en la actualidad resulta innegable la importancia adquirida por la presencia de las Administraciones Públicas en calidad de acreedores concursales. A la Hacienda Pública se le ha reconocido desde antiguo una posición privilegiada en materia concursal, tanto en su vertiente procedimental, como en la vertiente sustantiva; si bien los últimos cambios normativos tienden a equipararla con el resto de acreedores concursales. Su carácter eminentemente práctico y la notable actualidad del tema, hacen de esta obra una herramienta de singular interés para los profesionales en ejercicio. Se trata, fundamentalmente, de ofrecer respuesta a cuestiones problemáticas que todavía subsisten en esta órbita, contribuyendo a esclarecer las relaciones entre el Derecho Tributario y el proceso concursal.
Como es sabido las ganancias o incrementos no justificados de patrimonio constituyen una institución jurídica mediante la cual se otorga el tratamiento de renta gravable a los elementos patrimoniales poseídos por el contribuyente que no se corresponden con las fuentes de financiación aparentemente disponibles para su adquisición. Tal y como ha puesto de manifiesto el especialista Barciela Pérer tiene lugar la aplicación de una presunción de la existencia de rentas ocultas a partir de ciertos gastos o elementos patrimoniales y su sometimiento a un régimen tributario cuasi sancionador, procediéndose a su calificación dentro del ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como un componente más de los distintos rendimientos que integran el hecho imponible del Impuesto, al adquirir la condición de cláusula residual y de cierre de nuestro sistema tributario. Debido a ello la Administración asume la obligación de probar inicialmente la posesión de tales bienes y derechos por parte del contribuyente, así como la no correspondencia con sus declaraciones, a partir de lo cual será el propio contribuyente quien deberá enervar la presunción de ganancia no justificada.
En esta obra se recogen las ponencias presentadas al Congreso internacional sobre Problemas Actuales de Coordinación Tributaria, celebrado en la Universidad de Navarra (campus de Pamplona) en septiembre de 2015. El libro se subdivide en tres grandes áreas (reforma de la LGT, residencia fiscal, imposición patrimonial) y entre ellas se distribuyen las ponencias que profundizan en el estudio de cuestiones relevantes y actualidad en cada uno de los tres ramos. Los autores son prestigiosos catedráticos y profesores de varias universidades españolas (Navarra, País Vasco, Extremadura, UNED, Oviedo, Pública de Navarra, Alcalá de Henares, Zaragoza, Córdoba) y extranjeras (Bolonia, Nápoles, Lisboa).
La obra recoge, reelaborados, los trabajos que, con motivo del homenaje a la Catedrática Fernández Junquera, se presentaron en el Congreso celebrado en la Universidad de Oviedo, en mayo de 2016, bajo el título Conflictos actuales en Derecho Tributario. La actualidad de los problemas tratados justifica su elección y a buen seguro las propuestas realizadas serán útiles al lector. A la luz de las últimas reformas, se abordan desde una nueva perspectiva temas clásicos del Derecho tributario general, como la revisión de las categorías tributarias y su aptitud para financiar determinados servicios públicos o aspectos particulares de los procedimientos tributarios, cada vez más complejos, y en los que resulta difícil encontrar el adecuado equilibrio entre el deber de contribuir y el respeto a las garantías del obligado tributario. Ocurre igual con la regulación de las distintas figuras tributarias, cuya complejidad se ha incrementado, además, por la presencia creciente del elemento internacional en las relaciones personales y comerciales, que han exigido, paralelamente, de un marco normativo transnacional, que también es objeto de estudio en la obra.
Con cinco doctorados (derecho, economía, geografía e historia, ciencias políticas y filología española), José Luis Bermejo Cabrero es catedrático emérito de Historia del Derecho y de las Instituciones de la Universidad Complutense de Madrid. Sus líneas de investigación se han centrado en las fuentes del derecho castellano, gobierno y administración en España desde la Baja Edad Media al inicio del constitucionalismo, aspectos jurídicos de la literatura española e historia de las ideas jurídico-políticas. Ha publicado una veintena de libros y más de un centenar de monografías. En los últimos años los estudios sobre historia de la hacienda en España han alcanzado un desarrollo extraordinario. Importantes historiadores desde Carande a Felipe Ruiz Martín o Artola se han ocupado del tema con renovadoras monografías y alguna obra de síntesis. Pero la orientación comúnmente seguida se ha centrado en el análisis de las figuras tributarias o en la evolución de la política fiscal de la Monarquía española, junto a ciertos temas específicos, como puedan ser el papel desempeñado por los hombres de negocios o banqueros, según cabe ya designarlos, o la suspensión de consignaciones las famosas bancarrotas sobre las que aún quedan diversos aspectos por investigar. Sin embargo, el estudio de los órganos hacendísticos y del consiguiente aparato ejecutivo ha sido, en gran medida, un tanto marginado por la investigación. Sólo en puntos concretos algo se ha avanzado, como sucede con ciertas juntas de la Monarquía española al ser estudiadas en su conjunto para la época de los Austrias. Y si nos referimos en concreto al Consejo de Hacienda, el contraste con otros consejos de la Monarquía en punto a organización resulta bastante significativo; en Hacienda solo disponemos de síntesis muy generales o de algún estudio monográfico. Tal fue el motivo principal por el que esta obra que el lector tiene en sus manos toma como objeto de análisis el Consejo de Hacienda y los órganos con él ligados, a partir de su estructuración como tal Consejo en 1593 con sus correspondientes ordenanzas, bajo inspiración directa y muy atenta de Felipe II. Paralelamente, la obra del profesor Bermejo analiza la eclosión de una larga lista de juntas en materia hacendística, en general, de muy diversa estructuración, junto a las superintendencias y otros órganos complementarios. Finalmente, el autor no olvida el análisis de la eclosión de los secretarios del despacho hasta ponerse con los Borbones al frente de la organización fiscal del reino.