El autor estudia los condicionantes que establece el Derecho originario de la Unión Europea y, en concreto, las libertades comunitarias, en la prevención del fraude y la evasión fiscal a través de las denominadas "cláusulas anti-abuso específicas". Partiendo del carácter restrictivo de estas cláusulas, se analiza el estado de la jurisprudencia relativa a los principios de no-discriminación y no-restricción, así como los motivos de interés general que permiten determinar, según el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, que una diferencia de trato es admisible. La terminología empleada por el Tribunal en su jurisprudencia es objeto de una sistematización crítica. Dado que las medidas anti-elusión sólo son tolerables cuando se dirigen contra operaciones no protegidas por las libertades comunitarias, se estudian el contenido y objetivos de la libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales, para deducir un concepto de abuso de las mismas. Sobre este concepto, y a la luz del principio de proporcionalidad como condicionante de la formulación y la aplicación de la normativa interna, se valoran diversas cláusulas anti-abuso específicas españolas. Asimismo, se analizan los condicionantes procedimentales y procesales derivados de la doctrina del Tribunal de Justicia relativa al abuso del Derecho. Extracto índice: 1. Introducción. La función de las cláusulas anti-abuso específicas en la fiscalidad internacional 2. Las cláusulas anti-abuso en el contexto de la tensión entre interés fiscal y mercado común 3. Contenido esencial y abuso de las libertades comunitarias 4. El principio de proporcionalidad en las medidas anti-abuso 5. Conclusiones Bibliografía Jurisprudencia analizada
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. En lo que se refiere a la presentación del texto, en cada capítulo los ejemplos que acompañan a la exposición de las diversas cuestiones se incluyen en recuadros que facilitan la consulta. La presente edición incorpora los últimos cambios legislativos realizados en la LGT por la Ley 9/2017, de Contratos del Sector Público; y en la LGP, por la Ley 3/2017, de PGE para 2017. También incluye las modificaciones realizadas en los reglamentos de desarrollo de la LGT, aprobados en diciembre de 2017. Por último, incorpora las novedades jurisprudenciales del TC y del TS producidas desde la anterior edición.
Los informes del proyecto BEPS de la OCDE aprobados en octubre de 2015 buscan coordinar la normativa fiscal con el objetivo de evitar la elusión y evasión fiscal, y que la carga impositiva sea lo más equitativa posible atendiendo al lugar donde se crea el valor. Como consecuencia, este paquete está conduciendo a la modificación de numerosas reglas que cambian sustancialmente el entorno de trabajo de los actores implicados en la fiscalidad. La presente obra aborda de forma global y exhaustiva las cuestiones más conflictivas de los informes del Plan BEPS, ofreciendo una visión detallada de la gestación, intención y distintas perspectivas sobre los documentos, de los actores involucrados en los mismos. También está presente en la obra una visión crítica de las cuestiones más controvertidas de los informes y su normativa derivada, tanto desde una perspectiva práctica como académica. Además, se analizan los nuevos pasos y la perspectiva futura sobre la cuestión que está tomando forma en el G20, la OCDE, y a nivel comparado, con especial atención al nuevo Foro inclusivo, el Instrumento Multilateral y la Directiva antielusión de la Unión Europea. Para ello, el análisis del Paquete BEPS y otros documentos relacionados se hace desde la perspectiva de los funcionarios españoles implicados en su gestación y de académicos especializados en fiscalidad internacional, y pretende servir de guía a profesionales, académicos y funcionarios en la interpretación y aplicación de la normativa derivada de esta relevante iniciativa frente a la elusión y evasión fiscal.
La implantación en las Universidades españolas del Plan de Bolonia llevó consigo la necesaria adaptación de las enseñanzas universitarias al mismo, lo que hizo necesario adecuar las asignaturas a la nueva programación y estructura, con objeto de homologa
Desde finales de la primera década del siglo XXI, España se sumió en una de las más profundas crisis económicas y financieras de su historia. Tras años de bonanza y crecimiento sostenido, el advenimiento de la crisis internacional cerró el mercado del crédito y provocó la caída en cadena de buena parte del sistema financiero nacional. La práctica totalidad de las cajas de ahorros desaparecieron, se produjo una concentración bancaria y el sistema legal sufrió un cambio drástico. El libro que tiene el lector en sus manos contiene un análisis interdisciplinar, transversal y detallado de los distintos aspectos jurídico-económicos de la crisis en España. Estructurado en distintas materias, se recogen aportaciones de especialistas provenientes del sector oficial, las universidades, la banca y los despachos de abogados más relevantes. Se analizan las causas y los efectos de la crisis; se exponen críticamente las soluciones, tanto regulatorias como institucionales, ofrecidas por los poderes ejecutivo y legislativo; y se realiza una revisión del sector de las cajas de ahorros así como de otros aspectos esenciales para comprender la crisis en toda su dimensión.
La presente monografía, realizada por Inspectores de Hacienda del Estado con amplia experiencia en tributación local, constituye una herramienta esencial para facilitar la gestión municipal fiscal, toda vez que son adaptables a las múltiples singularidades de los municipios existentes en la actualidad. Esperamos que facilite a las Entidades Locales la elaboración de sus normas fiscales. Las Ordenanzas Fiscales constituyen el elemento vertebrador del Presupuesto municipal en materia de ingresos públicos, toda vez que el 58 por 100 de los ingresos corrientes de los Ayuntamientos proceden de figuras a las que se refiere el presente Manual. Por su parte, las tasas, precios públicos y contribuciones especiales, cuyas Ordenanzas fiscales también son objeto de un análisis detallado a la largo de la presente obra, suponen el 14 por 100 del total de ingresos corrientes. Por tanto, ambas magnitudes, los impuestos municipales y las tasas, precios públicos y contribuciones especiales, representan ese casi 60 por 100 del total de ingresos municipales, lo que confiere a la presente obra en un elemento de gran utilidad para la elaboración con plenas garantías de las Ordenanzas Fiscales que han de regir en cada uno de los 8.116 municipios de nuestro país. Al mismo tiempo, la obra que se presenta está actualizada a octubre de 2015, recogiendo los efectos que, en el diseño de las Ordenanzas fiscales tienen los últimos pronunciamientos jurisprudenciales y, sobre todo, adaptando la Ordenanza Fiscal General, el elemento nuclear de la gestión tributaria local, a la reciente modificación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que ha realizado la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de dicha ley, como segunda fase de la reforma fiscal realizada por el legislador estatal. De esta forma, se procede a la adaptación de la Ordenanza Fiscal General que contiene esta obra a la reforma de la Ley General Tributaria de 2015, lo que supone la actualización, entre otros aspectos, del procedimiento inspector y de la materia sancionadora, evitando litigios en tanto vía administrativa como contencioso-administrativa en el futuro.
La dación en pago, a cuyo estudio se dedica esta monografía, necesitaba de una adecuada contextualización, tratamiento, y reinterpretación en las actuales insolvencias empresariales. Principalmente, porque todas ellas se encuentran inmersas en el que parece ser el «nuevo paradigma de la insolvencia», y su reflejo en medidas concretas de conservación de la empresa en nuestro Derecho concursal, como es la paulatina aceptación de la dación en pago en su seno, sustituyendo hasta la que escasas fechas fue exclusivamente la solución, con pago en efectivo, como única vía satisfactoria de los acreedores. Si bien la dación en pago nunca dejó de ser utilizada, su carácter excepcional y las circunstancias de bonanza económica que vivió nuestra Sociedad propiciaron el olvido de la institución. A ello tampoco fue ajena la dificultad de aplicar una institución que se desterró por la codificación francesa y, por ende, del Código civil español. Se hacía necesario su estudio, abordando, al mismo tiempo, los puntos más destacables que este cuadro normativo ha experimentado como consecuencia del «vertiginoso» proceso de reforma de la legislación concursal, en el que la dación en pago ha ganado terreno poco a poco, pues su función, va unida irresolublemente a la «conservación de la empresa viable». En definitiva, el diseño de las operaciones de refinanciación y acuerdos extrajudiciales de pagos a los que se extendió, -completada con su protección frente a las «acciones de reintegración»- la hacía ineludible, por coherencia de nuestro sistema concursal, en el convenio y la liquidación concursales.
Se analizan en la presente monografía las principales medidas fiscales implementadas con el objetivo de favorecer a los colectivos de personas dependientes y con discapacidad. Más allá de completar una mera enumeración, la pretensión de esta obra ha sido la de realizar un análisis crítico de dichas medidas, valorando su utilidad de cara a la consecución del fin perseguido y planteando propuestas de mejora ante las deficiencias advertidas. Igualmente, interesantes resultan las consideraciones aportadas en punto a la cuestión de la planificación patrimonial de las personas con discapacidad a través de planes de pensiones, seguros y patrimonios protegidos, poniéndose de manifiesto las ventajas e inconvenientes derivados de la utilización de estos instrumentos. El trabajo se ha completado con la inclusión de un estudio de las implicaciones económicas del gasto social, dedicando también atención a las medidas diseñadas para favorecer la integración laboral de las personas con discapacidad, respecto de las cuales se han destacado también sus aspectos susceptibles de mejora.
La obra analiza algunas cuestiones que aún son polémicas en el régimen sustantivo, fiscal y contable de las entidades no lucrativas y el mecenazgo. Comienza con un estudio de las fundaciones integrantes del sector público por oposición a las participadas por las Administraciones. En el ámbito de las cuentas anuales se presentan propuestas de mejora de su contenido informativo, con el fin de ayudar a la toma de decisiones y a la consecución de una transparencia que permita fortalecer la imagen del sector no lucrativo. Se analiza el artículo 20.tres LIVA, desde el punto de vista del Derecho comunitario, y en función de la jurisprudencia y doctrina emitida hasta la fecha por las distintas instancias. En el ámbito del mecenazgo se realizan propuestas para una reforma del modelo existente. Se estudian los tres tipos de explotaciones económicas declaradas exentas por el art. 7 de la Ley 49/2002: fundacionales, complementarias y de escasa relevancia económica. Además se analiza el requisito de que sean realizadas en cumplimiento de sus fines de interés general. Todo ello se interrelaciona con las exenciones en los tributos locales. Por último, se han buscado, en la legislación de los Estados miembros de la UE y de Estados Unidos, medidas que pudieran ser transpuestas a España para solucionar algunos de los problemas descritos.
El presente libro desarrolla los 16 primeros temas del tercer ejercicio de la oposición para ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda (Derecho Financiero y Tributario Español), dedicados a la Parte General y Procedimientos tributarios. En el mismo se hace un recorrido por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y sus distintas normas de desarrollo (Reglamento General de Recaudación, Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria, Reglamento sancionador tributario y Reglamento de Revisión en vía administrativa); el contenido del libro se encuentra actualizado con las modificaciones introducidas por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. Además, se ofrecen los principios fundamentales que informan nuestro Derecho Financiero, en su rama presupuestaria, y se efectúa un riguroso estudio de los delitos contra la Hacienda Pública y los delitos de contrabando.
La trascendencia del derecho a una vivienda digna, y la creciente importancia que para el crecimiento económico, social e institucional tienen los diferentes instrumentos que pueden enmarcarse dentro de la innovación social, hacen imprescindible un análisis de la tributación de la vivienda a la luz del concepto de innovación social. El Derecho es un instrumento cuyo poder de transformación social es indudable, y el Derecho Financiero y Tributario cuenta con las técnicas necesarias para poder llevar a buen término tales transformaciones, ya que, en lugar de ?castigar? determinadas actuaciones que no entran dentro de los cauces económicos tradicionales, se abre la posibilidad de incentivar los comportamientos alternativos, que, en muchas ocasiones, resultan ser más beneficiosos, tanto en la vertiente económica como en la social.
Muchos ciudadanos mantienen patrimonio oculto en el exterior de las fronteras de sus países de residencia con un objetivo claro de defraudación fiscal. Para atajar ese foco de defraudación, la tendencia actual en el ámbito internacional gira en torno a implementar mecanismos de interrelación fluida de información entre países, así como mecanismos coercitivos de información internos, basados en la ampliación del plazo de prescripción de deudas tributarias, el establecimiento de deberes informativos sistematizados y fuertes sanciones por su incumplimiento. Dentro de esa tendencia, debe situarse la obligación de información específica para bienes y derechos en el extranjero que aparece en la Ley 7/2012, de intensificación en la lucha contra el fraude. Sin embargo, a pesar de la teórica legitimidad de una medida de ese tipo, los agresivos mecanismos antifraude que introduce esta norma deben ser proporcionados respecto a los fines perseguidos y, además, deben tener la virtud de no afectar los derechos de contribuyentes que en ningún caso han tenido una voluntad fraudulenta. Por ello le presentamos este manual, un estudio de las deficiencias técnicas de la obligación de información de bienes y derechos en el extranjero del año 2012, vista desde una perspectiva constitucional, comunitaria e internacional, en donde también se proponen una serie de medidas legislativas para su adecuación a un marco jurídico que sea respetuoso con los derechos del contribuyente.
La protección de los inversores se ha convertido en piedra angular para el correcto funcionamiento de los mercados financieros. El procedimiento administrativo sancionador supone el cierre de la regulación de cualquier sector y otorga seguridad jurídica a quienes intervienen en el mismo y en el ámbito de los mercados financieros y de valores desempeña un papel destacado. . Este estudio presta especial atención al ejercicio de la potestad administrativa sancionadora en los mercados financieros, así como a aquellos aspectos que se consideran singulares respecto del genérico procedimiento administrativo sancionador. No pretende ser una mera exposición sistemática y tampoco es un trabajo sobre los principios que inspiran la potestad sancionadora. A través del estudio de los sujetos que participan en el procedimiento sancionador, de la forma en que se han regulado las infracciones y sanciones y de la tramitación de las diferentes fases del procedimiento se quiere destacar la importancia que tiene la potestad sancionadora entre las facultades con las que cuentan la CNMV y el Banco de España. . Asimismo, se estudia de forma detallada la múltiple jurisprudencia de los tribunales sobre los diferentes aspectos del Derecho sancionador de los mercados financieros. . Todo ello hace que esta obra sea especialmente interesante para quienes se acerquen a los mercados financieros tanto desde un punto de vista doctrinal como profesional. . Tatiana Recoder Vallina es Doctora en Derecho por la Universidad Complutense y miembro del cuerpo de Letrados de la Asamblea de Madrid. Asimismo, ha ejercido la docencia en la UCM y en otras instituciones. Es autora de numerosas publicaciones en el campo del Derecho público, tanto en temas administrativos como constitucionales.
El autor estudia los condicionantes que establece el Derecho originario de la Unión Europea y, en concreto, las libertades comunitarias, en la prevención del fraude y la evasión fiscal a través de las denominadas "cláusulas anti-abuso específicas". Partiendo del carácter restrictivo de estas cláusulas, se analiza el estado de la jurisprudencia relativa a los principios de no-discriminación y no-restricción, así como los motivos de interés general que permiten determinar, según el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, que una diferencia de trato es admisible. La terminología empleada por el Tribunal en su jurisprudencia es objeto de una sistematización crítica. Dado que las medidas anti-elusión sólo son tolerables cuando se dirigen contra operaciones no protegidas por las libertades comunitarias, se estudian el contenido y objetivos de la libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales, para deducir un concepto de abuso de las mismas. Sobre este concepto, y a la luz del principio de proporcionalidad como condicionante de la formulación y la aplicación de la normativa interna, se valoran diversas cláusulas anti-abuso específicas españolas. Asimismo, se analizan los condicionantes procedimentales y procesales derivados de la doctrina del Tribunal de Justicia relativa al abuso del Derecho. Extracto índice: 1. Introducción. La función de las cláusulas anti-abuso específicas en la fiscalidad internacional 2. Las cláusulas anti-abuso en el contexto de la tensión entre interés fiscal y mercado común 3. Contenido esencial y abuso de las libertades comunitarias 4. El principio de proporcionalidad en las medidas anti-abuso 5. Conclusiones Bibliografía Jurisprudencia analizada
La presente obra contiene una exposición ordenada y sistemática del conjunto de instituciones y conceptos propios de la Parte General del Derecho Financiero, es decir, del ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública. Dentro de ella pueden distinguirse dos partes, que se mantienen diferenciadas en la exposición, por un lado, el Derecho Tributario, los principios y conceptos del régimen general de los tributos (teoría de la norma tributaria, elementos del tributo, procedimientos tributarios) y, por otro, el Derecho Presupuestario, concepto en el que se resume el ordenamiento financiero del proceso de gasto público. Se inserta igualmente un capítulo sobre la Deuda Pública. Tanto en el caso del Derecho Tributario como en el Presupuestario se toma como punto de partida el análisis de los principios constitucionales, desarrollando la exposición, a continuación, en torno a cuestiones comprendidas en los dos textos codificadores: Ley General Tributaria (LGT) y Ley General Presupuestaria (LGP), con los correspondientes desarrollos reglamentarios. En ambos casos se incorporan las modificaciones normativas más recientes. Aparte de las referencias legales, se ha prestado atención a las aportaciones doctrinales y, sobre todo, a la Jurisprudencia, la del Tribunal Constitucional, en primer lugar, la del Tribunal Supremo y, en menor medida, la de Tribunales inferiores. La exposición se preocupa por conjugar un estilo accesible, de una parte, y el rigor y precisión en los conceptos, de otra, pensando siempre en quiénes son los destinatarios principales: estudiantes universitarios y profesionales del Derecho. En lo que se refiere a la presentación del texto, en cada capítulo los ejemplos que acompañan a la exposición de las diversas cuestiones se incluyen en recuadros que facilitan la consulta. La presente edición incorpora los últimos cambios legislativos realizados en la LGT por la Ley 9/2017, de Contratos del Sector Público; y en la LGP, por la Ley 3/2017, de PGE para 2017. También incluye las modificaciones realizadas en los reglamentos de desarrollo de la LGT, aprobados en diciembre de 2017. Por último, incorpora las novedades jurisprudenciales del TC y del TS producidas desde la anterior edición.
Los informes del proyecto BEPS de la OCDE aprobados en octubre de 2015 buscan coordinar la normativa fiscal con el objetivo de evitar la elusión y evasión fiscal, y que la carga impositiva sea lo más equitativa posible atendiendo al lugar donde se crea el valor. Como consecuencia, este paquete está conduciendo a la modificación de numerosas reglas que cambian sustancialmente el entorno de trabajo de los actores implicados en la fiscalidad. La presente obra aborda de forma global y exhaustiva las cuestiones más conflictivas de los informes del Plan BEPS, ofreciendo una visión detallada de la gestación, intención y distintas perspectivas sobre los documentos, de los actores involucrados en los mismos. También está presente en la obra una visión crítica de las cuestiones más controvertidas de los informes y su normativa derivada, tanto desde una perspectiva práctica como académica. Además, se analizan los nuevos pasos y la perspectiva futura sobre la cuestión que está tomando forma en el G20, la OCDE, y a nivel comparado, con especial atención al nuevo Foro inclusivo, el Instrumento Multilateral y la Directiva antielusión de la Unión Europea. Para ello, el análisis del Paquete BEPS y otros documentos relacionados se hace desde la perspectiva de los funcionarios españoles implicados en su gestación y de académicos especializados en fiscalidad internacional, y pretende servir de guía a profesionales, académicos y funcionarios en la interpretación y aplicación de la normativa derivada de esta relevante iniciativa frente a la elusión y evasión fiscal.
La implantación en las Universidades españolas del Plan de Bolonia llevó consigo la necesaria adaptación de las enseñanzas universitarias al mismo, lo que hizo necesario adecuar las asignaturas a la nueva programación y estructura, con objeto de homologa
Desde finales de la primera década del siglo XXI, España se sumió en una de las más profundas crisis económicas y financieras de su historia. Tras años de bonanza y crecimiento sostenido, el advenimiento de la crisis internacional cerró el mercado del crédito y provocó la caída en cadena de buena parte del sistema financiero nacional. La práctica totalidad de las cajas de ahorros desaparecieron, se produjo una concentración bancaria y el sistema legal sufrió un cambio drástico. El libro que tiene el lector en sus manos contiene un análisis interdisciplinar, transversal y detallado de los distintos aspectos jurídico-económicos de la crisis en España. Estructurado en distintas materias, se recogen aportaciones de especialistas provenientes del sector oficial, las universidades, la banca y los despachos de abogados más relevantes. Se analizan las causas y los efectos de la crisis; se exponen críticamente las soluciones, tanto regulatorias como institucionales, ofrecidas por los poderes ejecutivo y legislativo; y se realiza una revisión del sector de las cajas de ahorros así como de otros aspectos esenciales para comprender la crisis en toda su dimensión.
La presente monografía, realizada por Inspectores de Hacienda del Estado con amplia experiencia en tributación local, constituye una herramienta esencial para facilitar la gestión municipal fiscal, toda vez que son adaptables a las múltiples singularidades de los municipios existentes en la actualidad. Esperamos que facilite a las Entidades Locales la elaboración de sus normas fiscales. Las Ordenanzas Fiscales constituyen el elemento vertebrador del Presupuesto municipal en materia de ingresos públicos, toda vez que el 58 por 100 de los ingresos corrientes de los Ayuntamientos proceden de figuras a las que se refiere el presente Manual. Por su parte, las tasas, precios públicos y contribuciones especiales, cuyas Ordenanzas fiscales también son objeto de un análisis detallado a la largo de la presente obra, suponen el 14 por 100 del total de ingresos corrientes. Por tanto, ambas magnitudes, los impuestos municipales y las tasas, precios públicos y contribuciones especiales, representan ese casi 60 por 100 del total de ingresos municipales, lo que confiere a la presente obra en un elemento de gran utilidad para la elaboración con plenas garantías de las Ordenanzas Fiscales que han de regir en cada uno de los 8.116 municipios de nuestro país. Al mismo tiempo, la obra que se presenta está actualizada a octubre de 2015, recogiendo los efectos que, en el diseño de las Ordenanzas fiscales tienen los últimos pronunciamientos jurisprudenciales y, sobre todo, adaptando la Ordenanza Fiscal General, el elemento nuclear de la gestión tributaria local, a la reciente modificación de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que ha realizado la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de dicha ley, como segunda fase de la reforma fiscal realizada por el legislador estatal. De esta forma, se procede a la adaptación de la Ordenanza Fiscal General que contiene esta obra a la reforma de la Ley General Tributaria de 2015, lo que supone la actualización, entre otros aspectos, del procedimiento inspector y de la materia sancionadora, evitando litigios en tanto vía administrativa como contencioso-administrativa en el futuro.
La dación en pago, a cuyo estudio se dedica esta monografía, necesitaba de una adecuada contextualización, tratamiento, y reinterpretación en las actuales insolvencias empresariales. Principalmente, porque todas ellas se encuentran inmersas en el que parece ser el «nuevo paradigma de la insolvencia», y su reflejo en medidas concretas de conservación de la empresa en nuestro Derecho concursal, como es la paulatina aceptación de la dación en pago en su seno, sustituyendo hasta la que escasas fechas fue exclusivamente la solución, con pago en efectivo, como única vía satisfactoria de los acreedores. Si bien la dación en pago nunca dejó de ser utilizada, su carácter excepcional y las circunstancias de bonanza económica que vivió nuestra Sociedad propiciaron el olvido de la institución. A ello tampoco fue ajena la dificultad de aplicar una institución que se desterró por la codificación francesa y, por ende, del Código civil español. Se hacía necesario su estudio, abordando, al mismo tiempo, los puntos más destacables que este cuadro normativo ha experimentado como consecuencia del «vertiginoso» proceso de reforma de la legislación concursal, en el que la dación en pago ha ganado terreno poco a poco, pues su función, va unida irresolublemente a la «conservación de la empresa viable». En definitiva, el diseño de las operaciones de refinanciación y acuerdos extrajudiciales de pagos a los que se extendió, -completada con su protección frente a las «acciones de reintegración»- la hacía ineludible, por coherencia de nuestro sistema concursal, en el convenio y la liquidación concursales.
Se analizan en la presente monografía las principales medidas fiscales implementadas con el objetivo de favorecer a los colectivos de personas dependientes y con discapacidad. Más allá de completar una mera enumeración, la pretensión de esta obra ha sido la de realizar un análisis crítico de dichas medidas, valorando su utilidad de cara a la consecución del fin perseguido y planteando propuestas de mejora ante las deficiencias advertidas. Igualmente, interesantes resultan las consideraciones aportadas en punto a la cuestión de la planificación patrimonial de las personas con discapacidad a través de planes de pensiones, seguros y patrimonios protegidos, poniéndose de manifiesto las ventajas e inconvenientes derivados de la utilización de estos instrumentos. El trabajo se ha completado con la inclusión de un estudio de las implicaciones económicas del gasto social, dedicando también atención a las medidas diseñadas para favorecer la integración laboral de las personas con discapacidad, respecto de las cuales se han destacado también sus aspectos susceptibles de mejora.
La obra analiza algunas cuestiones que aún son polémicas en el régimen sustantivo, fiscal y contable de las entidades no lucrativas y el mecenazgo. Comienza con un estudio de las fundaciones integrantes del sector público por oposición a las participadas por las Administraciones. En el ámbito de las cuentas anuales se presentan propuestas de mejora de su contenido informativo, con el fin de ayudar a la toma de decisiones y a la consecución de una transparencia que permita fortalecer la imagen del sector no lucrativo. Se analiza el artículo 20.tres LIVA, desde el punto de vista del Derecho comunitario, y en función de la jurisprudencia y doctrina emitida hasta la fecha por las distintas instancias. En el ámbito del mecenazgo se realizan propuestas para una reforma del modelo existente. Se estudian los tres tipos de explotaciones económicas declaradas exentas por el art. 7 de la Ley 49/2002: fundacionales, complementarias y de escasa relevancia económica. Además se analiza el requisito de que sean realizadas en cumplimiento de sus fines de interés general. Todo ello se interrelaciona con las exenciones en los tributos locales. Por último, se han buscado, en la legislación de los Estados miembros de la UE y de Estados Unidos, medidas que pudieran ser transpuestas a España para solucionar algunos de los problemas descritos.
El presente libro desarrolla los 16 primeros temas del tercer ejercicio de la oposición para ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda (Derecho Financiero y Tributario Español), dedicados a la Parte General y Procedimientos tributarios. En el mismo se hace un recorrido por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y sus distintas normas de desarrollo (Reglamento General de Recaudación, Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria, Reglamento sancionador tributario y Reglamento de Revisión en vía administrativa); el contenido del libro se encuentra actualizado con las modificaciones introducidas por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. Además, se ofrecen los principios fundamentales que informan nuestro Derecho Financiero, en su rama presupuestaria, y se efectúa un riguroso estudio de los delitos contra la Hacienda Pública y los delitos de contrabando.
La trascendencia del derecho a una vivienda digna, y la creciente importancia que para el crecimiento económico, social e institucional tienen los diferentes instrumentos que pueden enmarcarse dentro de la innovación social, hacen imprescindible un análisis de la tributación de la vivienda a la luz del concepto de innovación social. El Derecho es un instrumento cuyo poder de transformación social es indudable, y el Derecho Financiero y Tributario cuenta con las técnicas necesarias para poder llevar a buen término tales transformaciones, ya que, en lugar de ?castigar? determinadas actuaciones que no entran dentro de los cauces económicos tradicionales, se abre la posibilidad de incentivar los comportamientos alternativos, que, en muchas ocasiones, resultan ser más beneficiosos, tanto en la vertiente económica como en la social.
Muchos ciudadanos mantienen patrimonio oculto en el exterior de las fronteras de sus países de residencia con un objetivo claro de defraudación fiscal. Para atajar ese foco de defraudación, la tendencia actual en el ámbito internacional gira en torno a implementar mecanismos de interrelación fluida de información entre países, así como mecanismos coercitivos de información internos, basados en la ampliación del plazo de prescripción de deudas tributarias, el establecimiento de deberes informativos sistematizados y fuertes sanciones por su incumplimiento. Dentro de esa tendencia, debe situarse la obligación de información específica para bienes y derechos en el extranjero que aparece en la Ley 7/2012, de intensificación en la lucha contra el fraude. Sin embargo, a pesar de la teórica legitimidad de una medida de ese tipo, los agresivos mecanismos antifraude que introduce esta norma deben ser proporcionados respecto a los fines perseguidos y, además, deben tener la virtud de no afectar los derechos de contribuyentes que en ningún caso han tenido una voluntad fraudulenta. Por ello le presentamos este manual, un estudio de las deficiencias técnicas de la obligación de información de bienes y derechos en el extranjero del año 2012, vista desde una perspectiva constitucional, comunitaria e internacional, en donde también se proponen una serie de medidas legislativas para su adecuación a un marco jurídico que sea respetuoso con los derechos del contribuyente.
La protección de los inversores se ha convertido en piedra angular para el correcto funcionamiento de los mercados financieros. El procedimiento administrativo sancionador supone el cierre de la regulación de cualquier sector y otorga seguridad jurídica a quienes intervienen en el mismo y en el ámbito de los mercados financieros y de valores desempeña un papel destacado. . Este estudio presta especial atención al ejercicio de la potestad administrativa sancionadora en los mercados financieros, así como a aquellos aspectos que se consideran singulares respecto del genérico procedimiento administrativo sancionador. No pretende ser una mera exposición sistemática y tampoco es un trabajo sobre los principios que inspiran la potestad sancionadora. A través del estudio de los sujetos que participan en el procedimiento sancionador, de la forma en que se han regulado las infracciones y sanciones y de la tramitación de las diferentes fases del procedimiento se quiere destacar la importancia que tiene la potestad sancionadora entre las facultades con las que cuentan la CNMV y el Banco de España. . Asimismo, se estudia de forma detallada la múltiple jurisprudencia de los tribunales sobre los diferentes aspectos del Derecho sancionador de los mercados financieros. . Todo ello hace que esta obra sea especialmente interesante para quienes se acerquen a los mercados financieros tanto desde un punto de vista doctrinal como profesional. . Tatiana Recoder Vallina es Doctora en Derecho por la Universidad Complutense y miembro del cuerpo de Letrados de la Asamblea de Madrid. Asimismo, ha ejercido la docencia en la UCM y en otras instituciones. Es autora de numerosas publicaciones en el campo del Derecho público, tanto en temas administrativos como constitucionales.